Este documento describe la Norma Internacional de Auditoría y cómo establece normas para la cantidad y calidad de evidencia de auditoría necesaria para auditar estados financieros. Explica que la evidencia de auditoría se obtiene sometiendo registros contables a pruebas y análisis para determinar si los registros cuadran con los estados financieros. También cubre los diferentes tipos de evidencia de auditoría, como inspección de documentos, observación de procesos, y confirmación, así como los procedimientos para obtener dicha evidencia.

1. Universidad Rafael Landívar
Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales
Técnico Universitario en Investigación Criminal Y Forense
Curso: Contabilidad Forense.
Catedrático Lic. Israel Estuardo Monzón
Estudiante: Rogelio Juan Diego 21219 13
NIA 500
Norma Internacional de Auditoría (NIA) el propósito de esta, es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de
auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y
los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
La evidencia de auditoría es toda información que usa el auditor para llegar a
conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la
información contenida en los registros contables subyacentes a los estados
financieros y otra información. Los registros contables generalmente
incluyen los registros de asientos iniciales y registros de soporte, como
cheques y registro de transferencias electrónicas de fondos: facturas;
contratos; asientos del diario, registro como hojas de trabajo y hojas de
cálculo que soportan las asignaciones de costos, cálculos, conciliaciones y
revelaciones. Se inician, registran, procesan e informan en forma
electrónica.
La administración es responsables de los estados financieros con base en los
registros contables de la entidad. El auditor obtiene alguna evidencia de
auditoría sometiendo a pruebas de los registros contables a través de
análisis y revisión; mediante este desarrollo el auditor puede determinar que
los registros contables cuadran con los estados financieros. La inspección
de registros y documentos relacionados con el cobro de cuentas por cobrar
después del final del ejercicio puede dar evidencia de auditoria respecto
tanto de la existencia como de la valuación.

2. Al obtener la evidencia de auditoría de las pruebas de control, el auditor debería
considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría para
soportar el nivel evaluado de riesgo de control.
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el
auditor debería obtener evidencia son: diseño: los sistemas de contabilidad
y de control interno están diseñados adecuadamente para prevenir y/o
detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa; y
operación: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo
del periodo relevante.
Las aseveraciones de los estados financieros son: existencia: un activo o pasivo;
derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad;
ocurrencia: una transacción o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la
entidad durante el periodo; integridad: no hay activos, pasivos,
transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar; valuación: un
activo o pasivo es registrado a un valor en libros apropiado; medición: una
transacción o evento es registrado a su monto; presentación y revelación:
una partida se revela, se clasifica y describe.
La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada por su fuente: interna
o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral.
El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes
procedimientos: inspección (examinar registros, documentos, o activos
tangibles), observación (mirar un proceso o procedimiento siendo
desempeñado por otros), investigación (información de personas enterada
dentro o fuera de la entidad) y confirmación, procedimientos de
cómputo (verificar exactitud) y analíticos.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de
auditoría.