El documento resume las principales disposiciones de la Ley 26.565 (Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes) y su reglamentación. Se detallan los nuevos valores de las categorías del monotributo, las facultades de la AFIP, los regímenes de información, causales de exclusión y recategorización, entre otros puntos.

1. 10/2010 Cr. Marcos Verdún Asesor Tributario CPCECABA [email_address]

2. ANEXO Ley 26.565 (Doble entrada) Requisitos Formas Condiciones Único cuerpo normativo Reglamentación

5. $72.000 a $200.000 $144.000 a $300.000 Locatario: Hasta ($3.750 mensual) De $870 a $2.500 De $35 a $110 $39 - $2.700 NUEVOS VALORES COMPONENTE IMPOSITIVO AMPLIACIÓN TOPES MÁXIMOS ALQUILERES : PARÁMETRO CATEGORIZACIÓN ADECUACIÓN PRECIO UNITARIO MÁXIMO INCREMENTO COTIZACIÓN PREVISIONAL

6. 1, 2 y 3 (últimas cat.) Reemplaza al Eventual Anual – Índice movilidad previsional (art. 52 L.) Exclusión – recateg. de OFICO De $46,75 a $70 De $39 a $70 adic. MAYOR FACULTADES A LA AFIP VUELVE CANTIDAD MÍNIMA EMPLEADOS NUEVO RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL AFIP: ACTUALIZACIÓN TOPES Y CUOTA AUMENTO DE OBRA SOCIAL

7. Reposición mes siguiente SH: Cat. Mínima D “ Exclusivamente VENTAS” Cat. Límite Ingresos Límite Superficie Límite Energía Límite alquileres Impuesto Locaciones Prestaciones Impuesto Ventas A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33 B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39 C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75 D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118 E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194 F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310 G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405 H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505 I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240 J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000 K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350 L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700 Cat. Mínimo empleados J 1 K 2 L 3 Concepto Cuota Actual Cuota Anterior Jubilación $ 110,00 $ 35,00 Obra Social $ 70,00 $ 46,75 OS Adicional $ 70,00 $ 39,00

8. Art. 3 Ley

9. Cuatrimestre calendario completo 1 año 4 meses 4 meses PAGO Hasta último día del Mes de adhesión EFECTOS Día de adhesión Art. 12 L. Art. 15 Dto. Art. 29 RG Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres

11. Cuota componente impositivo Ingresos Anuales Evolución Componente Impositivo Cat. B C D E F G H I J K L Ingresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000 Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - - Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700

13. SERVICIOS – Profesional Soltero Cat. Ingresos Anuales Deducciones Personales GNI: $10.800 DE: $10.800 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 21.600 $ 9.600 $ 31.200 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 21.600 $ 14.400 $ 36.000 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900 D $ 48.000 $ 21.600 $ 19.200 $ 40.800 $ 7.200 $ 648 $ 1.536 $ -888 E $ 72.000 $ 21.600 $ 28.800 $ 50.400 $ 21.600 $ 2.604 $ 2.520 $ 84 F $ 96.000 $ 21.600 $ 38.400 $ 60.000 $ 36.000 $ 5.580 $ 4.800 $ 780 G $ 120.000 $ 21.600 $ 48.000 $ 69.600 $ 50.400 $ 8.892 $ 6.600 $ 2.292 H $ 144.000 $ 21.600 $ 57.600 $ 79.200 $ 64.800 $ 12.396 $ 8.400 $ 3.996 I $ 200.000 $ 21.600 $ 80.000 $ 101.600 $ 98.400 $ 21.804 $ 19.200 $ 2.604

14. SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo Cat. Ingresos Anuales Ded. Pers. GNI: $10.800 DE: $10.800 Esp.: $12.000 Hijo: $6.000 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 39.600 $ 9.600 $ 49.200 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 39.600 $ 14.400 $ 54.000 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900 D $ 48.000 $ 39.600 $ 19.200 $ 58.800 $ 0 $ 0 $ 1.536 $ -1.536 E $ 72.000 $ 39.600 $ 28.800 $ 68.400 $ 3.600 $ 324 $ 2.520 $ -2.196 F $ 96.000 $ 39.600 $ 38.400 $ 78.000 $ 18.000 $ 2.020 $ 4.800 $ -2.780 G $ 120.000 $ 39.600 $ 48.000 $ 87.600 $ 32.400 $ 4.752 $ 6.600 $ -1.848 H $ 144.000 $ 39.600 $ 57.600 $ 97.200 $ 46.800 $ 8.064 $ 8.400 $ -336 I $ 200.000 $ 39.600 $ 80.000 $ 119.600 $ 80.400 $ 16.608 $ 19.200 $ -2.592

16. LOCACIÓN DE INMUEBLES

17. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 1 empleado Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

18. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 2 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

19. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 3 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

20. VENTAS

21. RESULTADOS FINALES

22. REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA

23. Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 2746 RG 2888/2010 Registraciones de compras y ventas Informar Ingresos Informar Gastos Detalle de Activos (inicio y cierre) Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400) Detalle de Pasivos (inicio y cierre) Monto Consumido Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias Ingreso de anticipos Presentación de DDJJ mensual y anual Informar Ingresos ( forma de emisión, Nº de primera y última fc., monto total del período ) Detalle de los 5 principales clientes y proveedores (CUIT, monto y cantidad de facturas) . Información sobre el local o establecimiento (condición propietario, alquileres dev., fechas contrato, etc.) Profesionales (fecha de 1º matriculación o título, CUIT Consejo inscripto (CABA: 33-54666366-9) Energía consumida (números de fc., CUIT prestador, KW, CUIT titular servicio) Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión

24. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Octubre Noviembre Diciembre Categoría => F o empleador? 30-04 31-08 31-12 Recategorización: del 01 al 20 ( 21 al 30 modificación de datos?) Régimen de Información: – Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)

25. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Octubre Noviembre Diciembre ¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa? 30-04 31-08 31-12 01-09 al 31-12 01-01 al 30-04 01-05 al 31-08

27. Para otro punto de venta Consumidores Finales: No completar – ABC AFIP

28. LOCALES

29. LOCAL - Inquilino

31. Reingreso después de 3 Años

32. Art. 27 e) Anexo L, anterior Es nula la Determinación de Oficio que no contenga la exclusión del RS TFN Sotura Ricardo del 14/07/2006 Sala A DETERMINACIÓN DE OFICIO Determinación de los Impuestos Exclusión RS

36. Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%) Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000 Art. 26 L. Art. 40 L. 11.683

37. Art. 26 L.

38. AFIP aplica sanción Incumplimiento 15 DIAS Acepta Recategorización Reducción a la mitad (25%) Recategorización Espontánea Sanción Eximida Sanción Firme (50%) Art. 26 L.

41. Art. 33 L. Art. 44 Dto. Art. 45 RG 1 2 3

43. Ventas Locaciones Prestaciones Actividad primaria Continúen Actividad Cooperativas de trabajo Sociedades Máximo 3 socios

44. Simple unión voluntaria Intención de funcionar jurídicamente (contrato) Sujetos diferentes de sus socios Sociedad de Hecho Condominio Sociedad Irregular Uniones

45. SA – SRL - SH Monotributo por otra actividad Simultaneas 1° unidad 2° actividad fuera de la unidad Compatible con Relación de Dependencia

46. Categorización Actividad Principal Sumar totalidad de ingresos Mayores Ingresos

48. Consultar web AFIP Art. 2 RG 10/1997 RG 2337/07 Inscripción Sociedades RG 2811 – Datos Biométricos

50. Art. 3 inciso g) RG 10/1997 AFIP podrá requerir y/o aceptar otros documentos que acrediten el domicilio denunciado

51. 1 2

52. Rodriguez Alicia 140219-0 3 4 Adhesión Simulador “ Mi orientación” Web AFIP Exhibir en lugar visible Credencial y Pago no electrónico Baja automática en IVA

53. Modificación de domicilio por Internet Por Internet Reglamentación RG 2574/09 2 1

54. Rodriguez Alicia 140288-0 F. 152 F. 153 F. 154 Formularios de Pago F. 155

55. Seguridad Social. Empleador

56. Seguridad Social. Declaración Jurada Obligatorio : 1-10 Régimen General

57. Exclusión y Baja del Régimen Causales Consecuencias Cómo se tramitan

58. Exclusión y Baja del Régimen Corte devengamiento Deuda

59. Exclusión y Baja del Régimen Voluntario En cualquier momento

60. Exclusión y Baja del Régimen Reingreso en cualquier momento Regularizando deuda hasta BO Multinota AFIP Nueva Adhesión y Credencial Art. 36 Dto. Art. 22 RG

62. Limite para la deducción en Ganancias S/total de compras, locaciones o prestaciones de servicios DEDUCCIÓN Art. 29 L. Art. 43 Dto.

63. Limite para la deducción en Ganancias POR CADA EJERCICIO FISCAL Art. 36 RG

64. Nuevo régimen de retención a monotributistas R.G. 2616 VIGENCIA: 01/05/2010 MISMO SUJETO INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS

70. Art. 209 d): Diferencia entre venta-compra (op. Financieras, intermediarios, agencias publicidad, etc.). Art. 209 f), incorporado por L. 2997 con efecto a partir del 1/1/2009. Art. 209 e) CF CABA Art. 209 c) CF CABA Art. 209 a) y b) CF CABA Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA SUJETOS DE CONVENIO SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas Determinadas BASES IMPONIBLES ESPECIALES CONSTRUCCIÓN COMERCIO MAYORISTA

71. R. 59/2010, con efecto a partir del 1/3/2010 R. 194/2010, con efecto a partir del 1/4/2010. Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA PRACTICAS DEPORTIVAS, LAVADEROS AUTO PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO ALOJAMIENTOS, GERIATRICOS, DEPOSITOS RESTAURANTES, BARES, EXPENDIO COMIDAS

72. Art. 216 CF CABA Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

77. Gracias por su amable atención Cr. Marcos Verdún Asesor Tributario CPCECA Consultas Matriculados: 5382-9252 [email_address]