Ponencia La Aplicación De Técnicas Analíticas En La Fiscalización Del Sector ...
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1. Manuel Rios - Consultor
Proyecto Enfoque Local
Sesión de asesoría en
Administración Tributaria Municipal
Lunes 13 de mayo de 2013
Municipio San Felipe, Estado Yaracuy
Facilitador:
Manuel Rios
Lic. en Administración de Empresas (UCAB)
MBA (Unimet), MGP (IESA)
2. Manuel Rios - Consultor
Agenda – Primera parte
Cómo funciona una Administración Tributaria
Municipal (Duración aproximada: 1h30m)
• Procesos medulares y Estructura típica
• De qué viven los gobiernos municipales?
• Cómo se mide la Independencia financiera?
• Una historia de éxito en la Alcaldía del
Municipio Sucre
3. Manuel Rios - Consultor
Agenda – Segunda parte
Diagnóstico de la situación tributaria local
(Duración aproximada: 1h)
• Características del Municipio San Felipe
• Comentarios sobre las ordenanzas
relevantes
• Discusión de potencialidades
Almuerzo (1h30min)
4. Manuel Rios - Consultor
Agenda – Tercera parte
“El día después” de las elecciones (Duración
aproximada: 1h30m)
• Insumos para elaborar un Business Plan para
el Municipio
• Victorias Tempranas: Cosas que hacer en los
primeros 90 días
• Equipo ideal para la Administración Tributaria
• Discusión de escenarios para cambios en las
ordenanzas relevantes
5. Manuel Rios - Consultor
Puntos Claves
• Los Impuestos Sobre Actividades Económicas
son el sustento de los gobiernos municipales
• El “negocio” de los impuestos municipales se
basa en el empleo intensivo de la Tecnología
de la Información
• No hay una “bala de plata”, pero se puede
mover rápidamente las palancas de la
recaudación, interviniendo los Procesos, la
Tecnología y el Clima Organizacional
6. Manuel Rios - Consultor
PRIMERA PARTE
Cómo funciona una Administración
Tributaria Municipal
7. Manuel Rios - Consultor
Agenda – Primera parte
Cómo funciona una Administración Tributaria
Municipal (Duración aproximada: 1h30m)
• Procesos medulares y Estructura típica
• De qué viven los gobiernos municipales?
• Cómo se mide la Independencia financiera?
• Una historia de éxito en la Alcaldía del
Municipio Sucre
8. Manuel Rios - Consultor
Cadena de Valor
Back End
•Hechos imponibles
definidos en las
ordenanzas (Actividades
Económicas, Propiedad
inmobiliaria, etc.)
•Transacciones de
Recaudación
•Solicitudes de
documentos
Procesos
• Movimientos
(Inclusiones, bajas,
liquidaciones,
ajustes, etc.)
• Actos de la
Administración como
Fiscalizaciones
Auditorias, etc.
Front End
• Información
Tributaria (Cuenta
Corriente,
documentos, etc.)
• Reportes (a la
gerencia,
reguladores, etc.)
Una Administración Tributaria agrega valor principalmente
transformando datos en información
9. Manuel Rios - Consultor
Modelo de Procesos
Registro Determinación Recaudación Control Contabilización
Procesos
Medulares
(Ciclo de Vida)
Tecnología de la Información e Inteligencia Tributaria
Servicio al Contribuyente y a otros ClientesHabilitadores
Costo Operativo
Legislación y Política
Limitantes
10. Manuel Rios - Consultor
Estructura Típica
Superintendente/Director
Adjunto
Atención al
Contribuyente
Tecnología
& Datos
Control
Tributario
Procesos
Tributarios
RRHH & Servicios
Compartidos
•Tecnología de
Información
•Análisis de
Ingresos
(Conciliación)
•Front End (Taquillas,
Web, etc.)
•Comunicaciones
Externas e Internas
•Cuentas Claves (VIPs)
•Fiscalización
•Auditoria
•Cobranzas
•Legal
•Actividades Económicas
•Publicidad Comercial
•Inmuebles Urbanos
•Apuestas Licitas
•Licores
•Vehículos
•Publicidad Temporal y
Espectáculos
•RRHH
•Ejecución Presupuestaria
•Procura
•Logística
•Archivo
Contralor
11. Manuel Rios - Consultor
Estructura vs. Procesos
Atención al
Contribuyente
Tecnología
& Datos
Control
Tributario
Determinación
& Recaudación
RRHH & Servicios
Compartidos
Registro
Determinación
Recaudación
Control
Contabilización
Servicio
TI e Inteligencia
El diseño de la estructura debe sustentarse en el modelo de procesos
12. Manuel Rios - Consultor
De qué viven los
gobiernos municipales?
13. Manuel Rios - Consultor
Fuentes de ingresos municipales
Impuestos indirectos
•Inmuebles urbanos
•Patente de industria y comercio
•Patente de vehículos
•Propaganda comercial
•Espectáculos públicos
•Apuestas lícitas
Impuestos directos
•Explotación minera
Tasas
•Permisos municipales
•Certificaciones y solvencias
•Mensura y deslinde
•Aseo urbano y domiciliario
•Mercados
•Cementerios
•Mataderos
•Terminales de pasajeros
•Servicio de energía eléctrica
•Servicio de distribución de agua
•Servicio de gas doméstico
Ingresos por aportes al municipio
•Situado municipal
•Aportes especiales para gastos de
funcionamiento
•Aportes especiales para gastos de
inversión
•Otros aportes especiales
Ingresos extraordinarios
•Operaciones de crédito público
•Reservas del tesoro no
comprometidas
•Aportes especiales a los municipios
•Contribuciones especiales
•Ingresos por operaciones diversas
•Donaciones y legados
Diversos
•Reparos fiscales
•Reintegros
•Recargos o intereses moratorios
•Sanciones fiscales
•Multas y recargos
Ingresos por venta de bienes y
servicios de la administración
pública
•Venta de gacetas municipales y
formularios
•Venta de servicios
Ingresos de la propiedad
•Intereses por dinero en depósitos
•Intereses por títulos y valores
•Ingresos por canon de concesiones
•Arrendamiento de tierras y
terrenos
•Arrendamiento de ejidos
•Proventos de empresas
municipales
14. Manuel Rios - Consultor
Independencia Financiera:
Impuestos vs. Otros Ingresos
•Los mejores en impuestos: Municipios que derivan alrededor de 65 por
ciento de sus ingresos de la recaudación de impuestos
•Los que dependen por igual del situado y los impuestos: Grupo que más se
parece al promedio, el situado y los impuestos representan cada uno cerca
del 40 por ciento de los ingresos totales
•Los que poseen la base de ingresos más diversificada: Aunque los
impuestos y el situado siguen siendo importantes, cerca de una tercera
parte de los ingresos de estos municipios proviene de otras fuentes
•Los que tienen alta dependencia del situado: Para estos municipios, el
situado es muy importante -más del 60 por ciento del total-; sin embargo,
cerca de 20 por ciento proviene de los impuestos
•Los que tienen total dependencia del situado: La mayor parte de los
ingresos proviene del situado -más del 80 por ciento. Ninguna de las otras
fuentes supera el 15 por ciento.
Fuente: González R. (1998): “Las finanzas municipales”. En De la Cruz Rafael (Coord.): Descentralización en
perspectiva, Caracas: Ediciones IESA, Fundación Escuela de Gerencia Social. pp. 87-119
15. Manuel Rios - Consultor
Por qué son mejores en ingresos
algunos gobiernos municipales?
• Los impuestos por Actividades Económicas
son la principal fuente de ingresos en los
municipios venezolanos mejores en impuestos
• Existen varias fuentes documentales de esto,
como Transparencia Venezuela (2008), Rosa
Amelia González (1998) y Rios (2011)
• A continuación algunas cifras
16. Manuel Rios - Consultor
Contribución de los impuestos
en los ingresos totales
Fuente: Rios (2011)
17. Manuel Rios - Consultor
Contribución de los impuestos
de Actividades Económicas
Fuente: Rios (2011)
18. Manuel Rios - Consultor
Comparación:
América Latina
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras oficiales.
(Tomado de Gómez y Jiménez, 2010)
Estructura de los principales impuestos de los gobiernos subnacionales en América
Latina (Como porcentaje del ingreso total) – Año 2008
19. Manuel Rios - Consultor
Composición de ingresos
de la Alcaldía de Sucre para 2012
Bs. 1.603.455.714
89,69%
Impuestos Municipales
84,78%
Actividades Económicas
2,26%
Inmuebles y Vehículos
1,04%
Publicidad
10,31%
transferencias del
Gobierno Central
7,15%
Situado Constitucional
3,16%
Fondo de Compensación
Interterritorial
Fuente: Dirección de Planificación y Presupuesto - Alcaldía del Municipio Sucre
20. Manuel Rios - Consultor
Composición de ingresos
de la Alcaldía de Sucre para 2013
Ingresos Totales
Bs.
1.985.315.397
Ingresos Propios
91,53%
Actividades
Económicas
88,43%
Inmuebles
2,31%
Publicidad
0,89%
Transferencias
8,47%
Fuente: Dirección de Planificación y Presupuesto - Alcaldía del Municipio Sucre
21. Manuel Rios - Consultor
En resumen
Las diferencias que parecen determinar la
independencia financiera de un municipio son:
• Volumen y rubros de actividad económica
presentes
• Madurez en la definición de lineamientos
estratégicos, especialmente en lo que
respecta a la administración tributaria
• Desarrollo de iniciativas que mejoren los
procesos medulares
22. Manuel Rios - Consultor
Caso de Éxito:
Alcaldía de Sucre
23. Manuel Rios - Consultor
Un caso de éxito:
Alcaldía de Sucre
• En 2008, la nueva gestión encontró que la
recaudación y otros procesos tributarios estaban
en outsourcing con una empresa contratada por
la administración anterior
• En 2009 se le rescindió el contrato y se otorgó
otra empresa similar, que proveyó software,
equipos y personal a un costo menor
• Se firmó un contrato por 3 años, con la intención
de hacer una transición hacia la autonomía de la
Dirección de Rentas
24. Manuel Rios - Consultor
Recaudación vs. Presupuesto
Fuente: DRM Alcaldía del Municipio Sucre
125,79%
95,57%
82,27%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
140,00%
2009 2010 2011
25. Manuel Rios - Consultor
Un nuevo Plan Estratégico
El área azul
representa la
brecha entre la
situación
encontrada
y las metas
propuestas por
los integrantes
de la Dirección
26. Manuel Rios - Consultor
Estructura vs. Estrategia
Atención al
Contribuyente
Tecnología
& Datos
Control
Tributario
Determinación
& Recaudación
RRHH & Servicios
Compartidos
• Ampliar la base de
Contribuyentes
• Mejorar el
Cumplimiento sobre
la Factura
• Mejorar el Servicio
• Gestión de la
Economía Popular
• Diversificar el Ingreso
• Mejorar el Clima
Organizacional
• Superar brechas de
TI
La estructura propuesta debía alinearse con los Objetivos Estratégicos
27. Manuel Rios - Consultor
Brechas: el proceso de Recaudación
28. Manuel Rios - Consultor
• Garantizar la transición óptima de sistemas de
información, procesos y personas, a partir de
un modelo de tercerización, sin deterioro de la
recaudación ni de la calidad de atención al
contribuyente
Reto Estratégico
29. Manuel Rios - Consultor
• Optimización y automatización de procesos
– Diagnóstico de brechas entre los procesos y el sistema
– Elaboración de una nueva Especificación Funcional
– Automatización de la Conciliación de Ingresos
• Desarrollo de Canales de Autoservicio
– Estado de Cuenta, Planilla de Pago, Solvencias y
Declaraciones por Internet
• Definir escenarios futuros
– Tecnología
– RRHH (Manejo del Cambio)
– Procesos
– Outsourcing
Hitos del Cambio
30. Manuel Rios - Consultor
Proceso de Recaudación
(después)
31. Manuel Rios - Consultor
Variación nominal y real
de la recaudación
25,79%
-4,43%
-17,73%
45,75%
26,90% 27,40% 29,00%
21,20%
-30,00%
-20,00%
-10,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
2009 2010 2011 2012*
Incremento de la recaudación Inflación AMC
Fuente: DRM Alcaldía del Municipio Sucre
32. Manuel Rios - Consultor
Evolución de la base
de contribuyentes
Tipo de declaración
N° de
contribuyentes
año 2009 estimada 7573
año 2009 definitiva 7941
año 2010 estimada 7852
año 2010 definitiva 8492
año 2011 estimada 8441
año 2011 definitiva 8618
año 2012 estimada 10360
Fuente: DRM Alcaldía del Municipio Sucre
33. Manuel Rios - Consultor
Evolución de los tiempos
de espera y atención
00:13:31
00:08:05
00:00:00
00:01:26
00:02:53
00:04:19
00:05:46
00:07:12
00:08:38
00:10:05
00:11:31
00:12:58
00:14:24
00:00:00
00:14:24
00:28:48
00:43:12
00:57:36
01:12:00
01:26:24
01:40:48
01:55:12
04/01/2012 04/02/2012 04/03/2012 04/04/2012 04/05/2012 04/06/2012
Tiempo de espera promedio Tiempo promedio de atención
Fuente: DRM Alcaldía del Municipio Sucre
35. Manuel Rios - Consultor
Recaudación vs. Presupuesto
Fuente: DRM Alcaldía del Municipio Sucre
36. Manuel Rios - Consultor
SEGUNDA PARTE
Diagnóstico de la situación tributaria
local “como se ve en los medios”
37. Manuel Rios - Consultor
Agenda – Segunda parte
Diagnóstico de la situación tributaria local
(Duración aproximada: 1h)
• Características del Municipio
• Comentarios sobre las ordenanzas
relevantes
• Discusión de potencialidades
Almuerzo (1h30min)
38. Manuel Rios - Consultor
Municipio San Felipe
• Hay una importante presencia comercial y de
servicios, que concentra aproximadamente el
70% de los bancos nacionales en el estado
• Posee una zona industrial en el área
metropolitana, donde existen empresas del
sector químico y farmacológico, juguetes,
alimentos y productos asfálticos
• Las existentes áreas de producción agrícola,
donde se cultiva plátano, cambur, yuca, ocumo,
ñame y quinchoncho, favorecen la presencia de
complejos agroindustriales
39. Manuel Rios - Consultor
Presupuesto 2013
• Total ingresos estimados en 2013: Bs.80.222.143
– Ingresos propios: Bs.24.000.000 (30%)
– Situado constitucional y FCI: Bs.56.222.143 (70%)
• Total ingresos en 2012: Bs.79.346.073
– Ingresos propios: Bs. 23.088.575 (29%)
– Situado constitucional: Bs.31.852.188 (40%)
– Créditos adicionales: Bs.11.781.117 (16%)
– FCI: Bs.12.624.193 (15%)
• Ingresos propios en 2011 Bs.21 millones; en 2008
Bs.6,4 millones
Fuente: Prensa local
40. Manuel Rios - Consultor
Antecedentes
• La meta de recaudación por impuestos en
2012 fue superada en 6%
• La directora (e) de Rentas Municipales Dailing
James refirió que el lema de este año es “Paga
tus Impuestos y exige tu recibo sellado”
Fuente: Prensa local
41. Manuel Rios - Consultor
Antecedentes
• El Alcalde Capdevielle resaltó que los
marcados incrementos en recaudación
reflejan la salud administrativa del Gobierno
municipal, la confianza de los contribuyentes
en la gestión y los resultados positivos
logrados con la adecuación, modernización y
saneamiento de los sistemas administrativos
que rigen el control tributario en el municipio
Fuente: Prensa local
45. Manuel Rios - Consultor
TERCERA PARTE
“El día después”
46. Manuel Rios - Consultor
Agenda – Tercera parte
“El día después” de las elecciones (Duración
aproximada: 1h30m)
• Insumos para elaborar un Business Plan para
el Municipio
• Victorias Tempranas: Cosas que hacer en los
primeros 90 días
• Equipo ideal para la Administración Tributaria
• Discusión de escenarios para cambios en las
ordenanzas relevantes
47. Manuel Rios - Consultor
Business Plan
• Objetivos Estratégicos (Visión)
• Estrategias para lograrlos
• Plan: Iniciativas, Programas, Proyectos, Marco
de Acciones Tácticas
• Presupuesto (Recursos y Apoyo requeridos)
• Indicadores
48. Manuel Rios - Consultor
El círculo virtuoso del desarrollo
Fuente: Adaptado por Gonzalez (1998) de Kotler, Heider y Rein (1994)
49. Manuel Rios - Consultor
Los primeros 90 días…
Para iniciar con un salto cuántico en la
recaudación, debemos:
• Mejorar el proceso de Registro
• Evaluar el Sistema de Información respecto a
las mejores prácticas y a la transparencia
• Evaluar la estructura y mejorar el clima
organizacional interno
• Hacer uso estratégico de la presión tributaria
50. Manuel Rios - Consultor
Presión Tributaria
Contraprestación
•Servicios
•Calidad de Vida
•Asistencia
Presión
Tributaria
•Fiscalización
•Auditoria
• Sanciones
•Cierres
Promoción de
Inversiones
Instrumentos
Legales
•Ordenanzas
•Decretos
Registro
•Censo
•Legalización
•Depuración
Efecto directo en
la Recaudación
CostoPolítico
c Manuel Rios
La presión tributaria es el camino más directo para aumentar la
recaudación, pero hay que evaluar su impacto político
51. Manuel Rios - Consultor
Que viene después?
Cuando alcancemos cierto grado de madurez
organizacional, debemos:
• Segmentar adecuadamente la base de
contribuyentes
• Estimular la promoción selectiva de
inversiones
• Sincronizar el ciclo de ingresos con el ciclo de
egresos por medio de los Sistemas de
Información
52. Manuel Rios - Consultor
El equipo para
la Administración Tributaria
Superintendente/Director
Adjunto
Atención al
Contribuyente
Tecnología
& Datos
Control
Tributario
Procesos
Tributarios
RRHH & Servicios
Compartidos
•Tecnología de
Información
•Análisis de
Ingresos
(Conciliación)
•Front End (Taquillas,
Web, etc.)
•Comunicaciones
Externas e Internas
•Cuentas Claves (VIPs)
•Fiscalización
•Auditoria
•Cobranzas
•Legal
•Actividades Económicas
•Publicidad Comercial
•Inmuebles Urbanos
•Apuestas Licitas
•Licores
•Vehículos
•Publicidad Temporal y
Espectáculos
•RRHH
•Ejecución Presupuestaria
•Procura
•Logística
•Archivo
Contralor
Estudios
Económicos e
Inteligencia
Tributaria
(Externo)
53. Manuel Rios - Consultor
Escenarios políticos para
cambios en las ordenanzas
• El entorno legal y el diseño general del sistema
tributario son factores importantes que
afectan la efectividad de la Administración
Tributaria
• Es preciso contar con el escenario político
adecuado para promover cambios rápidos en
las ordenanzas
54. Manuel Rios - Consultor
Puntos Claves
• Los Impuestos Sobre Actividades Económicas
son el sustento de los gobiernos municipales
• El “negocio” de los impuestos municipales se
basa en el empleo intensivo de la Tecnología
de la Información
• No hay una “bala de plata”, pero se puede
mover rápidamente las palancas de la
recaudación, interviniendo los Procesos, la
Tecnología y el Clima Organizacional
55. Manuel Rios - Consultor
“Agruparse es un comienzo;
mantenerse unidos es un progreso;
trabajar juntos es el éxito.”
Henry Ford
Manuel Rios – Consultor
manux6@gmail.com
Venezuela: +58.412.2272822
México: +521.477.169.5708