El documento resume las principales disposiciones de la Ley 26.565 (Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes) y su reglamentación. Se detallan los nuevos valores de las categorías del monotributo, las facultades de la AFIP, los regímenes de información, causales de exclusión y recategorización, entre otros puntos.

1. 10/2010 Cr. Marcos Verdún Asesor Tributario CPCECABA [email_address]

2. ANEXO Ley 26.565 (Doble entrada) Requisitos Formas Condiciones Único cuerpo normativo Reglamentación

3. Circular 04/2010 (BO 21/05/2010) - Reglamenta art. 10 Ley (Facultades AFIP ) Parámetro Superficie < 40.000 habitantes: INDEC último censo RG 2847 (BO 14/06/2010) – Procedimiento para exclusión de pleno derecho y recategorización de oficio. Circular 05/2010 (BO 11/06/2010) - Causales de exclusión del art. 20 Ley 20 e): Bienes o gastos personales incompatibles: No computables ingresos adicionales al Monotributo y compatibles. 20 f) Depósitos incompatibles: excluidos ingresos adicionales al Monotributo y compatibles o pertenecientes a 3ras. personas o cotitulares. 20 k) Renta mínima: No computables bienes de uso adquiridos con ingresos adicionales al Monotributo y compatibles.

4. Disposición 242/2010 (BO 02/07/2010) – Recategorización de oficio – Sanciones Se establecen las competencias de las áreas dependientes del Fisco. Áreas competentes: División Fiscalización Monotributo y Autónomos. Resolución 2888/2010 (BO 12/08/2010) – Régimen de Información Cuatrimestral Categorías: F, G, H, I, J, K o L . Empleadores.

5. $72.000 a $200.000 $144.000 a $300.000 Locatario: Hasta ($3.750 mensual) De $870 a $2.500 De $35 a $110 $39 - $2.700 NUEVOS VALORES COMPONENTE IMPOSITIVO AMPLIACIÓN TOPES MÁXIMOS ALQUILERES : PARÁMETRO CATEGORIZACIÓN ADECUACIÓN PRECIO UNITARIO MÁXIMO INCREMENTO COTIZACIÓN PREVISIONAL

6. 1, 2 y 3 (últimas cat.) Reemplaza al Eventual Anual – Índice movilidad previsional (art. 52 L.) Exclusión – recateg. de OFICO De $46,75 a $70 De $39 a $70 adic. MAYOR FACULTADES A LA AFIP VUELVE CANTIDAD MÍNIMA EMPLEADOS NUEVO RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL AFIP: ACTUALIZACIÓN TOPES Y CUOTA AUMENTO DE OBRA SOCIAL

7. Reposición mes siguiente SH: Cat. Mínima D “ Exclusivamente VENTAS” Cat. Límite Ingresos Límite Superficie Límite Energía Límite alquileres Impuesto Locaciones Prestaciones Impuesto Ventas A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33 B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39 C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75 D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118 E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194 F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310 G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405 H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505 I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240 J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000 K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350 L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700 Cat. Mínimo empleados J 1 K 2 L 3 Concepto Cuota Actual Cuota Anterior Jubilación $ 110,00 $ 35,00 Obra Social $ 70,00 $ 46,75 OS Adicional $ 70,00 $ 39,00

8. Art. 3 Ley

9. Cuatrimestre calendario completo 1 año 4 meses 4 meses PAGO Hasta último día del Mes de adhesión EFECTOS Día de adhesión Art. 12 L. Art. 15 Dto. Art. 29 RG Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres

11. Cuota componente impositivo Ingresos Anuales Evolución Componente Impositivo Cat. B C D E F G H I J K L Ingresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000 Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - - Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700

12. Caso I Profesional Soltero Ingresos anuales : Según escala del RS IVA : Posibilidad de trasladar Gastos vinculados a la actividad : 40% de los ingresos Alquiler oficina Expensas, impuestos, etc. Movilidad Capacitación Gastos varios Caso II Profesional Casado 1 Hijo SERVICIOS Premisas

13. SERVICIOS – Profesional Soltero Cat. Ingresos Anuales Deducciones Personales GNI: $10.800 DE: $10.800 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 21.600 $ 9.600 $ 31.200 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 21.600 $ 14.400 $ 36.000 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900 D $ 48.000 $ 21.600 $ 19.200 $ 40.800 $ 7.200 $ 648 $ 1.536 $ -888 E $ 72.000 $ 21.600 $ 28.800 $ 50.400 $ 21.600 $ 2.604 $ 2.520 $ 84 F $ 96.000 $ 21.600 $ 38.400 $ 60.000 $ 36.000 $ 5.580 $ 4.800 $ 780 G $ 120.000 $ 21.600 $ 48.000 $ 69.600 $ 50.400 $ 8.892 $ 6.600 $ 2.292 H $ 144.000 $ 21.600 $ 57.600 $ 79.200 $ 64.800 $ 12.396 $ 8.400 $ 3.996 I $ 200.000 $ 21.600 $ 80.000 $ 101.600 $ 98.400 $ 21.804 $ 19.200 $ 2.604

14. SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo Cat. Ingresos Anuales Ded. Pers. GNI: $10.800 DE: $10.800 Esp.: $12.000 Hijo: $6.000 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 39.600 $ 9.600 $ 49.200 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 39.600 $ 14.400 $ 54.000 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900 D $ 48.000 $ 39.600 $ 19.200 $ 58.800 $ 0 $ 0 $ 1.536 $ -1.536 E $ 72.000 $ 39.600 $ 28.800 $ 68.400 $ 3.600 $ 324 $ 2.520 $ -2.196 F $ 96.000 $ 39.600 $ 38.400 $ 78.000 $ 18.000 $ 2.020 $ 4.800 $ -2.780 G $ 120.000 $ 39.600 $ 48.000 $ 87.600 $ 32.400 $ 4.752 $ 6.600 $ -1.848 H $ 144.000 $ 39.600 $ 57.600 $ 97.200 $ 46.800 $ 8.064 $ 8.400 $ -336 I $ 200.000 $ 39.600 $ 80.000 $ 119.600 $ 80.400 $ 16.608 $ 19.200 $ -2.592

15. LOCACIÓN DE INMUEBLES Ingresos anuales : Según escala del RS IVA: Posibilidad de trasladar Gastos presuntos: 5% Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.) Cantidad de Inmuebles : Hasta 3 unidades Premisas

16. LOCACIÓN DE INMUEBLES

17. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 1 empleado Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

18. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 2 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

19. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 3 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

20. VENTAS

21. RESULTADOS FINALES

22. REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA

23. Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 2746 RG 2888/2010 Registraciones de compras y ventas Informar Ingresos Informar Gastos Detalle de Activos (inicio y cierre) Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400) Detalle de Pasivos (inicio y cierre) Monto Consumido Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias Ingreso de anticipos Presentación de DDJJ mensual y anual Informar Ingresos ( forma de emisión, Nº de primera y última fc., monto total del período ) Detalle de los 5 principales clientes y proveedores (CUIT, monto y cantidad de facturas) . Información sobre el local o establecimiento (condición propietario, alquileres dev., fechas contrato, etc.) Profesionales (fecha de 1º matriculación o título, CUIT Consejo inscripto (CABA: 33-54666366-9) Energía consumida (números de fc., CUIT prestador, KW, CUIT titular servicio) Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión

24. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Octubre Noviembre Diciembre Categoría => F o empleador? 30-04 31-08 31-12 Recategorización: del 01 al 20 ( 21 al 30 modificación de datos?) Régimen de Información: – Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)

25. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Octubre Noviembre Diciembre ¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa? 30-04 31-08 31-12 01-09 al 31-12 01-01 al 30-04 01-05 al 31-08

27. Para otro punto de venta Consumidores Finales: No completar – ABC AFIP

28. LOCALES

29. LOCAL - Inquilino

30. Art. 20 y 21 L. Art. 26 y ss. Dto. Art. 23 y ss. RG Gastos o Depósitos Incompatible con los ingresos declarados % Rentabilidad Mínima Categorías : I Categorías: J, K y L Reg. Gral: Desde la hora CERO del día exclusión

31. Reingreso después de 3 Años

32. Art. 27 e) Anexo L, anterior Es nula la Determinación de Oficio que no contenga la exclusión del RS TFN Sotura Ricardo del 14/07/2006 Sala A DETERMINACIÓN DE OFICIO Determinación de los Impuestos Exclusión RS

33. Art. 21 L. Art. 26 d) L. Información obrante AFIP Verificaciones Causales de Exclusión ACTA DE CONSTATACIÓN Exclusión Monotributo desde hora cero día causal Alta de Oficio o a solicitud NO controles informáticos NO D.O. para exclusión Apelación art. 74 DR L. 11.683. Efectos DEVOLUTIVOS Efectos suspensivos? (LPA art 12: graves perjuicios o nulidad absoluta)

34. Inspector notifica Acta Constatación de Exclusión y pone a disposición elementos que acreditan la exclusión Contribuyente presenta descargo Apelación Art. 74 RG 2847 (BO14/06/2010) Anexo A) 10 DIAS JA dicta Resolución (medidas mejor proveer facultativo) Resolución: Fecha exclusión Alta de Oficio RG Sin plazo

35. Acta constatación Planteo Art. 74 DR AFIP podrá iniciar D.O (efectos devolutivos) Planteo apelación TFN Justicia 1° instancia Solicitud de suspensión de DO Dispendio Jurisdiccional Triple identidad: Sujeto causa y objeto Posibilidad de escándalo jurídico Excepción de Litispendencia

36. Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%) Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000 Art. 26 L. Art. 40 L. 11.683

37. Art. 26 L.

38. AFIP aplica sanción Incumplimiento 15 DIAS Acepta Recategorización Reducción a la mitad (25%) Recategorización Espontánea Sanción Eximida Sanción Firme (50%) Art. 26 L.

39. Inspector notifica categoría que corresponde y liquida impuesto y accesorios Contribuyente presenta descargo Apelación Art. 74 RG 2847 (BO14/06/2010) Anexo B) 10 DIAS Si acepta: Voluntario (Sanción eximida) JA dicta Resolución (medidas mejor proveer facultativo) Resolución: Fecha recategorización Liquidación Impuesto + Intereses + Sanciones Sin plazo

40. Se admite en Casa Habitación Actividades: Anexo RG Servicios : Hasta 6 operaciones mismo sujeto. Recurrencia: <$1.000 No deducible en Ganancias salvo actividades AFIP Art. 31 L.

41. Art. 33 L. Art. 44 Dto. Art. 45 RG 1 2 3

43. Ventas Locaciones Prestaciones Actividad primaria Continúen Actividad Cooperativas de trabajo Sociedades Máximo 3 socios

44. Simple unión voluntaria Intención de funcionar jurídicamente (contrato) Sujetos diferentes de sus socios Sociedad de Hecho Condominio Sociedad Irregular Uniones

45. SA – SRL - SH Monotributo por otra actividad Simultaneas 1° unidad 2° actividad fuera de la unidad Compatible con Relación de Dependencia

46. Categorización Actividad Principal Sumar totalidad de ingresos Mayores Ingresos

47. P l aya de Estacionamientos Lavaderos autos Practicas deportivas Diversión Servicios de alojamiento Balnearios camping Enseñanza Reparación Rodados Servicios de depósitos Locación Inmuebles Lavaderos de autos Heladerías Lavado telas Kioscos Juegos electrónicos Art. 13 RG 2746 No aplicable No aplicable

48. Consultar web AFIP Art. 2 RG 10/1997 RG 2337/07 Inscripción Sociedades RG 2811 – Datos Biométricos

49. Art. 3 RG 10/1997 Personas Físicas 00 Sociedades de Hecho Sociedades irregulares Condominios 00 Argentinos/Extranjeros: Copia DNI – LC. Extranjeros sin DNI: Cédula – Migraciones indique carácter de residencia. De corresponder: Copia estatuto o instrumentos fije domicilio legal. DNI socio mayor participación

50. Art. 3 inciso g) RG 10/1997 AFIP podrá requerir y/o aceptar otros documentos que acrediten el domicilio denunciado

51. 1 2

52. Rodriguez Alicia 140219-0 3 4 Adhesión Simulador “ Mi orientación” Web AFIP Exhibir en lugar visible Credencial y Pago no electrónico Baja automática en IVA

53. Modificación de domicilio por Internet Por Internet Reglamentación RG 2574/09 2 1

54. Rodriguez Alicia 140288-0 F. 152 F. 153 F. 154 Formularios de Pago F. 155

55. Seguridad Social. Empleador

56. Seguridad Social. Declaración Jurada Obligatorio : 1-10 Régimen General

57. Exclusión y Baja del Régimen Causales Consecuencias Cómo se tramitan

58. Exclusión y Baja del Régimen Corte devengamiento Deuda

59. Exclusión y Baja del Régimen Voluntario En cualquier momento

60. Exclusión y Baja del Régimen Reingreso en cualquier momento Regularizando deuda hasta BO Multinota AFIP Nueva Adhesión y Credencial Art. 36 Dto. Art. 22 RG

61. Falta reglamentar AFIP Sistema Registral: Desde 2005 Luego de Baja Oficio continuó operando? Solicitar Alta retroactiva Agencia Multinota NO SI Grupo de Enlace AFIP-Consejo Acta de la reunión del 05/08/09 www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm

62. Limite para la deducción en Ganancias S/total de compras, locaciones o prestaciones de servicios DEDUCCIÓN Art. 29 L. Art. 43 Dto.

63. Limite para la deducción en Ganancias POR CADA EJERCICIO FISCAL Art. 36 RG

64. Nuevo régimen de retención a monotributistas R.G. 2616 VIGENCIA: 01/05/2010 MISMO SUJETO INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS

65. Autónomos Jubilados>07/1994: Jubilación: SI O.S.: NO Art. 40 L. LOCADORES DE MUEBLES E INMUEBLES OPTATIVO

66. Exento de Ganancias e IVA Totalidad de las operaciones Art. 7 Dto 380/2001 Art. 35 RG 2111 (Monotributo) Art. 35 RG 2746 – Incentivo Art. 31 Dto. 01/2010 Presentar Banco nota Anexo VI RG 2111 Débito automático en cuenta Débito automático tarjeta crédito Devolución: mes marzo 100%: 12 cuotas – 50%: 6 a 11 cuotas año calendario Tasas Generales Tasas Especiales 0,6% Débitos 0,6% Créditos 0,25% Débitos 0,6% Créditos

67. Monotributo  RI /CF/Exento: “C” RI  Monotributo: “B” Monotributo  “Monotributo: “C” Exento  Monotributo: “B” RG 4104 (Controlador) RG 1415 (Facturación) Art. 14 RG 2485 SERVICIOS VENTAS OPTATIVO SISTEMA RCEL Comprobantes en Línea OPTATIVO OBLIGATORIO: RI VENTA MASIVA CF EXPORTACIÓN: E

69. Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA Categorización - Tramos e impuestos Vigencia: Desde 01/01/2005 Art. 204 y ss. C.F.CABA OBLIGATORIO Personas Físicas, Sucesión Indivisa y SH e Irregulares < 3 socios. Precio máximo unitario = $870 No realizar importaciones de bienes o servicios Categoría Base imponible Superficie afectada (hasta) Energía eléctrica consumida (anual) Impuesto en pesos para actividades con alícuotas 3% y superiores Inferiores al 3% más de hasta Anual Mensual Anual Mensual I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50 II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00 III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00 IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00 V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 80,00 VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00 VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00 VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00

70. Art. 209 d): Diferencia entre venta-compra (op. Financieras, intermediarios, agencias publicidad, etc.). Art. 209 f), incorporado por L. 2997 con efecto a partir del 1/1/2009. Art. 209 e) CF CABA Art. 209 c) CF CABA Art. 209 a) y b) CF CABA Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA SUJETOS DE CONVENIO SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas Determinadas BASES IMPONIBLES ESPECIALES CONSTRUCCIÓN COMERCIO MAYORISTA

71. R. 59/2010, con efecto a partir del 1/3/2010 R. 194/2010, con efecto a partir del 1/4/2010. Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA PRACTICAS DEPORTIVAS, LAVADEROS AUTO PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO ALOJAMIENTOS, GERIATRICOS, DEPOSITOS RESTAURANTES, BARES, EXPENDIO COMIDAS

72. Art. 216 CF CABA Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

74. Resumen de antecedentes relevantes Grupo de Enlace AFIP-Consejo Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso : El alta retroactiva por baja de oficio se debe solicita por multinota en agencia (Acta del 05/08/2009). Baja de Oficio del régimen. Obligaciones del Régimen General : La norma no tiene como objeto la exclusión del responsable de dicho régimen, sino que apunta a mantener alto el nivel de cumplimiento ya sea de pago o de categorización (Acta del 24/09/2008). Baja de Oficio del régimen. Utilización del mismo talonario de facturación. Una vez regularizada la situación, se mantiene la condición anterior del contribuyente, por lo que puede seguir utilizando las facturas en existencia (Acta del 23/04/2008). Quiosco + Alquileres exentos de IVA. En tanto los alquileres resulten exentos en el IVA, no serían un impedimento para incorporarse al RS teniendo en cuenta que a efectos de verificar su inclusión al mismo y la categorización, deberá consignarse la sumatoria de los ingresos –locaciones y quiosco. Independientemente de ello, podrá inscribirse en el impuesto a las ganancias y tributar por las rentas obtenidas de los inmuebles (Acta del 19/09/2007).

75. Resumen de antecedentes relevantes Grupo de Enlace AFIP-Consejo Valor Locativo : Un contribuyente Monotributista posee una casa de veraneo, la exención del IG del RS alcanza al valor locativo?. No debe considerarse el valor locativo como un mayor ingreso a los efectos del monotributo ni como una unidad de explotación. Sin embargo el valor locativo estará gravado en el IG (Acta del 22/08/2007). Ingresos brutos computables. Impuestos nacionales. Su inclusión. El IVA al ser un impuesto nacional se encuentra dentro del cómputo de los ingresos brutos a los fines de verificar la inclusión en el RS o para la categorización (Acta del 01/08/2007). Incompatibilidad con la condición de RI en el IVA . Préstamo de dinero resulta ser una actividad gravada por IVA, pero excluida del RS. En estos casos en particular pueden coexistir ambos sistemas (IVA por actividades excluidas en el Monotributo y RS por actividades incluidas en el mismo) Acta del 20/06/2007. Director de Sociedad y Monotributista . Baja automática en Ganancias y autónomos. La adhesión al monotributo implica la baja automática en Ganancias y autónomos. En tal caso el Monotributista deberá inscribirse nuevamente en dichos regímenes (Acta del 28/06/2006).

76. Resumen de antecedentes relevantes Grupo de Enlace AFIP-Consejo Concepto de actividades : Un profesional en ciencias económicas con más de un título (p.ej. contador público, licenciado en administración, etc). ¿Se considera una sola actividad profesional? Si se trata de un profesional con distintos títulos (p. ej. contador y abogado). ¿Se considera una sola actividad profesional? Respuesta AFIP : El concepto de actividades se da por matrícula y no por título. Es por ello que, en el primer caso estamos en presencia de una sola actividad y de dos en el caso del profesional contador y abogado (Acta del 30/11/2005). Intermediarios :¿Los intermediarios (por ejemplo los locutorios) que facturan junto con los ingresos por sus comisiones aquellos que corresponden a sus comitentes, a los efectos de su categorización deben considerar solamente los ingresos propios o, por el contrario, el monto total de los ingresos facturados? Conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley del gravamen el ingreso bruto referido en la misma se conforma por los ingresos correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena (Acta del 16/03/2005)

77. Gracias por su amable atención Cr. Marcos Verdún Asesor Tributario CPCECA Consultas Matriculados: 5382-9252 [email_address]