El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente a las rentas empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y jurídicas que desarrollan actividades comerciales,de manufactura , de servicios o la explotación de recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la participación conjunta del capital y el trabajo.
El Régimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse por lo tanto cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de Tercera categoría -Régimen General y al IGV.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente a las rentas empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y jurídicas que desarrollan actividades comerciales,de manufactura , de servicios o la explotación de recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la participación conjunta del capital y el trabajo.
El Régimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse por lo tanto cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de Tercera categoría -Régimen General y al IGV.
“ La administración económica y financiera del Estado se rige
por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
La estructura del presupuesto del sector publico
contiene dos secciones:
gobierno central e instancias descentralizadas.”
Documento económico – financiero en el que se especifica en términos monetarios el monto total de INGRESOS y GASTOS para 1 año fiscal del Sector Público.
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
EL MERCADO LABORAL EN EL SEMESTRE EUROPEO. COMPARATIVA.ManfredNolte
Hoy repasaremos a uña de caballo otro reciente documento de la Comisión (SWD-2024) que lleva por título ‘Análisis de países sobre la convergencia social en línea con las características del Marco de Convergencia Social (SCF)’.
2. INGRESOS
11 IMPUESTOS
12 SEGURIDAD SOCIAL
13 TASAS Y CONTRIBUCIONES
1 CORRIENTE 14 VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
S
17 RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS
18 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
19 OTROS INGRESOS
24 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
2 CAPITAL 27 RECUPERACION DE INVERSIONES
28 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
36 FINANCIAMIENTO PUBLICO
DE
3 FINANCIAMIENTO
37 SALDOS DISPONIBLES
38 CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR
39 VENTAS ANTICIPADAS
3. INGRESOS CORRIENTES
Son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales y de las
11 IMPUESTOS sociedades, de conformidad con las disposiciones legales vigentes, generados
del derecho a cobrar a los contribuyentes obligados a pagar, sin que exista una
contraprestación directa, divisible y cuantificable en forma de bienes o servicios.
Comprenden los ingresos de carácter obligatorio o voluntario, establecidos en la
12 SEGURIDAD legislación, a favor de instituciones que proporcionan prestaciones de bienestar
SOCIAL y seguridad social a particulares, trabajadores y servidores del ámbito público o
privado.
13 TASAS Y Comprenden los gravámenes fijados por las entidades y organismos del Estado,
CONTRIBUCIONES por los servicios o beneficios que proporcionan.
Comprenden los ingresos por ventas de bienes y servicios realizadas por
VENTAS DE BIENES
14 entidades públicas cuyo giro comercial o industrial es de carácter principal o
Y SERVICIOS
habitual.
Comprenden los ingresos provenientes del uso y servicio de la propiedad, sea de
RENTAS DE capital, títulos valores o bienes físicos. Se incluye el diferencial cambiario y el
17 INVERSIONES reajuste de inversiones financieras, los intereses por mora y multas generados
Y MULTAS por el incumplimiento de obligaciones legalmente definidas y las primas por
seguros.
Comprenden los fondos recibidos sin contraprestación, del sector interno o
18 TRANSFERENCIAS
externo, mediante transferencias y donaciones, destinadas a financiar gastos
Y DONACIONES
corrientes.
19 OTROS INGRESOS Comprenden los ingresos no tributarios corrientes, excluidos de las categorías
antes mencionadas.
4. INGRESOS DE CAPITAL
VENTA DE ACTIVOS Comprenden los ingresos por ventas de bienes muebles, inmuebles,
24 NO FINANCIEROS semovientes,
intangibles y otros activos de capital no financiero de propiedad del Estado..
Comprende los ingresos por la liquidación de inversiones en títulos, valores,
RECUPERACION DE acciones y participaciones de capital de propiedad del Estado y por la
27 INVERSIONES recuperación de préstamos otorgados.
Comprenden los fondos recibidos sin contraprestación, del sector interno o
TRANSFERENCIAS externo, mediante transferencias o donaciones, que serán destinados a financiar
28 gastos de capital e inversión.
Y DONACIONES
5. INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
Son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales y de las
36 FINANCIAMIENTO sociedades, de conformidad con las disposiciones legales vigentes, generados
PUBLICO del derecho a cobrar a los contribuyentes obligados a pagar, sin que exista una
contraprestación directa, divisible y cuantificable en forma de bienes o servicios.
Comprenden los ingresos de carácter obligatorio o voluntario, establecidos en la
37 SALDOS legislación, a favor de instituciones que proporcionan prestaciones de bienestar
DISPONIBLES y seguridad social a particulares, trabajadores y servidores del ámbito público o
privado.
CUENTAS POR Comprenden los gravámenes fijados por las entidades y organismos del Estado,
38 COBRAR por los servicios o beneficios que proporcionan.
Comprenden los ingresos por ventas de bienes y servicios realizadas por
39 VENTAS
entidades públicas cuyo giro comercial o industrial es de carácter principal o
ANTICIPADAS
habitual.
6. CLASIFICACION DEL
GASTO
Entre las clasificaciones que se otorgan a los gastos, una de
las más utilizadas es la denominada “Clasificación
Económica” y que es la siguiente:
5 GASTOS CORRIENTES: Son aquellos que luego de
realizados no modifican en el balance general, los activos
6 fijos ni los pasivos.
GASTOS DE PRODUCCION: Se relacionan con la
adquisición de bienes o servicios que realizan las Empresas
7 Públicas cuya misión es la producción, como por ejemplo
PETROECUADOR.
GASTOS DE INVERSION: Cuando realizamos gastos cuyo
8
objetivo es la formación de activos fijos de carácter
institucional o de uso público estamos frente a un gasto de
inversión.
9
GASTOS DE CAPITAL: A diferencia del anterior es cuando
adquirimos activos fijos que ya han sido elaborados.
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO: Constituye el monto
de la deuda pública, en lo que hace relación al capital, que
está siendo objeto de disminución.
7. GASTOS CORRIENTES
51 GASTOS EN Comprenden los gastos por las obligaciones con los servidores y trabajadores
PERSONAL del Estado, por servicios prestados
Comprenden los gastos por prestaciones que las leyes ordenan a las entidades
52 PRESTACIONES DE de
LA SEGURIDAD seguridad social, otorgar a sus afiliados. Incluye el pago de la jubilación patronal
SOCIAL que
efectúan ciertas entidades a favor de sus ex empleados
53 BIENES Y SERVICIOS Comprenden los gastos necesarios para el funcionamiento operacional de la
DE CONSUMO administración del Estado.
GASTOS Comprenden las asignaciones para cubrir gastos por concepto de intereses,
56 FINANCIEROS descuentos, comisiones y otros cargos de la deuda pública interna y externa.
Comprenden los gastos por concepto de impuestos, tasas, contribuciones,
OTROS GASTOS seguros,
57 CORRIENTES comisiones, dietas y otros originados en las actividades operacionales del
Estado
58 TRANSFERENCIAS Comprenden las subvenciones sin contraprestación, otorgadas por el Estado
Y DONACIONES para fines operativos.
59 PREVISIONES PARA Comprenden las previsiones realizadas en el Presupuesto que están sujetas a
REASIGNACION distribución hacia rubros específicos en la etapa de ejecución presupuestaria.
8. GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS EN Comprenden los gastos por las obligaciones con los servidores y trabajadores,
61 por servicios prestados en los procesos de transformación y comercialización de
PERSONAL
bienes y servicios.
BIENES Y SERVICIOS Comprenden los gastos necesarios en las etapas del proceso productivo que
63 lleva a cabo el Estado, tales como obtención, transformación y comercialización
PARA PRODUCCION
de bienes o servicios.
OTROS GASTOS DE Comprenden los gastos por concepto de impuestos, tasas, contribuciones,
67 PRODUCCION seguros,
comisiones y otros originados en las actividades operacionales del Estado.
9. GASTOS DE INVERSION
GASTOS EN Comprenden los gastos por las obligaciones a favor de los servidores y
71 PERSONAL trabajadores, por servicios prestados en programas sociales o proyectos de
formación de obra pública.
BIENES Y SERVICIOS Comprenden los gastos necesarios para la adquisición de bienes y servicios
73 PARA INVERSION necesarios para el desarrollo de programas sociales o proyectos de formación de
obra pública del Estado.
OBRAS PUBLICAS Comprenden los gastos para las construcciones públicas de beneficio local,
75 regional o nacional contratadas con terceras personas. Se incluyen las
reparaciones y adecuaciones de tipo estructural.
Comprenden los gastos por concepto de impuestos, tasas, contribuciones,
OTROS GASTOS DE seguros,
77 INVERSION comisiones, dietas y otros originados en las actividades operacionales del
Estado
TRANSFERENCIAS Comprenden las subvenciones sin contraprestación, destinadas a proyectos y
78 Y DONACIONES programas de inversión.
10. GASTOS DE CAPITAL
Comprenden los gastos destinados a la adquisición de bienes muebles,
84 BIENES DE LARGA inmuebles e
DURACION intangibles, para incorporar a la propiedad pública. Se incluyen los gastos que
permitan prolongar la vida útil, mejorar el rendimiento o reconstruirlos.
Comprenden las inversiones en títulos, valores, acciones y participaciones de
87 INVERSIONES capital
FINANCIERAS negociados en el mercado financiero y además, el otorgamiento de préstamos de
corto, mediano y largo plazo.
TRANSFERENCIAS Comprenden las subvenciones sin contraprestación, otorgadas por el Estado y
88 Y DONACIONES que serán utilizadas en la adquisición de bienes de capital fijo.
11. APLICACION DEL FINANCIAMIENTO
Comprenden los gastos incurridos para redimir o amortizar obligaciones
96 AMORTIZACION DE
provenientes de la colocación de títulos y valores emitidos por entidades del
DEUDA PUBLICA
sector público, y de la contratación de préstamos internos y externos.
37 PASIVO
Obligaciones pendientes de pago del ejercicio fiscal anterior.
CIRCULANTE
OBLIGACIONES
38 Obligaciones por ventas anticipadas de petróleo.
VENTA ANTICIPADA
DE PETROLEO
39 OTROS PASIVOS
Obligaciones pendientes de pago de ejercicios fiscales de años anteriores