Este documento presenta un resumen del panorama fiscal de Brasil. Describe el sistema tributario brasileño, incluyendo los impuestos que recaudan cada nivel de gobierno y las transferencias entre ellos. También analiza el gasto público del gobierno central brasileño y su evolución en los últimos años, así como aspectos clave del sistema de seguridad social y los resultados fiscales del país.

2. Panorama Fiscal de
Brasil
Observatorio AEDA de la Economía Brasileña

3. Aspectos Fiscales de la Economía de
Brasil
1. Sistema Tributario
2. Gasto Público del Gobierno Central
3. Seguridad Social
4. Resultado Fiscal
5. Medidas aplicadas durante la crisis

4. 1.Sistema Tributario
• Potestades tributarias de cada nivel de
gobierno: federal, estadual y municipal
• Esquema de transferencias de fondos entre
los distintos niveles de gobierno

5. 1.Sistema Tributario
Potestades Tributarias

6. 1.Sistema Tributario
Transferencias
• Existen entre los distintos niveles de gobierno
transferencias de fondos
• Transferencias incondicionales
– directas
– indirectas (instrumentadas a través de Fondos)
• Transferencias por convenio
– por convenio, determinadas por leyes específicas

7. 1.Sistema Tributario
Transferencias Directas
Impuestos Estaduales

8. 1.Sistema Tributario
Transferencias Indirectas: Fondos de Transferencias

9. 1.Sistema Tributario
Esquema de Transferencias

10. 1.Sistema Tributario
Distribución de los impuestos transferibles
Potestad Impuestos Participación
Unión Fondos Estados Municipios
Regionales
Unión IR 53 3 21,5 23,5
IPI 43 3 21,5 + 10 23,5
IOF – Oro ----- ----- ----- -----
ITR 50 ----- ----- 50
Estados ITCD ----- ----- 100
ICSM ----- ----- 75 25
IPVA ----- ----- 50 50

11. 1.Sistema Tributario
Sistema SIMPLES
• Existe un sistema simplificado de tributación, que unifica el
cobro de IR, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS, ICMS y ISS para
microempresas (R$ 240 mil anuales) y empresas de pequeño
porte (R$ 2.400 mil).
• Unifica sistemas previos de simplificación de varios niveles de
gobierno en un único sistema Nacional (desde 2006)
Recaudación del sistema SIMPLES Nacional
(miles R$)
2008 24.187
2009 26.835
2010 35.531
Fuente

12. 1. Sistema Tributario
Contribuciones para la Seguridad Social
Corresponden al gobierno federal, con la excepción de las correspondientes a los
empleados de gobiernos subnacionales (ver 3. Seguridad Social)
COFINS Personas jurídicas sobre sus ingresos brutos
Contribución para el financiamiento del la seguridad
social
CSLL Personas juridicas, sobre la ganancia neta
Contribución Social sobre la Ganancia Neta de las
Personas Jurídicas
PIS/PASEP PIS: personas jurídicas sobre los ingresos
Contribución para el Programa de Integración Social y brutos
para el Programa de Creación del Patrimonio del PASEP: organismos estatales sobre la
nómina
Funcionariado Público
Contribución Régimen General Autónomos: sobre Ingresos
para el seguro Empleados: sobre salario
social sobre la Empleadores: sobre nómina salarial
nómina salarial
Régimen servidores públicos Lo pagan los empleados, por nivel de
gobierno, sobre el salario

13. 1. Sistema Tributario
Principales Problemas
• Complejidad
– Muchos impuestos que se cobran sobre una misma base: 6 impuestos
indirectos a los bs y scios – algunos acumulativos-, 2 impuestos a las
ganancias – Renta y CSLL.
– Costos administrativos para el contribuyente – administración impositiva-
– ICMS: Por ser estadual, tiene múltiples regímenes coexistentes.
• Distorsiones de los tributos indirectos y guerra fiscal
– Acumulatividad de muchos impuestos
– Aumento del costo de la inversión (largos plazos para recuperar el crédito fiscal
por adquisición de bienes de capital)
– Impuestos a las exportaciones
– Guerra Fiscal entre los estados
• Tributación a la nómina salarial, que oscila entre el 42% y 50%
contemplando aportes de empleados, empleadores, FGTS y otros.

14. 1. Sistema Tributario
Principales Problemas: Guerra Fiscal
• El mayor de los problemas es el de la guerra fiscal entre estados.
• Los estados reducen las alícuotas del ICMS para atraer inversiones a sus
territorios.
• Los estados menos desarrollados (N y NE) han acudido a esta herramienta,
pero los más desarrollados (SE) lo han hecho después, perdiendo aquellos
la ventaja alcanzada y quedando con menor nivel de recaudación.
• Las decisiones sobre las alícuotas son a su vez objeto de demandas entre
los estados que se dirimen en el STF, por lo que tampoco funcionan como
incentivo para las empresas, ya que no son reglamentaciones firmes.
• Las empresas tienen problemas para la aceptación de créditos del ICMS
inter-estadualmente.
• Hay también concesiones de beneficios para importadores – para el uso de
puertos- que perjudican a la producción nacional.

15. 1. Sistema Tributario - Estadísticas
Recaudación 2009
(millones de R$ y % del PIB – Antes de transferencias)
La recaudación fiscal por nivel de gobierno alcanzó en 2009 los siguientes valores Fuente
Unión Estados
737.004 | 23,45 270.046 | 8,59
Ingresos Fiscales Seguridad Social y otros ICMS 218.459 7,27
IPVA 16.718 0,56
IR 192.315 6,12 Contribu- 182.008 5,79 ITCD 1.493 0,05
ción para la
Prev.Social
Prev. 16.373 0,54
IPI 27.767 0,88 Cofins 115.995 3,69 Estatal
IOF 19.224 0,61 CSLL 45.583 1,39 Municipios
48.356 | 1,54
IE + II 15.895 0,51 PIS 25.816 0,82 ISS 21.372 O,71
PASEP 5.163 0,16 IPTU 11.697 0,39
ITR 434 0,01 FGTS 54.725 1,74 Prev. 4.060 0,14
Municipal

16. 1. Sistema Tributario - Estadísticas
Recaudación Seguridad Social
(% PIB)
El total de lo recaudado por Seguridad Social se mantuvo estable en los últimos
años, alrededor de 15% del PIB (ver 3. Seguridad Social)
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Seguridad Social 12,49% 12,91% 12,96% 13,95% 13,19% 13,05% 13,28% 12,48% 12,52%
(Federal)
SS Estados 0,43% 0,59% 0,64% 0,66% 0,68% 0,66% 0,63% 0,54% 0,54%
SS Municipios 0,09% 0,15% 0,17% 0,18% 0,11% 0,13% 0,16% 0,14% 0,14%
FGTS 1,76% 1,67% 1,60% 1,60% 1,50% 1,54% 1,56% 1,62% 1,74%
Total SS 14,77% 15,32% 15,37% 16,39% 15,5% 15,4% 15,6% 14,8% 14,9%
Seguridad Social Federal : Contrib. para el Fin. de la Seg. Soc., CSLL, Cofins, PIS/PASEP y otros
Fuente

17. 1. Sistema Tributario - Estadísticas
Fondo de Promoción de los Estados Fuente
Valores 2009 por región – millones de Reales
Noreste 18,992 52.5 Sur 2,360 6.5
ALAGOAS 1,506 4.2
PARANÁ 1,044 2.9
BAHIA 3,402 9.4
CEARÁ 2,656 7.3 RIO GRANDE DO 853 2.4
SUL
MARANHÃO 2,613 7.2 SANTA CATARINA 463 1.3
PARAÍBA 1,734 4.8
PERNAMBUCO 2,498 6.9 Centro Oeste 2,597 7.2
PIAUÍ 1,565 4.3 DISTRITO FEDERAL 250 0.7
RIO GRANDE DO NORTE 1,513 4.2
GOIÁS 1,029 2.8
SERGIPE 1,504 4.2
MATO GROSSO 836 2.3
MATOGROSSO DO 482 1.3
Norte 9,186 25.4
SUL
ACRE 1,239 3.4
Sudeste 3,071 8.5
AMAPÁ 1,235 3.4
AMAZONAS 1,010 2.8 ESPÍRITO SANTO 543 1.5
PARÁ 2,213 6.1 MINAS GERAIS 1,613 4.5
RONDONIA 1,019 2.8
RIO DE JANEIRO 553 1.5
RORAIMA 898 2.5
TOCANTINS 1,571 4.3 SÃO PAULO 362 1.0

18. 1. Sistema Tributario - Estadísticas
Fondo de Compensación de las Exportaciones
Valores 2009 por región – millones de reales Fuente
Noreste 227 10,0 Sur 638 28,2
ALAGOAS 6,70 0,30
PARANÁ 217,07 9,59
BAHIA 151,94 6,71
CEARÁ 20,08 0,89 RIO GRANDE DO 265,95 11,75
SUL
MARANHÃO 23,38 1,03 SANTA CATARINA 154,69 6,83
PARAÍBA 4,77 0,21
PERNAMBUCO 13,90 0,61 Centro Oeste 80 3,5
PIAUÍ 0,66 0,03 DISTRITO FEDERAL 2,25 0,10
RIO GRANDE DO NORTE 3,79 0,17
GOIÁS 35,86 1,58
SERGIPE 1,98 0,09
MATO GROSSO 26,68 1,18
MATOGROSSO DO 15,18 0,67
Norte 143 6,3
SUL
ACRE 0,32 0,01
Sudeste 1.176 51,9
AMAPÁ 2,12 0,09
AMAZONAS 27,25 1,20 ESPÍRITO SANTO 92,83 4,10
PARÁ 105,09 4,64 MINAS GERAIS 272,16 12,03
RONDONIA 7,08 0,31
RIO DE JANEIRO 358,01 15,82
RORAIMA 0,11 0,00
SÃO PAULO 452,64 20,00
TOCANTINS 0,74 0,03

19. 1. Sistema Tributario - Estadísticas
Presión Tributaria
•La presión PIB por nivel de gobierno – antes de transferencias – incluye Seguridad Social)
(% del
tributaria se ha
mantenido desde
inicios de la década
relativamente estable,
alrededor de los 34
puntos porcentuales
del PIB.
•También ha
permanecido
relativamente estable
la contribución de
cada nivel de gobierno
en la recaudación
total.
Fuente

20. 1. Sistema Tributario - estadísticas
Recaudación Tributaria
(millones de Reales por nivel de gobierno – antes de transferencias – incluye Seguridad Social)
Fuente

21. Recaudación Seguridad Social
(millones de reales)
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Seguridad Social 149.779 173.813 201.624 246.466 283.132 309.299 353.513 375.093 393.567
(Federal)
SS Estados 5.139 7.971 10.008 11.688 14.682 15.558 16.636 16.373 17.127
SS Municipios 1.123 1.962 2.670 3.118 2.427 3.125 4.146 4.060 4.246
FGTS 21.074 22.422 24.956 28.269 32.248 36.505 41.631 48.714 54.726
Total SS 177.115 206.168 239.258 289.541 332.489 364.487 415.925 444.240 469.667
Seguridad Social Federal : Contribución para el Financiamiento de la Seguridad Social (excepto
empleados estaduales y municipales), CSLL, Cofins, PIS/PASEP y otros.
Fuente

22. 2. Gasto del Gobierno Central
El gasto del gobierno central en Brasil ha crecido en los últimos años tanto en
términos reales como en % del producto, pasando de 15,7% del PIB en 2002 a 19%
del PIB en 2010.
Fuente

23. 2.Gasto del Gobierno Central
Estructura
• Las participaciones
de cada tipo de
erogación han
variado en el
transcurso de los
últimos años.
• Los gastos en
personal y los
beneficios
previsionales,
componentes
rígidos del gasto,
han perdido
participación a
costa del resto de
las erogaciones.
Valores

24. 2. Gasto del Gobierno Central
Estructura
• El rubro de gastos que más
creció contiene el pago del
seguro de desempleo y los
gastos de costeo y capital.
• Dentro de ellos, los llamados
“gastos discrecionales” fueron
los que más crecieron. Allí se
encuentran múltiples
programas asistenciales,
como por ejemplo el Bolsa
Família.
• También dentro de los gastos
de costeo y capital se
encuentra el Programa de
Aceleraçao do Crescimento
(PAC)

25. 2. Gasto del Gobierno Central – Estadísticas
Estructura del Gasto
Fuente

26. 3. Seguridad Social
Régimen Provisional
• El Régimen Provisional se basa en tres sistemas:
– Obligatorios:
• Régimen General, administrado por el Instituto Nacional de Seguro Social
(INSS)
• Regímenes propios para servidores públicos y militares
- Voluntario:
• Previsión Complementaria. Administración privada. Su beneficio es un
complemento del RGPS / INSS
• Existe además el Fondo de Garantía por Tiempo de Servicio,
originalmente para indemnizaciones por despido.

27. 3. Seguridad Social
Regímenes Obligatorios
Régimen General (RGPS) Régimen de Previsión de los
Servidores Públicos (RPPS)
Beneficiarios Sector Privado Sector público excepto: empleados de
empresas públicas, agentes políticos, cargos
“de confianza” y servidores temporales
Administración Pública: INSS Pública
Contribuyentes Empleadores, empleados Empleados.
asalariados, domésticos,
autónomos y trabajadores
rurales
Edades de Hombres: 65 (60 áreas rurales) Hombres y Mujeres: 70
Jubilación Mujeres: 60 (55 áreas urbanas) Por tiempo de contribución: 35 hombres,
Por tiempo de contribución: 35 30 mujeres.
hombres, 30 mujeres Posteriores a 1998: 60 hombres/55
mujeres

28. 3. Seguridad Social
Reforma del Sistema Previsional
• En 2003 se inició un proceso de Reforma
Previsional, tendiente a equiparar los regímenes
privado (RGPS) y público (RPPS), tendiente
además de disminuir el déficit del RPPS.
• Uno de los puntos de la reforma, la creación de la
Previdencia Complementaria para los servidores
públicos, que permite la aplicación de un máximo
para la jubilación del RPPS, se encuentra
pendiente de aprobación en el Congreso.

29. 3. Seguridad Social
Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio
• El FGTS fue creado en 1967 por el Gobierno Federal para proteger a los
trabajadores demitidos sin justa causa.
• Todo trabajador con contrato formal, regido por la CTL*, tiene derecho al
FGTS
• Consiste en cuentas vinculadas abiertas en nombre de cada trabajador, y se
constituye con el aporte del empleador (8% del salario) y su correspondiente
capitalización.
• La cuenta individual del FGTS es un patrimonio del trabajador, del cual
puede hacer uso en momentos** como
– Despido sin causa justa
– Retiro
– Vivienda: adquisición/construcción de casa propia, liquidación de
deudas hipotecarias
* Consolidação das Leis do Trabalho y trabajadores rurales, temporarios, atletas
** Hay actualmente 24 modalidades aceptadas para efectuar retiros

30. 3. Seguridad Social
Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio
• El FGTS, además, sirve para financiar planes de
infraestructura, como saneamiento básico o
viviendas populares
• A partir de 2008, el “Fondo de Investimento FGTS”
(FI-FGTS), administrado por la Caixa Econômica
Federal, amplía el alcance del fondo, al direccionar
recursos para otros segmentos de infraestructura,
como rutas, puertos, hidrovías, ferrovías y energía.

31. 3. Seguridad Social
Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio
Algunas cifras - 2009
Total de Activos del FGTS R$ 235.000 millones
Cantidad Total de Cuentas Activas 78,7 millones
Patrimonio Neto del Fondo R$ 30.500 millones
Saldo del FGTS R$ 167.100 millones
Inversión del FI-FGTS en infraestructura R$ 13.800 millones
Funding para vivienda (dentro del Sistema Financieiro da Habitação) R$ 16.000 millones
De los cuales para Minha Casa, Minha Vida R$ 4.500 millones
Fuente

32. 3. Seguridad Social
Déficit del INSS
(% del PIB y millones de Reales)
•El Instituto Nacional de
Seguridad Social es uno de
los mayores contribuyentes al
déficit del sector público
(federal)
•En los últimos cuatro
años, ha dejado de crecer el
déficit nominal, por lo que su
participación en términos del
producto ha disminuido

33. 4. Resultado Fiscal – Sector Público Consolidado
(% del PIB)
•El resultado primario se mantiene desde
inicios de la década y hasta 2008 por encima
de los 3pp del PIB.
•En 2009, por efecto de las medias fiscales
anticíclicas implementadas para combatir los
efectos de la última crisis internacional, el
resultado fiscal se vio afectado.
•En 2010, el resultado primario se
recuperó, pero no alcanzó los valores previos
a la crisis.
(El resultado primario de 2010 se vio
afectado positivamente por el proceso de
capitalización de Petrobrás)
El monto pagado por intereses se redujo
en estos últimos años, pasando de un
promedio de 7,2% en 2002-2007 a 5,4% del
PIB en 2008-2010
Valores en Reales

34. 4. Resultado Fiscal - Estadísticas
(Millones de Reales)
Fuente

35. 5. Medidas frente a la crisis internacional
Exención Fiscal
•Depreciación acelerada de bienes de capital para máquinas y equipos adquiridos entre 1-mayo-2008 y 31 -
dic – 2010
•Exención del PIS/COFINS sobre el trigo, harina de trigo y pan, con vigencia 1- jul-2009 a 31-dic-2011
•Alícuota cero para el IOF para una variedad de operaciones para agentes extranjeros en los mercados
financieros locales
•Postergación del plazo de captación de los tributos IRRF, IPI, PIS/PASEP, COFINS y Constribución
Previdenciaria, a partir del 1 oct 2008
•Exención del IPI para automóviles. Vigencia inicial 12-dic-08, prorrogada hasta el 31-mar-2010 para los
autos flex y hasta el 21-dic-2011 para camiones, tractores, camionetas y pick ups
•Exención del IOF para el crédito general o principal contratado al consumidor. Vigencia: 2009
•Exención del IRPF, con creación de alícuotas intermedias más bajas. Vigencia a partir del 01 - enero -
2009
•Reducción del IPI sobre el material de la construcción. Vigencia original: 1 - abril - 2009 al 30 - jun -
2009. Prorrogada hasta el 31 - dic - 2011
•Reducción de alícuotas del Regimen Especial de Tributación - RET, para proyectos del programa Minha
Casa, Minha Vida. Vigencia 31 - mar - 2009 hasta 31 - dic - 2011. Prorrogada hasta el 31 - dic - 2014

36. 5. Medidas frente a la crisis internacional
Exención Fiscal
•Reducción del COFINS sobre la venta de motocicletas de hasta 150 de cilindrada. Vigencia del 1 - abr -
2009. Prorrogada hasta el 31 - 03 - 2009
•Reducción del IPI sobre "línea blanca" con vigencia desde el 17 - abr - 2009, prorrogada hasta el 31 - 01 -
2010
•Exención de tributos para bienes relacionados con la actividad de investigación petrolera (REPETRO)
•Reducción del IPI sobre bienes de capital. Vigencia 01 - jul - 2009, prorrogada hasta el 21 - dic - 2011
•Reducción del IPI para muebles y paneles de madera usados en la construcción de muebles. Vigencia 27 -
nov - 2009 al 31 - mar - 2010
•Exención del IPI sobre aerogeneradores para Energía Eólica. Vigencia a partir del 01 - jul - 2009
•Exención del PIS/COFINS en el sector de informática, con vigenvcia 01 - ene - 2010 al 31 - dic - 2014
•Exención del IPI, PIS/COFINS e Impuesto a la Importación en la adquisición de computadoras para la red de
escuelas. Vigencia 16 - dic - 2009
•Reducción de las alícuotas del impuesto al combustible con vigencia 04 - feb - 2010 al 30 - abr - 2010

37. 5. Medidas frente a la crisis internacional
Estímulo
•Enero 2009. Ampliación de los valores del PAC, con incrementos en logística, energía y social-
urbano, con incrementos de R$142 mil millones hasta 2010
•Febrero 2009. Ampliación del plazo del seguro de desempleo, con vigencia en 2009
•Marzo 2009: Programa Minha Casa, Minha Vida
•Marzo 2009: Ampliación del programa "Caminho da Escola"
•Se actualizaron los valores del Programa Bolsa Família
•Se actualizó el valor del salario mínimo