Este documento proporciona directrices detalladas para la elaboración de informes de auditoría, incluidos los criterios para comentarios, conclusiones y recomendaciones. Los comentarios deben describir hallazgos de manera lógica y clara. Las conclusiones deben basarse en los hallazgos y mantener una actitud objetiva. Las recomendaciones deben ser claras, positivas y permitir mejoras. El documento también cubre la estructura del informe, normas de redacción y responsabilidades.

1. Criterios fundamentales para la elaboración de informes

2. Comentarios, conclusiones y recomendaciones

3. Comentarios Es la descripción de los hallazgos o aspectos trascendentales encontrados en la ejecución de la auditoría, se deben exponer en forma lógica y clara ya que constituyen la base para una o más conclusiones y recomendaciones.

4. Para la redacción de un comentario, se pondrá un título que identifique la naturaleza del hallazgo. Este título debe ser un breve resumen de la conclusión.

5. No se deben citar los nombres de los funcionarios relacionados con los hechos comentados, pero siempre se hará referencia al cargo, función o nivel jerárquico de los que han intervenido en los mencionados hechos. Tampoco se incluirán posibles o potenciales responsabilidades. Se tendrá cuidado de hacer contar siempre en el cometario, el criterio y no en las conclusiones o recomendaciones.

6. Atributos del hallazgo Condición Criterio Causa, y Efecto

8. Los criterios se están cumpliendo parcialmente.

10. Reglamentos

11. Instrucciones constantes en manuales, instructivos, procedimientos, entre otros.

12. Objetivos

13. Políticas

14. Normas

15. Opiniones independientes de expertos.

16. Prácticas generalmente observadas.

19. Perdida de ingresos potenciales.

20. Violación de disposiciones legales.

21. Inefectividad en el trabajo ( no se está ejecutando conforme a la planificación)

22. Gastos indebidos.

23. Informes o registros poco útiles, poco significativos o inexactos.

24. Control inadecuado de los recursos o actividades.

27. Falta de comunicación.

28. Falta de conocimiento de los requisitos.

29. Negligencia o descuido.

30. Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas.

31. Consiente decisión de desviarse de las normas.

32. Falta de recursos humanos, materiales o financieros.

33. Falta de buen juicio o sentido común.

35. Inadvertencia de beneficios potenciales desarrollados.

36. Falta de esfuerzo e interés suficientes.

37. Falta de supervisión adecuada.

38. Falta de voluntad para cambiar.

39. Organización defectuosa.

40. Falta de delegación de autoridad.

42. Conclusiones Son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos. Luego de evaluar los atributos y obtener la opinión de la entidad. Su formulación se basa en realidades de la situación encontrada, manteniendo una actitud objetiva e independiente sobre lo auditado.

43. Las conclusiones se refieren a irregularidades, deficiencias o aspectos negativos encontrados con respecto a las operaciones, actividades y asuntos examinados, descritos en los comentarios correspondientes que podrían dar fundamento a la determinación de responsabilidades, cuando las haya y el establecimiento de acciones correctivas.

44. Las conclusiones son presentadas a continuación de los comentarios. En la conclusión no se repetirá lo descrito en el comentario y se utilizará un estilo adecuado de redacción que le permita tener una apreciación objetiva del hecho comentado.

45. Recomendaciones Son sugerencias claras, sencillas, positivas y constructivas formuladas por los auditores que permiten a las autoridades de la entidad auditada, mejorar las operaciones actividades, con la finalidad de conseguir una mayor eficiencia, efectividad y eficacia, en el cumplimiento de sus metas y objetivos institucionales.

46. Se presentarán luego de los comentarios y las conclusiones, se asignará a cada recomendación un número correlativo en orden de presentación de los comentarios. Deben incluirse recomendaciones, únicamente cuando el auditor llegue a la conclusión de que se necesita tomar acciones para lograr mejores o corregir deficiencias y no deberá recomendar medidas concretas, sino está completamente convencido de haber reunido toda la información necesaria para respaldar tales correctivos.

47. Para este efecto al finalizar el Capítulo de Resultados de auditoría, conjuntamente con los funcionarios de la entidad involucrados, se preparará un cronograma de implantación de las recomendaciones, en el que se señalará fechas y funcionarios responsables de su cumplimiento. Las recomendaciones incluidas en el informe deben estar dirigidas al servidor de la organización que deben ejecutar la acción correctiva.

48. Normativa

50. Espacio interlineal 1.5

51. Márgenes 3 cm por cada lado

52. Valores monetarios 1 745 820,10 USD

54. Las transcripciones se presentarán entre comillas, en letra cursiva, únicamente la parte pertinente, a renglón seguido y con sangría

58. Si se recibió respuesta, considerar: Si está numerada es oficio Si no tiene número es comunicación Deberá hacer constar la opinión del auditor, sobre lo expresado por los servidores, con criterio profesional sobre si justifica o no justifica lo comentado.

60. Se realizará a un espacio

61. Se mantendrán los mismos títulos y comentarios del informe

62. La determinación de las responsabilidades mantendrán el siguiente orden: Responsabilidades Administrativas Culposas Responsabilidades Civiles Culposas

64. Las disposiciones legales deben ser las correctas e inherentes al hecho comentado y sobre todo vigentes en el período analizado.

70. Gracias…