El documento describe los objetivos y procesos clave de una auditoría financiera. Explica que la auditoría evalúa la exactitud de los estados financieros y consiste en 5 fases: planificación, evaluación del control interno, ejecución de pruebas, comunicación de resultados e implementación de recomendaciones. El propósito es ayudar a la organización a mejorar sus procesos contables y asegurar la integridad de la información financiera reportada.

1. AUDITORÍA FINANCIERA

2. OBJETIVOS GENERALES Pág. 6
• Identificar los principales componentes
de la auditoría financiera, con una
metodología práctica.
• Describir las fases que integran el
proceso de la auditoría financiera
• Conocer la relación causa-efecto que
existen en las fases del proceso

3. CONTENIDO Pág. 6
– MARCO CONCEPTUAL
– PROCESO DE LA AUDITORÍA
FINANCIERA
– PRODUCTOS PRINCIPALES
INFORME y RECOMENDACIONES

4. MARCO CONCEPTUAL Pág. 14
• Definición
“… es un examen sistemático de los estados financieros,
registros y operaciones con la finalidad de determinar si
están de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la
dirección y con cualquier tipo de exigencias legales o
voluntariamente adoptadas. La auditoria tiene por objeto
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
estados financieros, expedientes y demás documentos
administrativos-contables presentados por la dirección, así
como sugerí las mejoras administrativo-contable que
procedan”

5. Aspectos a considerar en la definición de
componentes o rubros relevantes para la
auditoría financiera Pág. 22
• Importancia monetaria
• Materialidad con respecto a los
totales de los estados financieros
• Variaciones significativas
• Relación de los rubros con las áreas
misionales.

6. El proceso de la auditoría Pág. 30
• Planificación:
– Preliminar: Diagnóstico empresarial
– Específica: Enfoque por componente
• Ejecución del trabajo
– Aplicación de programas de trabajo y
obtención de evidencia
• Comunicación de resultados
– El hallazgo de auditoría y el informe
• Monitoreo
– Seguimiento de aplicación de
recomendaciones

7. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR O
DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL Pág. 33
• Conocimiento de las principales
actividades, metas y objetivos
• Análisis general de la información
• Identificación de los rubros significativos
• Decidir en forma preliminar los
componentes

8. Taller 1
• Análisis comparativo de
estados financieros
ESTADOSFINANCIEROS SRI cuadros.xls
• Definición de
componentes
• Justificación

9. PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
OBJETIVOS Pág. 35
• Utilizar la información de la fase anterior
• Determinar áreas y procesos a evaluar
• Evaluar el control interno para cada
componente
– Probar el funcionamiento de los
controles diseñados por la empresa
– Determinar los niveles de confianza
– Establecer los niveles de riesgo de
control
– Elaborar los programas de trabajo a la
medida

10. SISTEMA DE CONTROL INTERNO Pág. 36
• Es un proceso realizado por el consejo de
directores, administradores y otro personal
de una entidad, diseñado para proporcionar
seguridad razonable mirando el cumplimiento
de los objetivos en las siguientes categorías:
– Efectividad y eficiencia de las operaciones
– Confiabilidad de la información financiera
– Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables

11. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA Págs.39/40
• RIESGO INHERENTE: se relaciona con la naturaleza propia
del rubro evaluado. Lo afectan factores como el volumen
de operaciones, la no experiencia del personal contable, la
significatividad del componente y las observaciones de
auditorías anteriores
• RIESGO DE CONTROL: tiene relación directa con el
funcionamiento de los controles internos. A mayor
confianza en los controles menor riesgo de control y
viceversa.
• RIESGO DE DETECCIÓN: es la posibilidad de que pese a la
aplicación de los procedimientos de auditoría no se
detecten errores significativos. Los factores que lo afectan
son la experiencia de los auditores, la dotación de equipo
informático y los recursos suficientes.
• A MAYOR RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL, SE DEBE
DISMINUIR EL RIESGO DE DETECCIÓN.

12. El proceso de evaluación de control
interno
• Para cada componente y subcomponente definir
los procesos.
• Establecer los controles clave que permiten
verificar el cumplimiento de las afirmaciones
financieras (veracidad, integridad y la correcta
valuación)
• Probar el grado de cumplimiento de los controles
• Determinar los niveles de confianza y de riesgo
de control
• Enfocar la auditoría de acuerdo a la naturaleza y
extensión de las pruebas de auditoría.

13. RESULTADOS DE LA EVALUACION
DE CONTROL INTERNO
RIESGO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
CONFIANZA

14. Taller 2
En la auditoría financiera realizada a la empresa SUPERSÓNICO
Inc., usted procedió a evaluar el control interno al rubro cuenta
Inventarios. DE LA MUESTRA DE 8 OPERACIONES, se
determinaron los siguientes resultados:
- En 5 casos los bienes no se proporcionó evidencia que
sustente su adquisición
- No se realizaron constataciones físicas en el período auditado
- El registro contable fue oportuno en 3 casos
- En 6 elementos de la muestra se determinó que su clasificación
contable no era correcta, se registraron como activos fijos.
- PRESENTACIÓN EN PLENARIA

15. RELACIÓN DE LA EVALUACION DE CONTROL
INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO
• Se determinan los controles clave que funcionan dentro de
un proceso y a base de una muestra representativa, el
grado de cumplimiento se realiza de acuerdo a las escalas
predefinidas, se considera por lo siguiente:
– La relación con los programas de trabajo, es de causa
efecto.
– Los controles clave incumplidos afectan a una o varias
de las afirmaciones financieras (veracidad, integridad y
correcta valuación), dependiendo de cuales se
incumplen, se determinan los objetivos del programa de
trabajo.
– A su vez, los controles clave que no se cumplen
satisfactoriamente, generan los procedimientos del
programa de trabajo.
– En conclusión se generan programas de trabajo a la
medida.

16. APLICACIÓN DE PROGRAMAS
• Dependiendo de los niveles de riesgo
determinados en la fase anterior, y en
cumplimiento a los procedimientos incluidos, es
necesario aplicar pruebas de cumplimiento o
pruebas sustantivas, según se requiera.
– Pruebas de cumplimiento: se prueban la
efectividad de las políticas y actividades de
control interno
– Pruebas sustantivas: aplicación de técnicas de
auditoría para profundizar en ciertos controles
no aplicados que impidieron el logro de
objetivos y metas.

17. EJECUCION DEL TRABAJO.
OBJETIVOS Pág. 43
• Aplicar los programas de trabajo.
• Obtener evidencia total para lograr un
juicio sobre la gestión
• Desarrollar los hallazgos de auditoria
• Diseñar y organizar los papeles de trabajo
• Mantener comunicación permanente con
la empresa auditada.

18. La evidencia en auditoría Pág. 43
• Es un factor crítico para la consecución de los
objetivos de la auditoría, por lo tanto debe ser
relevante, competente, suficiente y oportuna.
• Tipos de evidencia
– Física, testimonial, documental.... Electrónica
• Se documenta en papeles de trabajo.
• Características básicas de los papeles de trabajo:
– Fechados, firmados y supervisados
– Completos, precisos, legibles y claros.
– Referentes a asuntos significativos.

19. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Pág. 56
• CONDICION:
– OPERACIÓN, ACTIVIDAD O TRANSACCION; INDICA EL
GRADO EN QUE LOS CRITERIOS SE LOGRARON, ES
LA SITUACION ENCONTRADA. Razonabilidad de
saldos.
• CRITERIO:
– NORMA O PARAMETRO CON EL CUAL EL AUDITOR
MIDE LA CONDICION. Principios y normas de
contabilidad, Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
• CAUSA:
– RAZON FUNDAMENTAL POR LA QUE NO SE CUMPLIO
EL CRITERIO O LA NORMA
• EFECTO:
– ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL DE LA
COMPARACION ENTRE LA CONDICION Y EL CRITERIO.

20. Taller 3
• Preparar un comentario con todos los
atributos, relacionado con:
– Recuperación de cartera
– Conciliación bancaria
– Avalúo de activos fijos
– Provisión de incobrables
– Reclasificación de activos de largo a
corto plazo
– Registro inoportuno de ingreso
– Gastos no contabilizados

21. PRODUCTOS OBTENIDOS DE LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
• Papeles de trabajo organizados en
sus respectivos legajos.
• Hojas de desarrollo de hallazgos
• Trámite de resultados preliminares a
la administración de la empresa

22. FASE IV: COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS. OBJETIVOS Pág. 44
• Establecer conclusiones
con respecto a los
comentarios
• Elaborar el informe de
auditoría
• Plantear recomendaciones

23. Comunicación de
Resultados
• Mantener constante comunicación con
los ejecutivos y empleados de la
organización bajo examen, dándoles la
oportunidad para presentar pruebas
documentadas, así como información
verbal pertinente respecto de los
asuntos sometidos a examen.
• La comunicación se la considera como
la última fase de la auditoría, sin
embargo debe ser ejecutada durante
todo el proceso.

24. Habilidades de comunicación
• No es suficiente tener buena información sino
saber comunicarla
• Tono de la voz
• Presentación
• Contacto visual
• Saber escuchar
• Manejar grupos
• Prudencia en la comunicación

25. El informe de Auditoria
Pág. 51
El informe constituye el producto final del trabajo
del auditor, a través del cual, genera un valor
agregado, que permitirá a la entidad auditada
mejorar el desempeño de sus actividades, puede
incluir en la AUDITORIA FINANCIERA, la siguiente
FINANCIERA
información:
• Dictamen profesional a los estados financieros
• Notas a los estados financieros
• Información financiera complementaria
• Comentarios y recomendaciones relacionados
con los aspectos examinados.

26. Estructura y Tipos de
dictamen Pág. 53.
Estructura: 40 CARTA.doc
Párrafo introductorio
Párrafo de alcance
Párrafos de salvedades (si las hay)
Párrafo de opinión
Párrafos explicativos adicionales (si los hay, contingencias,
posibilidad de que la empresa no continúe operando)
Tipos de dictamen
Sin salvedades
Con salvedades
Negativo
Abstención

27. Taller 4
Presentación en plenaria de
los comentarios elaborados
en el taller 3.

28. FASE V: MONITOREO. OBJETIVOS
Pág. 59
• Divulgar y homologar las
recomendaciones de auditoría
• Diseñar un plan de implantación
de recomendaciones
MODELO MATRIZ IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES.xls
• Comprometer a la
administración de la empresa

29. MUCHAS GRACIAS POR
COMPARTIR SU TIEMPO
CON UN AMIGO