El documento describe las características de la evidencia que debe obtener un auditor y cómo clasificarla. Explica que la evidencia debe ser suficiente, competente y relevante. También habla sobre la confiabilidad de la evidencia proveniente de sistemas computarizados y los requisitos y propósitos de los papeles de trabajo de un auditor.
Se presente los tipos de auditoría de acuerdo a quien realiza la auditoría y a algunas áreas de aplicación. Finalmente se indica someramente algunos tipos de auditoría de Tecnologías de la Información.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoria son las siguientes:Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
He aquí una presentación de un curso realizado por la CGE sobre los criterios para la elaboración de Informes, qu hay que tomar en cuenta como parte de la revisión de calidad de los mismos.
La presente tesis titulada Auditoría Financiera a la Empresa PRODUALBA CÍA. LTDA., del Cantón Pallatanga, Provincia de Chimborazo, período 2013;orientada a mejorar los procedimientos financieros, optimizar recursos económicos y de la adecuada toma de decisiones gerenciales; mediante la aplicación de técnicas, pruebas y procesos de las operaciones, registros y documentación de respaldo que sustentan los hechos económicos de año fiscal auditado
Se presente los tipos de auditoría de acuerdo a quien realiza la auditoría y a algunas áreas de aplicación. Finalmente se indica someramente algunos tipos de auditoría de Tecnologías de la Información.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoria son las siguientes:Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
He aquí una presentación de un curso realizado por la CGE sobre los criterios para la elaboración de Informes, qu hay que tomar en cuenta como parte de la revisión de calidad de los mismos.
La presente tesis titulada Auditoría Financiera a la Empresa PRODUALBA CÍA. LTDA., del Cantón Pallatanga, Provincia de Chimborazo, período 2013;orientada a mejorar los procedimientos financieros, optimizar recursos económicos y de la adecuada toma de decisiones gerenciales; mediante la aplicación de técnicas, pruebas y procesos de las operaciones, registros y documentación de respaldo que sustentan los hechos económicos de año fiscal auditado
Presentación realizada para la U. Nac. Del Callao – FCA. Se utilizaron como fuentes los portales online del programa Qaliwarma, MIDIS y la Contraloría General de la República.
Te daremos una introducción sobre el proceso que lleva el área de calidad dentro de nuestra empresa, con la finalidad de que tus prácticas estén sujetas a este.
EL MERCADO LABORAL EN EL SEMESTRE EUROPEO. COMPARATIVA.ManfredNolte
Hoy repasaremos a uña de caballo otro reciente documento de la Comisión (SWD-2024) que lleva por título ‘Análisis de países sobre la convergencia social en línea con las características del Marco de Convergencia Social (SCF)’.
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
1. CARACTERÍSITCAS
El auditor debe obtener evidencia Suficiente, competente y
relevante mediante la aplicación de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permiten fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formule
respecto al organismo, programa, actividad o función que
sea objeto de la auditoria.
Suficiente: Cuando el auditor tiene la certeza razonable que
los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente
comprobados.
Competente: significa que la evidencia debe ser válida y
confiable .
Relevante : Tiene que haber relación entre la evidencia y su
uso.
2. CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
a. Evidencia Física : inspección u observación directa de
actividades, bienes o sucesos.
b. Evidencia Documental : cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionados con su desempeño.
c. Evidencia Testimonial : Obtenida de otras personas en forma
de declaraciones hechas en el curso investigaciones o
entrevistas.
d. Evidencia Analítica : Cálculos, comparaciones con normas
establecidas.
3. CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS
COMPUTARIZADOS.
El auditor debe cerciorarse de la relevancia y de la
confiabilidad de esa información.
a. Revisión de los controles generales de los sistemas
computarizados.
b. O practicar pruebas adicionales o emplear otros
procedimientos.
4. Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo
de planeamiento y ejecución, y el informe de auditoría.
Requisitos : Completos y exactos ; suficientemente claros,
comprensibles y detallados; Ser legibles y ordenados;
contener información relevante.
Propósito : Contribuir a la planificación y realización de la
auditoría; Proporcionar principal sustento del Informe;
permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del
trabajo de auditoria; Constituir la evidencia del trabajo
realizado y el soporte de las conclusiones, comentarios y
recomendaciones incluidas en el informe; Permitir las
revisiones de calidad de la auditoría.
5. CONTENIDO
a. Memorándum de Planificación y los
b. programas de auditoría.
c. Objetivos, alcance y metodología.
d. Documentación del trabajo que sustente las
conclusiones y juicios significativos.
e. Índices, referencias, células y resúmenes adecuados.
f. Conclusiones sobre cada uno de los componentes en
que se divide el examen.
g. Fecha y firma de la persona que los preparó.
h. Evidencia de las revisiones efectuadas al supervisar el
trabajo realizado.
6. Durante el proceso de la auditoría, el auditor
encargado debe comunicar oportunamente los
hallazgos de las personas comprendidas en los
mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados
documentariamente, para su evaluación y
consideración en el informe correspondiente.
El auditor debe obtener una carta de representación
del titular y/o del nivel gerencial competente de la
entidad auditada.
7. Forma escrita : NAGU 4.1 Forma escrita Los
auditores deben preparar informes de auditoría por
escrito para comunicar los resultados de cada
examen.
Oportunidad del informe NAGU 4.2 Los informes de
auditoria deben emitirse lo más pronto posible a fin
que su información pueda ser utilizada
oportunamente por el titular de la entidad examinada
y/o funcionarios de los niveles apropiados del
gobierno.
Presentación del informe NAGU 4.3 El informe debe
ser preparado en lenguaje sencillo y fácilmente
entendible , tratando los asuntos en forma concreta y
concisa.
8. A. Información 1.Motivo del examen
relativa al 2.Naturaleza y Objetivos
examen 3.Alcance
I.INTRODUCCIÓN 4.Comunicación de OBS.
B. Información 1.Antecedentes y base legal
relativa a la 2.Relación de las personas
entidad comprendidas en las Obs.
3.Posición Financiera, económica y
presupuestaria.
II . CONCLUSIONES Juicios de carácter profesional basados en las observaciones
resultantes del examen efectuado.
III. OBSERVACIONES Información que permita conocer 1.Las Obs. Estarán referidas
hechos o circunstancias que incidan a asuntos significativos .
significativamente en la gestión de 2.Incluir Infor. Necesaria de
la entidad auditada. los antecedentes.
3.Termino obs. Está referido
cualquier situación
deficiente y relevante.
IV. RECOMENDACIONES *Contener recomendaciones constructivas *Encaminadas a
superar las causas de los problemas observados *Se
enfatizará en precisar las medidas necesarias para la acción
correctiva. * Incluirán recomendaciones para que se
cumplan las leyes y reglamentos aplicables y se mejoren los
controles internos.
9. Informe Especial : NAGU 4.5 :
Cuando en la ejecución del trabajo de auditoría se
evidencien faltas graves y/o indicios razonables de
comisión de delito, en cautela de los intereses del
Estado, el auditor, sin perjuicio de la continuidad
del respectivo examen, debe emitir con la celeridad
del caso, un informe Especial, con el respectivo
sustento técnico y legal, para que se efectuen las
acciones pertinentes en forma inmediata en las
instancias correspondientes
10. 01. FILOSOFÍA DE LA ADMINISTRACIÓN Y ESTILO DE OPERACIONES :
La Administración demuestra una actitud agresiva para la toma de riesgos;
denota un punto de vista agresivo hacia las políticas contables; es resistente a
las recomendaciones de los auditores y/o consultores en temas de contabilidad;
es lenta para responder ante situaciones de crisis en las áreas operativas y
financieras: emplea información imprecisa y poco confiable para tomar
decisiones en los negocios.
02. ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA ENTIDAD : La esctructura orgánica es
inapropiada para el tamaño de la entidad y la complejidad de sus operaciones.
03. MÉTODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD :
Las políticas son inadecuadas para la asignación de responsabilidad y
delegación de autoridad.
04. MONITOREO Y SEGUIMIENTO : La acción de seguimiento no es oportuna; la
administración carece de preocupación y no hace efectivas las políticas de
monitoreo.
11. 05.EFECTIVIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA :
El personal administrativo es inexperto para las tareas asignadas. Poca o
ninguna participación en cursos y seminarios de entrenamiento. Los recursos
son inadecuados para dirigir auditorias. Las revisiones en la ejecución no
existen o son irregulares. Los papeles de trabajo son incompletos.
06. POLÍTICA DE PERSONAL :
Las políticas para contratos son inadecuadas e insuficientes. Los manuales de
trabajo no están mantenidos adecuadamente. Las políticas de supervisión de
empleados son inapropiadas u obsoletas.
07. INFLUENCIAS EXTERNAS :
Las autoridades del Poder Ejecutivo, el Congreso, o los medios de comunicación
muestran especial interés por la entidad o por alguno de sus programas.
08. METODOS DE CONTROL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGLAMENTOS:
La administración ignora las leyes aplicables, reglamentos y los problemas
potenciales, Las políticas y procedimientos para promover el cumplimiento de
leyes y reglamentos son débiles o no existen.