El documento describe brevemente la historia y desarrollo de la auditoría. Explica que la auditoría se originó en Gran Bretaña durante la Revolución Industrial para proporcionar protección a los inversionistas mediante una revisión independiente de la información financiera de las empresas. También señala que Estados Unidos ha liderado la investigación y desarrollo legislativo de las técnicas y prácticas de auditoría.

1. MARIA FERNANDA TUESTA SUÁREZ
UNIVERSIDAD EVANGELICA BOLIVIANA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA - AUDITORIA

2. En la Edad Media se mantiene hasta finales del siglo XIX.
Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de
empresa familiar
Con la aparición de las grandes sociedades, conseguir una adecuada protección, a
través de una auditoría independiente que garantizara toda la información económica y
financiera que les facilitaban los directores y administradores de las empresas.
La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica por ser este país el
pionero en la Revolución Industrial.
Estados Unidos, en la actualidad, está a la vanguardia del estudio e investigación de las
técnicas de auditoría y de su desarrollo a nivel legislativo.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creación de la Securities and Exchange Commission
(SEC), órgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores determinantes para
conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la auditoría han alcanzado en
aquel país.

3. Principios del
Auditor
• Independencia
• ntegridad
¿Que son?
Función del Auditor referente a
la Auditoria
Los procedimientos
son técnicas y las
técnicas son métodos.
-Obtener pruebas
satisfactorias.
-Los fondos y reservas se
manejen de acuerdo con
las normas exigidas.
consiste en examinar las
cuentas de una entidad.
Procedimientos y técnicas
aplicadas
• Incorrecta Clasificación y valoración
• Dificultad de valoración

4. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Los procedimientos de
auditoria son: el conjunto de
técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un
grupo de hechos o
circunstancias relativas a los
estados financieros.
TÉCNICA DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el
contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de
la información financiera que
le permita emitir su opinión
profesional

5. Observación – Inspección -Comparación - Análisis – Arqueo
Confirmación - Cálculos - Indagación - Examen documentario
Técnicas de
Auditoría ¿Que permiten?
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Adoptan el nombre de
Reunir u obtener EVIDENCIAS
Que aplicadas en forma
lógica, concurrente,
simultánea o sucesiva a :
Cuenta Rubro Hecho Circunstancia

6. TÉCNICAS DE AUDITORIA
Se clasifican en:
ESTUDIO GENERAL
ANALISIS
INSPECCION
CONFIRMACION
INVESTIGACION
DECLARACION
CERTIFICACION
OBSERVACION
CALCULO

7. TÉCNICA DE AUDITORIA
Es la apreciación sobre la características
generales de la empresa, de sus estados
financieros y de los rubros y partidas
importantes significativas o extraordinarias.
Esta técnica sirve de orientación para la
aplicación de otras técnicas, por lo que debe
aplicarse antes de cualquier otra.
ESTUDIO GENERAL

8. Es la clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta o una partida
determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.
ANÁLISIS DE SALDOS:
Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO:
En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas sino por acumulación de ellas:
ANALISIS
TÉCNICA DE AUDITORIA

9. INSPECCIÓN
Es el examen físico de los bienes
materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una
operación registrada o presentada
en los Estados Financieros.
TÉCNICA DE AUDITORIA

10. CONFIRMACIÓN
Es la obtención de una comunicación escrita de una
persona independiente de la empresa examinada y que
se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y por lo tanto confirmar de
una manera válida.
Pueden ser aplicadas de la siguiente forma:
• POSITIVA
• NEGATIVA:
TÉCNICA DE AUDITORIA
DIRECTA
INDIRECTA (Positiva a ciegas)
INSPECCION OCULARES

11. METODOS
POSITIVO
NEGATIVO
DIRECTA
INDIRECTO (A CIEGAS)
11
TÉCNICA – CONFIRMACION
INSPECCION OCULARES

12. INVESTIGACIÓN
Es la obtención de información,
datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la
propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede
obtener conocimientos y formarse
un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la
empresa.
TÉCNICA DE AUDITORIA

13. DECLARACIÓN
Es una manifestación por escrito
con la firma de los interesados,
del resultado de las
investigaciones
realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.
Esta técnica se aplica cuando la
importancia de los datos o el
resultado de las investigaciones
lo ameritan.
TÉCNICA DE AUDITORIA

14. CERTIFICACIÓN
Es la obtención de un documento
en el que se asegure la verdad de
un hecho legalizado por medio de
la firma de alguna autoridad.
TÉCNICA DE AUDITORIA

15. OBSERVACIÓN
Es la presencia física de
cómo se realizan ciertas
operaciones o hechos.
El auditor se cerciorará de
la forma en cómo se realizan
ciertas operaciones, dándose
cuenta ocularmente de la forma
como el personal de la empresa
las realiza.
TÉCNICA DE AUDITORIA

16. CÁLCULO
Es la verificación matemática
de algunas partidas.
Hay partidas en la contabilidad que son
resultados de
cómputos realizados sobre bases
predeterminadas, el
auditor puede cerciorarse de la
corrección matemática
de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas.
TÉCNICA DE AUDITORIA

17. Programas de
Auditoria
Clasificación de los
Programas de Auditoria
Objetivos de la
Auditoria
 Por su forma se estudia
la forma de elaborar los
programas de auditoría.
 Por Su contenido debe
incluir todos aquellos
procedimientos que no
se limiten únicamente al
proceso contable
Son documentos de
auditoría en el cual se
detallan todas las
actividades a realizar.
Describe en forma
práctica de aplicar los
procedimientos y
técnicas de auditoría.
• Suministrar información
objetiva.
• Reducir y controlar riesgos
accidentales, fraudes y
otras actuaciones.
• Sirve de base objetiva para
determinar el gravamen
fiscal

18.  Facilitar el cumplimiento
ordenado del trabajo.
 Servir de guía.
 Ahorrar tiempo al auditor.
• Objetivos de la auditoría
• Cuestionarios de control
interno.
• Descripción de los
procedimientos de
prueba.
• Proporcionan una
secuencia ordenada del
trabajo.
• Sirven de modelo para
años anteriores.
• Facilitan la revisión de los
papeles de trabajo.
CONTENIDO,
IMPORTANCIA, FINALIDAD
DE LOS PROGRAMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE LA
AUDITORIA.
• Naturaleza
• Extensión o alcance
• Oportunidad.

19. NATURALEZA
Los diferentes sistemas de
organización, control, contabilidad y en
general los detalles de operación de
una empresa, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de pruebas
para el examen de los estados
financieros.
Por esta razón el auditor deberá decidir
cual técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellas, será
aplicable en cada caso, para obtener la
certeza que fundamenta su opinión
objetiva y profesional.

20. EXTENSIÓN O ALCANCE
Las operaciones de una
empresa son muy repetitivas
y forman numerosas
operaciones individuales,
por lo que no es posible
realizar un examen detallado
de todas las transacciones
individuales que forma una
partida global.

21. OPORTUNIDAD
Es el tiempo en que deben
aplicarse los procedimientos
al estudio de partidas .
Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se
aplican en una fecha anterior
o posterior.

22. APLICACIÓN
PRÁCTICA

23. BALANCE GENERAL
El rubro de los Activos Fijos según Balance al 31/12/16
se encuentra conformado de la siguiente manera:
ACTIVOS FIJOS SALDOS DEP. ACUMULADA SALDOS
TERRENOS 399.450 TERRENOS 11.784
EDIFICIOS 310.458 EDIFICIOS 8.956
VEHICULO 150.478 VEHICULO 21.478
MAQUINARIA 60.458 MAQUINARIA 7.895
EQUIPOS DE COMPUTACION 19.785 EQUIPOS DE COMPUTACION 6.458
MUEBLESY ENSERES 35.478 MUEBLESY ENSERES 4.569
ACCIONESTELEFONICAS 13.589 ACCIONESTELEFONICAS 5.789
989.696 66.929

24. ESTADO DE EVOLUCION DE LOS ACTIVOS

25. ASIENTOS CONTABLES

26. MAYORES

27. CEDULA SUMARIA

28. CEDULA ANALITICA

29. CONCLUSION
Las técnicas son las herramientas de trabajo para recabar
información, los procedimientos la combinación que se
hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente
relacionados.
NOTA: Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no
alcanzará las normas aceptadas de ejecución.