Este documento proporciona directrices detalladas para la elaboración de informes de auditoría, incluidos los criterios para comentarios, conclusiones y recomendaciones. Los comentarios deben describir hallazgos de manera lógica y clara. Las conclusiones deben basarse en los hallazgos y mantener una actitud objetiva. Las recomendaciones deben ser claras, positivas y permitir mejoras. El documento también cubre la estructura del informe, normas de redacción y responsabilidades.

1. Criterios fundamentales para la elaboración de informes

2. Comentarios, conclusiones y recomendaciones

3. ComentariosEs la descripción de los hallazgos o aspectos trascendentales encontrados en la ejecución de la auditoría, se deben exponer en forma lógica y clara ya que constituyen la base para una o más conclusiones y recomendaciones.

4. Para la redacción de un comentario, se pondrá un título que identifique la naturaleza del hallazgo. Este título debe ser un breve resumen de la conclusión.

5. No se deben citar los nombres de los funcionarios relacionados con los hechos comentados, pero siempre se hará referencia al cargo, función o nivel jerárquico de los que han intervenido en los mencionados hechos. Tampoco se incluirán posibles o potenciales responsabilidades.Se tendrá cuidado de hacer contar siempre en el cometario, el criterio y no en las conclusiones o recomendaciones.

6. Atributos del hallazgoCondiciónCriterioCausa, yEfecto

7. Condición:(Lo que es – situación actual) Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a una operación, actividad o transcripción que se está examinando. Esta información servirá para determinar si:Los criterios se están cumpliendo satisfactoriamente.

8. Los criterios se están cumpliendo parcialmente.

9. Los criterios no se cumplen.Criterio(Lo que debe ser – norma)Son parámetros de comparación o las normas aplicables a la situación encontrada que permiten la evaluación de la condición actual. Los criterios pueden ser los siguientes: Leyes

10. Reglamentos

11. Instrucciones constantes en manuales, instructivos, procedimientos, entre otros.

12. Objetivos

13. Políticas

14. Normas

15. Opiniones independientes de expertos.

16. Prácticas generalmente observadas.

17. Otras disposiciones.EfectoEs el resultado adverso , que se produce de la comparación entre la condición y el criterio respectivo. La importancia de un hallazgo se juzga generalmente por el efecto. Los efectos, deben exponerse, en lo posible, en términos cuantitativos.El efecto es importante para el auditor para persuadir a la administración, que es necesario un cambio o acción correctiva para alcanzar los objetivos y metas institucionales, para lo cual se debe redactar en términos comprensibles para los usuarios del informe de auditoría.

18. El efecto puede reflejarse en:Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o financieros.

19. Perdida de ingresos potenciales.

20. Violación de disposiciones legales.

21. Inefectividad en el trabajo ( no se está ejecutando conforme a la planificación)

22. Gastos indebidos.

23. Informes o registros poco útiles, poco significativos o inexactos.

24. Control inadecuado de los recursos o actividades.

25. Ineficiencia en el trabajo se esté realizando.CausaEs la razón fundamental por la cual se originó la desviación o es el motivo por el cual no se cumplió el criterio o la norma.La determinación de la causa o causas que originaron las desviaciones, es de primordial importancia, porque sin ubicar e identificarla claramente sería imposible sugerir la acción correctiva necesaria para eliminarla.

26. Las causas pueden originarse por: Falta de capacitación.

27. Falta de comunicación.

28. Falta de conocimiento de los requisitos.

29. Negligencia o descuido.

30. Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas.

31. Consiente decisión de desviarse de las normas.

32. Falta de recursos humanos, materiales o financieros.

33. Falta de buen juicio o sentido común.

34. Falta de honestidad.Inadvertencia del problema.

35. Inadvertencia de beneficios potenciales desarrollados.

36. Falta de esfuerzo e interés suficientes.