La independencia y la objetividad son fundamentales para una auditoría interna eficaz. La independencia requiere que la actividad de auditoría interna sea libre de condicionamientos que amenacen su capacidad de actuar de forma neutral, mientras que la objetividad requiere una actitud mental imparcial. El documento describe los conceptos clave de auditoría interna, independencia, objetividad y salvaguardas para preservar la independencia y objetividad.

2. INTRODUCCIÓN
La independencia y la objetividad son dos
componentes fundamentales para una
auditoría interna eficaz.

3. - AUDITORIA
INTERNA
- INDEPENDENCIA
- OBJETIVIDAD
- SALVAGUARDAS
- GESTIÓN DE
RIESGOS
- IMPEDIMENTO
- MENOSCABO
- SERVICIOS Y
TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO
CONCEPTOS CLAVES

4. AUDITORIA
INTERNA
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento
y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización
a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

5. INDEPENDENCIA
Libertad de condicionamientos que
amenazan la capacidad de la actividad
de auditoría interna de llevar a cabo
sus responsabilidades de forma
neutral.

6. OBJETIVIDAD
Actitud mental imparcial que les permite a los auditores
internos realizar sus actividades de tal manera que
ellos crean en el producto de su trabajo y no hayan
sacrificado la calidad. La objetividad requiere que los
auditores internos no subordinen su juicio sobre
asuntos de auditoría a otras personas.

7. Son mecanismos de protección que se aplicarán
únicamente durante el período que sea necesario
para prevenir o reparar el daño grave o la
amenaza de daño grave y facilitar el reajuste de
la rama de la producción nacional de que se trate

8. Es el proceso de identificar, analizar y responder a
factores de riesgo a lo largo de la vida de un
proyecto y en beneficio de sus objetivos. La gestión
de riesgos adecuada implica el control de posibles
eventos futuros. Además, es proactiva, en lugar de
reactiva

9. IMPEDIMENTO
Limitaciones para el cumplimiento del
alcance y los objetivos de la auditoría.

11. MENOSCABO
Término que se emplea al conjunto de circunstancias
que propician que un empleado se vea disminuido en
una empresa.

12. Es un examen objetivo de
evidencias con el propósito de
proporcionar una evaluación
independiente de los procesos
de gestión de riesgos, control y
gobierno de una organización.

13. Independencia
dentro de la
Organización
1120
1110 A1
1111 Interacción directa con el consejo
1112 El papel del diretor ejecutivo de
auditoria ademas de auditoria interna
Objetividad
Individual
Impedimentos a
la Independencia
o la Objetividad
ESTRUCTRURA DE LA NORMA 1100
“Independencia y Objetividad”

14. PROPÓSITO

15. La naturaleza de los servicios de aseguramiento
proporcionados a la organización debe estar definida en
el estatuto de auditoría interna.
La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar
definida en el estatuto de auditoría interna

16. 1100
INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
La actividad de auditoría interna debe ser
independiente, y los auditores internos deben ser
objetivos en el cumplimiento de su trabajo.

17. Interpretación
“La independencia es la libertad de condicionamientos que
amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna de
llevar a cabo sus responsabilidades de forma neutral. La
objetividad es una actitud mental imparcial que les permite a los
auditores internos realizar sus actividades de tal manera que ellos
crean en el producto de su trabajo y no hayan sacrificado la
calidad”.

18. Independencia
dentro de la
Organización

19. Interpretación
“La Independencia dentro de
la organización se alcanza de
forma efectiva cuando el
Director ejecutivo de auditoría
depende funcionalmente del
Consejo”.

20. 1111 – Interacción directa con el Consejo: El director ejecutivo
de auditoría debe comunicarse e interactuar directamente
con el Consejo de Administración.
1112 - El papel del director ejecutivo de auditoría además de
auditoría interna: El director ejecutivo de auditoría que asuma
responsabilidades aparte de auditoría interna, debe aplicar
salvaguardas para limitar impedimentos a la independencia y
objetividad.

21. Objetividad
Individual

22. Impedimentos a la
independencia u
objetividad

23. Interpretación
Si la independencia u
objetividad se viese
comprometida de hecho o
en apariencia, los detalles
del impedimento deben
darse a conocer a las
partes correspondientes. El
tipo de comunicación
dependerá del
impedimento.
EL
IMPEDIMENTO
O
MENOSCABO
A
LA
INDEPENDENCIA
Y
OBJETIVIDAD,
PUEDEN
INCLUIR:
Conflicto de Intereses
Limitaciones al alcance
Restricciones al acceso a los
registros, al personal y a los
bienes
Limitaciones de recursos

24. La determinación de las
partes a quienes
corresponda exponerse los
detalles de un
impedimento, dependen:
Ante la alta dirección y el
Consejo (según se describe en el
estatuto de auditoría interna)
mas la naturaleza del
impedimento.
INTERPRETACIÓN

25. 1130 A1
Los auditores internos deben
abstenerse de evaluar
operaciones específicas
de las cuales hayan sido
previamente responsables. Se
presume que hay impedimento
de objetividad si un auditor
interno proporciona servicios
de aseguramiento para una
actividad de la cual el mismo
haya tenido responsabilidades
en el año inmediato
anterior.
1130 A2
Los trabajos de
aseguramiento para funciones
por las cuales el director
ejecutivo de auditoría tiene
responsabilidades deben ser
supervisadas por alguien
fuera de la actividad de
auditoría interna.

26. 1130 A3
La actividad de auditoría interna
puede proporcionar servicios de
aseguramiento donde haya
realizado previamente servicios
de consultoría, siempre y
cuando la naturaleza de los
servicios de consultoría no
cause impedimentos a la
objetividad, y se considere a la
objetividad individual en la hora
de asignar recursos al trabajo.
1130 C1
Los auditores internos pueden
proporcionar servicios de
consultoría relacionados a
operaciones de las cuales hayan
sido previamente responsables.
1130 C2
Si los auditores internos tuvieran
impedimentos potenciales a la
independencia u objetividad
relacionados con la proposición de
servicios de consultoría, deberá
declararse esta situación al cliente
antes de aceptar el trabajo.

27. Aplicabilidad de la
Norma 1100
“Independencia y
Objetividad”

29. 1112 - El papel del director ejecutivo de
auditoría además de auditoría interna.
El estatuto de auditoría debe establecer la
independencia de la actividad de auditoría
interna mediante la doble línea de reporte,
con la dirección y con el grupo de
supervisión más elevado de la
organización. Específicamente, el director
ejecutivo de auditoría (DEA) debe reportar
a la dirección ejecutiva en cuanto a la
asistencia para establecer dirección,
apoyo y conexión administrativa; y
típicamente al comité de auditoría en
cuanto a la dirección estratégica, refuerzo
y obligación de rendir cuentas. Los
auditores internos deben tener acceso a
los registros y al personal que necesiten,
y se les debe permitir emplear técnicas de
prueba apropiadas sin impedimentos.

30. Aplicabilidad
Componente
1120

31. Aplicabilidad
Componente
1130
Si la actividad de auditoría interna no
tiene suficiente jerarquía ni autonomía
dentro de la organización, se podrá
cuestionar su capacidad para controlar
eficazmente la independencia de su
trabajo y sus informes.
Actividades que fomentan la
independencia
• Lugar dentro de la organización y
políticas
• Entorno: sólido sistema de gobierno
en la organización
• Estatuto de auditoría
• Prácticas de contratación
• Externalización

32. Aplicabilidad
Subcomponentes
1130 A1, A2, A3, C1 y
C2
Un auditor interno profesional,
durante una actividad de
auditoría interna, en el
contexto del marco aquí
descrito, debe poder
reconocer las posibles
amenazas a la objetividad en
nuevas auditorías
relacionadas con servicios de
consultoría anteriores, sin
dejar de considerar los
factores de mitigación, y
tomar las medidas adecuadas
para reducir o eliminar las
amenazas residuales a la
objetividad.

33. CRÉDITOS: Esta plantilla de presentación fue creada
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