Rol del auditor interno

EL ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LA DETECCIÓN DE FRAUDES Y
CORRUPCIÓN
Los Auditores de hoy deben ser profesionales y mantenerse constantemente
actualizados con información financiera, contable para estar en capacidad de
analizar las buenas prácticas de los negocios y detectar los fraudes y demás
acciones indebidas que se presentan dentro de las organizaciones, empresas para
estar en condiciones adecuadas para detectar los riesgos y brindar elementos
adecuados para la evaluación sobre los procesos administrativos la obtención de
resultados favorables, el análisis de debilidades, fortalezas de control, el avance de
los objetivos y metas propuestos, debe estar en condiciones para proporcionar
seguridad desde una perspectiva de futuro con información clave transparente y
veraz.
También se tiene en cuenta acontecimientos que se han presentado a nivel mundial
y en los cuales se han visto relacionado los Auditores, así como las nuevas
tendencias y oportunidades que se presentan con el estudio de la Contaduría
Forense el campo de acción en el cual el Auditor encuentra nuevos roles para
ejercer su profesión y contribuir con la aplicación de análisis de hechos financieros a
problemas legales, detectando la vulnerabilidad en los procedimientos legales. Por
tal motivo se hace necesario hacer una investigación más profunda sobre el principal
fenómeno económico como se conoce al fraude en las organizaciones, sus formas
más comunes de utilización y los aspectos más importantes que debe tener en
cuenta el Auditor para contrarrestarlo.
El nuevo rol del auditor en el ámbito internacional, dadas las tendencias de las
grandes empresas y de la implantación del gobierno corporativo Cuando se habla de
gobierno corporativo se hace referencia a un conjunto de normas, prácticas, códigos
de ética y elementos de cultura empresarial que permitan la existencia de relaciones
armónicas, equitativas, transparentes que permiten el fortalecimiento de las
estructuras de dirección, administración y supervisión eficaces. El Gobierno
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Corporativo es entonces una decisión para crear valor y generar confianza en los
accionistas de las Compañías y sus Grupos de Interés.
En cuanto a la importancia del Gobierno Corporativo debemos tener en cuenta que
formaliza los principios y políticas de transparencia, conducta y ética que tiene una
Sociedad, establece las competencias y los órganos que toman decisiones al interior
de una empresa, permite identificar el tipo de información a revelar por parte de una
Compañía los mecanismos a través de los cuales se realiza tal divulgación, fomenta
en los diferentes grupos de Interés al interior de una Compañía, una cultura basada
en transparencia y ética, a largo plazo genera confianza en todos los grupos de
Interés de una Sociedad, tanto internos como externos.
Un buen gobierno corporativo se traduce básicamente en el establecimiento y la
implementación de un Código de Ética en el seno de cada empresa que alberga los
intereses de los terceros, entendiéndose por tales, a los involucrados por relaciones
institucionales u obligaciones legales; a los empleados y agentes del mercado y
Finalmente al propio Estado; e incluso, protege los intereses de los miembros de las
juntas, frente a los administradores de las empresas. Tendencia esta última cada
vez más generalizada en los países en los que el sector privado, expresa un
verdadero deseo de unir esfuerzos para emprender acciones estratégicas y en la
perspectiva del desarrollo de las naciones.
El nuevo rol del auditor en el ámbito internacional dadas las tendencias de las
grandes empresas y de la implantación del gobierno corporativo, se puede mirar
desde la siguiente perspectiva cuando el auditor toma parte de la orientación,
búsqueda de estrategias y apoyo para la toma de decisiones, la creación, apoyo y
seguimiento de los estándares legales, la evaluación de riesgos y los lineamientos
que debe ejecutar el gerente para la creación del Gobierno Corporativo en
situaciones como la que se repite con frecuencia por los empresarios; esa conocida
frase “hacer empresa es fácil, lo difícil es mantenerla”. Cuántos casos se ven a diario
de emprendedores que arriesgan su capital para hacer realidad ese sueño que
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termina convirtiéndose en pesadilla, cuando ven que administrar su negocio no es
tan fácil como se lo imaginaban. Por eso es indispensable que los gerentes actúen
como lo que son: Gerentes. Es decir, que sean más estrategas que comerciantes u
operativos; que entiendan el concepto de gobernar la compañía y que, en fin,
establezcan y ejecuten la carta de navegación de la empresa con funciones para los
ejecutivos.
A este conjunto de prácticas sanas, se les conoce hoy en día como “Gobierno
Corporativo”, una visión que las grandes empresas utilizan desde hace varias
décadas y que se reforzó a finales de los 90´s para mejorar la administración de las
sociedades. Actualmente el Gobierno Corporativo se ha expandido a las pequeñas y
medianas empresas. En este sentido, se busca que la PYME tenga buena gestión
empresarial y desaparezcan las típicas dificultades que enfrentan muchas de estas
compañías, como la concentración de poder en la administración, la informalidad
contable, la ausencia de sistemas objetivos de contratación de personal y
nominación de ejecutivos, entre otras.
Si consideramos que las empresas en cualquier país del mundo tienen siempre
obligaciones fiscales y normas que cumplir, el buen gobierno corporativo permitirá a
la compañía observar qué normas cumple y qué riesgos financieros corre. Al tener
claras las normas de juego, la reputación de la empresa será la ficha clave,
especialmente ante bancos, aseguradoras y, en general, ante el sistema financiero
que mira en detalle la aplicación de dichas políticas empresariales a la hora de
conceder créditos. Entonces, si una PYME actúa adecuadamente, es posible el
desarrollo de fuentes alternativas de financiamiento a largo plazo, que servirán para
la extensión o fortalecimiento de su mercado.
Además, es fundamental antes de pensar en internacionalizarse, desarrollar un
nuevo producto, ofrecer algún servicio, abrir una nueva sucursal o, en fin, incursionar
en cualquier proyecto; tener claro que un buen empresario debe arreglar primero la
casa, es decir, lograr una buena administración para mantenerse y crecer.
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La Oportunidad es un hecho que una Auditoría Interna bien estructurada (recursos
suficientes, metodología adecuada y profesionales preparados) puede otorgar un
tremendo valor a las organizaciones, ayudándolas no sólo en el cumplimiento
regulatorio sino en la excelencia de las operaciones y en la gestión de los riesgos
de reporte financiero, definida de forma inteligente, la Auditoría Interna puede ayudar
a gestionar los riesgos, eliminar las complejidades y redundancias que existen en
torno a los controles y reducir costos y fraudes, lo que permitirá mejorar la
competitividad y proteger el valor de la compañía para los accionistas.
¿Cómo redefinir el rol del Auditor en el ámbito internacional dadas las tendencias de
las grandes empresas y de la implantación del Gobierno Corporativo? Una de las
formas es orientar a los empresarios a cumplir con los estándares para la práctica
profesional donde los Auditores Internos enviados por los órganos de control y
vigilancia establecen que las compañías deben realizar una evaluación de calidad
independiente de su Departamento de Auditoría Interna, al menos una vez al año.
Además de cumplir con los estándares, la evaluación de calidad puede proveer de
un mejor entendimiento a los Directores, Comités y Gerencia acerca de la calidad de
su Auditoría Interna y proveer guías de cómo lograr una Auditoría Interna que
agregue valor y defina claramente su nuevo rol.
Las siguientes son algunas de las características que debe tener una función de
Auditoría Interna efectiva: Que opere basada en un Estatuto claramente definido,
adapte sus actividades a las necesidades de su organización y que sea un fuerte
apoyo a la gestión, utilice un enfoque basado en riesgos, reporte directamente al
Comité de Auditoría, mantenga una comunicación abierta con la Gerencia y los
Comités de Auditoría, Directores u otros, lidere los temas relacionados con control
interno, gestión de riesgos, fraude y gobierno corporativo, promueva y lidere la
definición e implantación de modelos de control interno formales y basados en
estándares reconocidos, aproveche y se potencie con la tecnología (análisis de
datos, gestión de riesgos), utilice mejores prácticas (metodologías, educación
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continua, certificaciones, contrate asistencia externa cuando se requieren
habilidades que no se tienen en el departamento), mantenga constante monitoreo y
evalúe periódicamente su efectividad .La función de los auditores es hoy más crítica
que nunca. Los Directores y Comités de Auditoría necesitan confiar en ellos para la
evaluación de los controles y para cumplir con sus responsabilidades fiduciarias de
evaluar las acciones de la gerencia en la gestión de los riesgos de la compañía.
Este es probablemente el momento más importante en la historia de la profesión de
Auditor y los procesos y cambios que hoy vivimos como resultado del actual
ambiente de negocios afectarán la forma en que funcionan los departamentos de
Auditoría Interna y Externa en el futuro. También el Auditor se debe asegurar que la
información suministrada se disponga oportunamente con la ayuda de la informática
y la electrónica. roles relacionados con el auditor y la Auditoria Interna en la Mejora
del Gobierno Corporativo La función de auditoría interna se encuentra en una
inmejorable posición para ayudar a fortalecer la gobernabilidad corporativa de las
instituciones, a través de la evaluación objetiva e independiente de los sistemas de
control interno y de administración de riesgos.
La actividad de la Auditoría Interna debe contribuir al proceso de gobierno
corporativo de la organización mediante la evaluación y mejora de los procesos a
través de los cuales se establecen y recomiendan los valores y metas “grupo de
supervisión o vigilancia” (Consejo Directivo o Consejo de Gobierno Corporativo y sus
comités); se vigila el cumplimiento de las metas “grupo de dirección” (Alta gerencia o
Gerencia Ejecutiva); se garantizan las obligaciones ante las cuales se debe
responder “grupo de desempeño” (gerencia de las unidades operativas y de soporte)
y se preservan los valores “grupo de aseguramiento” (auditoría, evaluación, mejora
en los procesos y otras actividades internas de consultoría), además los riesgos se
identifican y administran de manera apropiada, la interacción con los diversos grupos
de gobierno corporativo se desarrolle de acuerdo con lo necesario a la información
financiera, administrativa y operativa significativa sea precisa, confiable y oportuna,
cómo contribuye asegurando que las acciones de los empleados se desarrollen
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conforme a las políticas, las normas, los procedimientos y reglamentos y leyes
aplicables, los recursos se adquieran de manera económica, se utilicen en forma
eficiente y se protejan adecuadamente, se logren desarrollar los programas y planes
y se alcancen los objetivos, se fomente la calidad y mejora continua en el proceso de
control de la organización, se reconozcan y aborden en forma adecuada las
cuestiones legales o reguladoras que impacten en la organización; así mismo el
Comité de Auditoría en la mejora del Gobierno Corporativo tiene el propósito de
asistir al Consejo Directivo en el cumplimiento de sus responsabilidades de vigilancia
para el proceso de información financiera, el sistema de control interno sobre los
informes financieros, el proceso de auditoría y el proceso de la compañía para vigilar
el cumplimiento con las leyes y reglamentaciones, también es responsable del
monitoreo, vigilancia y evaluación de las obligaciones y responsabilidades de la
administración, de la actividad de la auditoría interna de los auditores externos,
determinar que todas las cuestiones principales hayan sido resueltas
satisfactoriamente y de informar a todo el Consejo todos los asuntos pertinentes a
los procesos de control de la organización.
En el proceso de Gobierno Corporativo el Comité de Auditoría desarrolla un rol
clave, debiendo tener participación mayoritaria independiente, capacitación continua
y asegurar la independencia de criterio de la actividad de Auditoría Interna. Los
Auditores deben ser profesionales actualizados, con formación financiera y contable,
sentido de la responsabilidad que puedan conocer y supervisar los procesos de
gestión de los negocios y el sistema de control interno de la empresa, un Gobierno
Corporativo sólido debe construirse desde un accionar coordinado del Comité de
Auditoría, la Alta Gerencia, la Auditoría Interna y la Auditoría Externa. Para lograr un
Buen Gobierno Corporativo no basta con cumplir con las normas y regulaciones, se
requiere además, Cultura Ética y Buenas Prácticas en los Negocios; Información
Transparente y adecuadamente Expuesta y Procesos eficientes para Administrar y
Monitorear Riesgos, un buen director no ejecutivo necesita tener intelecto, integridad
y coraje. También teniendo en cuenta La Auditoría Interna en la Administración de
Riesgo se debe ver el propósito de la Oficina de Control Interno respecto de la
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administración del riesgo es el de proveer una evaluación objetiva a la entidad a
través del proceso de auditoría interna sobre la efectividad de las políticas y
acciones en la materia, de cara a asegurar que los riesgos institucionales están
siendo administrados apropiadamente y que el Sistema de Control Interno está
siendo operado efectivamente. Las entidades deben entender claramente que la alta
dirección tiene la responsabilidad de la
Administración del riesgo y que los Jefes de la Oficina de Control Interno deben
recomendar, motivar y soportar las decisiones gerenciales sobre riesgo. En
consecuencia, uno de los requerimientos clave de la alta dirección es verificar que
se evalúe la política de administración del riesgo y que los riesgos institucionales
están siendo manejados en niveles aceptables, dicha evaluación puede provenir de
diferentes fuentes, de las cuales la evaluación realizada por parte de la Alta
Dirección es fundamental; sin embargo, esta debe ser complementada con la
evaluación independiente por parte de la Oficina de Control Interno, la cual
normalmente se realiza en tres aspectos:
• Procesos de administración del riesgo, tanto en su diseño como en su
funcionamiento, Administración de aquellos riesgos clasificados como
“institucionales” (riesgos claves), incluyendo la efectividad de los controles y otras
respuestas a éstos, confiabilidad y evaluaciones apropiadas de riesgos y reportes de
riesgo y estatus de controles. Acciones de la Auditoría Interna frente a la
Administración del Riesgo; brindar elementos para la evaluación sobre procesos de
administración del riesgo, brindar elementos para determinar si la evaluación de los
riesgos es correcta, evaluar los procesos de administración del riesgo, evaluar
reportes de riesgos institucionales, revisar el manejo de los riesgos institucionales.
• La Auditoria interna se constituye en una herramienta de retroalimentación: El
Sistema de Control Interno, que analiza las debilidades y fortalezas del control, así
como el desvío de los avances de las metas y objetivos trazados, influyentes en los
resultados y operaciones propuestas en la entidad. Su objetivo es formular
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recomendaciones de ajuste o de mejoramiento de los procesos a partir de
evidencias, soportes, criterios válidos y servir de apoyo a los directivos en el proceso
de toma de decisiones a fin de que se obtengan los resultados esperados.
Entre tanto el Auditor o el Jefe de la Oficina de Control Interno, por tanto, debe estar
atento a los cambios reales o potenciales en las condiciones internas o externas que
afecten la capacidad de proporcionar seguridad desde una perspectiva de futuro. En
estos casos, deben señalar y comunicar el riesgo de que los resultados puedan
deteriorarse.
Con la información como clave de los negocios modernos, las juntas directivas y los
órganos de supervisión pueden ser tan efectivos de acuerdo con la información que
ellos reciban, la rapidez con que reciban esa información y con el control que ellos
puedan ejercer sobre procesos complejos de negocios y sobre las redes de
información, lo más importante para tener en cuenta es la transparencia, la
veracidad y la razonabilidad de los estados financieros para que aquellas personas
que utilizan esa información financiera para tomar decisiones, puedan confiar en la
independencia, la idoneidad y la responsabilidad de los contadores, los auditores y
los administradores de las compañías.
La importancia de la Auditoria Forense
Otro de los retos para los Auditores en el ámbito internacional dadas las tendencias
de las grandes empresas y de la implantación del Gobierno
Corporativo es el rol del Contador / Auditor en la aplicación de la justicia es por eso
que debemos hacer énfasis en la importancia del conocimiento real de la "Auditoria
Forense", porque aún es un término, que no estamos estudiando en las
universidades con pleno auge y hay profesionales que desconocen su alcance y
desarrollo a futuro que tiene una aplicación, en el campo de la Justicia.
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Podemos recordar el caso Enron y el fraude de Parmalat, lo cual ha llevado a la
Comisión Europea a establecer una directiva sobre auditorias la cual incluirá un
endurecimiento de la supervisión a nivel nacional de los auditores e impulsará una
estrecha colaboración entre las autoridades nacionales e internacionales “Esencial
para prevenir operaciones fraudulentas en varios países como ha sido el caso
Parmalat”, irregularidades empresariales que pueden afectar a la economía de
cualquier país. Es por eso que todas las empresas cotizadas deberán contar con un
comité de auditoría independiente de la dirección de la compañía.
Las normas comunitarias impondrán que esta independencia interna se repita
también en las relaciones entre auditor y cliente. Se intentará evitar, sobre todo, que
intereses económicos relacionados con la comercialización de otros servicios
perturben la legitimidad del auditor.
Para tener una idea más amplia de que es La contaduría forense podemos definirla
como una ciencia que permite reunir y presentar información contable, financiera,
legal, administrativa e impositiva, que provee de un análisis contable que será
aceptado por la corte, ya que formará parte de las bases de la discusión, el debate y
finalmente el dictamen de la sentencia contra los causantes de un crimen
económico. La contaduría forense es una disciplina especializada que requiere un
conocimiento experto en teorías contables, auditoria, técnicas de investigación
criminal. Es una rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la
reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños
económicos y rendimientos de proyecciones financieras.
La relación entre los términos contables y de auditoría con lo forense se hace
estrecha cuando se habla de pruebas y evidencias de tipo penal, por lo tanto, se
define inicialmente a la auditoria forense como una auditoria especializada en
descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
públicas y privadas. También estudia los efectos de hechos que pueden ser
delictivos o no, para aportar al juzgador las pruebas en donde se involucran registros
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de contabilidad, pruebas eminentemente técnico científicas, de suma importancia en
la época actual de pleno desarrollo científico de la investigación judicial. La
contaduría forense se consideraba exclusiva como campo de acción en el sector
público, pero en el sector privado, la sofisticación y velocidad que la globalización
impone a los negocios y obliga a las compañías a prepararse con
nuevos procedimientos y con la información adecuada para administrar los riesgos,
utilizando para esto la contaduría forense que se ha convertido en muy poco tiempo
en la gran esperanza para descubrir y para prevenir los más variados delitos
El rol principal del Auditor y de la Contaduría Forense
Existe relación a la aplicación del análisis de hechos financieros a problemas
legales, asistiendo a las compañías en la identificación de las áreas claves de
vulnerabilidad e implicarse en las investigaciones y en los procedimientos legales. El
contador forense va más allá de la evidencia de auditoría, de la seguridad razonable,
evalúa e investiga al ciento por ciento, centrándose en el hecho ilícito y en la mala fe
de las personas, involucra por lo menos: análisis, cuantificación de pérdidas,
investigaciones, recolección de evidencia, mediación, arbitramento y testimonio
como un testigo experto. A diferencia de la auditoria tradicional que se sustenta en la
buena fe, en el negocio en marcha y en la evidencia para obtener “seguridad
razonable”. Por esto los campos de acción del auditor forense son especializados y
con objetivos muy precisos. La contaduría forense está orientada a las cortes
(tribunales de justicia) y para servir como fuente de evidencia para éstas, por lo cual
lo forense es entendido como la colectividad social en general; es de tipo reactivo y
está estrechamente vinculado con las acciones penales, por lo cual el contador
forense debe basarse en los procesos judiciales determinados en la ley.
Para descubrir las irregularidades, del Contador / Auditor forense hace las
deducciones y relaciona las pistas descubiertas a los posibles motivos de las
personas comprometidas en el fraude, está interesado en lo oculto o en revelar los
aspectos de la evidencia examinada, busca descubrir peculiaridades y modelos de
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actuación, no siempre sabe lo que está buscando o por qué sendero particular debe
seguir, pero debe confiar en su intuición o sospecha, es por tal razón que dentro de
los nuevos roles que enfrenta el Auditor en el ámbito internacional con las
tendencias de las grandes empresas y la implantación del Gobierno Corporativo se
trata el tema de Auditoria del Fraude ya que la auditoria forense inicialmente se
define como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes. Para empezar a hablar sobre este tema hay que aclarar que forma parte de
las clases de crímenes, los cuales son deslealtad o traición, Felonía (despojar al
propietario de lo que por derecho le pertenece, sin su consentimiento o
conocimiento) y Mala conducta. El Fraude es un fenómeno económico, social y
organizacional, aplicado a la contabilidad el fraude consiste en cualquier acto u
omisión de un acto de naturaleza dolosa y por tanto de mala fe, o de negligencia
grave. Entonces el fraude puede clasificarse como felonía o mala conducta criminal.
Por esta razón los Auditores del futuro y con los retos que se avecinan en Colombia
ya sea por los tratados de libre comercio que actualmente se están negociando o por
la inversión extranjera en Colombia deben tener claro los conceptos relacionados
con el fraude contable el cual es llamado por algunos autores fraude administrativo y
se clasifica en dos grupos: Revelaciones Financieras Engañosas; en este sentido el
Fraude Administrativo es definido como la presentación equivocada e intencional de
cantidades o revelaciones en los estados financieros, con el propósito de engañar a
los usuarios de los mismos y Malversación de
Activos; conjunto de prácticas no éticas realizadas al interior de las organizaciones
por parte de los directivos o empleados, ya sea por presiones financieras externas,
inequidades en el lugar de trabajo ó debilidad moral general. El fraude también se
considera como las acciones impropias resultantes de una declaración incorrecta o
falsa de los estados financieros y que hace daño a los accionistas o a los
acreedores, las acciones impropias resultantes en la defraudación del público
consumidor, las malversaciones y desfalcos cometidos por los empleados contra los
empleadores y otras acciones impropias. Las razones para cometer el fraude según
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el “triangulo del fraude” (denominado así por los sicólogos) son: Oportunidad, surge
cuando los controles son débiles y/o cuando los individuos se encuentran en una
posición de confianza, Presión de tipo financiero, para cumplir con los objetivos y
Racionalización, como todos los demás lo hacen, porque yo no lo hago
El auditor deberá documentar los factores de riesgo de fraude identificados como
presentes durante el proceso de evaluación así como documentar la respuesta a
cualquiera de dichos factores. Una auditoria está sujeta al inevitable riesgo de que
algunas manifestaciones erróneas que afectan significativamente los estados
financieros no sean detectados, aun cuando la auditoria este planeada y
desarrollada adecuadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditoría.
Los profesionales en la Contaduría- Auditoria deben estar convencidos que en la
actualidad el mejor método para evitar el fraude es detenerlo antes de que ocurra,
para lo cual es necesario crear controles no solo de alerta sino en todos los niveles
de la organización, el propósito del control es preservar la existencia de cualquier
organización, apoyar su desarrollo y contribuir con los resultados esperados. Sin
embargo hay que tener presente que las actividades de prevención tienen que ser
proporcionales al riesgo que conlleva.
En los últimos años se han ido introduciendo importantes cambios al concepto de
Control Interno ampliándose primero a “controles clave”, luego a “paquetes de
control” y recientemente a “sistemas de control” y ahora es toda una estructura y no
un conjunto de reglas Pero la auditoria del fraude no es el único enfoque que el
Auditor puede asumir para contrarrestar las posibles falencias que se presenten en
este campo, porque la contaduría forense ofrece una amplia gama de oportunidades
dentro de la cual se pueden identificar tres áreas que requieren profesionales
especializados como son la Contaduría investigativa, los peritajes y los procesos
tributarios. Por otra parte el auditor dadas las características de los delitos
económicos, la participación del contador es definitiva en la etapa previa, para
realizar las investigaciones y los cálculos que permitan determinar la existencia del
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delito y en lo posible su cuantía para definir si se justifica el inicio de un proceso, de
igual manera, está, vinculada con los procesos penales. “El caso más común es
quizá el que tiene que ver con los fraudes basados en los registros y soportes
contables. Aquí la intervención del Contador Forense puede variar, desde la
cuantificación del fraude y el acopio de las pruebas, hasta la participación como
testigo, pasando por actividades tan diversas como el desarrollo de aplicaciones
sistematizadas para presentar la evidencia antelas cortes.”
Dentro de esta área el Auditor forense es llamado a participar en actividades
relacionada con: Investigaciones de crimen corporativo estas se relacionan con
fraude contable y corporativo ante la presentación de información financiera
inexacta por manipulación intencional y de las que conocemos entre otras las
siguientes: Fraudes empresariales, Falsificación, Lavado de Activos, Pérdidas
económicas en los negocios. Además otros llamados disputas comerciales en este
campo, el contador forense se puede desempeñar como investigador, para recaudar
evidencia destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como: Reclamos por
rompimiento o incumplimiento de contratos, Disputas por compra y venta de
compañías, Reclamos por determinación de utilidades, Reclamos por rompimiento
de garantías, Disputas por propiedad intelectual, Disputas por costos de proyectos,
Discrepancias entre socios y accionistas, Medición y Arbitraje
Cuando hablamos de fraude debemos tener claro que tipo es porque hay varias
clases y las compañías no se están protegiendo lo suficiente contra el fraude o los
defraudadores se le están adelantando a los controles, especialmente en las áreas
de sistemas y de compras de hecho, los fraudes más temidos son los que se hacen
a través de computadores y tarjetas de crédito. Después se anotan otras áreas,
como el robo de efectivo, fraudes en tesorería, fraudes en impuestos, fraudes en
seguros y fraudes por negociación directa. Sin embargo, en todos los casos puede
prevenirse y puede volver a ocurrir bajo las circunstancias actuales de control, un
alto porcentaje de fraude cuenta con la participación de empleados de las empresas
en donde ocurre el hecho.
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La actitud de la gerencia frente al fraude suele ser reactiva. Más de la mitad de los
fraudes en las empresas son descubiertos por coincidencia, ya sea por información
obtenida por medios externos, accidentes o cambios en la administración, entre
otros factores. Por lo general, las directivas tienen un conocimiento de las
operaciones en los negocios principales y, en menor grado, de sus operaciones en
otros países. Así mismo, se observa cierta falta de coordinación en lo que se refiere
al manejo de la información entre las subsidiarias y la Casa Matriz. Los directivos
tienden a delegar la responsabilidad de implementar controles para prevenir grandes
fraudes. La mayoría piensa que los auditores deben poder detectar los fraudes
substanciales como parte de sus auditorías normales, a la vez que no están
dispuestos a pagar más por pasarles la responsabilidad a sus auditores. Lo anterior
sugiere que la gerencia debe asumir plenamente la responsabilidad o admitir que en
el momento se le está delegando a la gente equivocada. Se piensa que los altos
directivos pueden sobrepasar los controles. Un alto directivo o gerente que busque
realizar un gran fraude puede sobrepasar los controles internos establecidos.
Mínima parte de las empresas que han tenido casos de fraude los han denunciado.
En lo que respecta a las empresas que no denunciaron los fraudes, los costos, el
temor a que el caso afectara su imagen y la incertidumbre con respecto a los
resultados son las principales razones para no hacerlo.
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CONCLUSIONES
• El nuevo rol del auditor en la detección de fraudes y corrección dadas las
tendencias de las grandes empresas y de la implantación del gobierno
corporativo, favorecen el desarrollo del fraude como uno de los aspectos más
relevantes dentro del ejercicio de análisis y detección que debe realizar el
Auditor en una empresa para beneficio de esta y de la sociedad en general.
• La presencia del crimen organizado, la corrupción de empleados y el desarrollo
de técnicas más asequibles de falsificación son las principales razones por las
cuales el auditor debe adoptar la responsabilidad de vigilar y ser prudente dentro
de los procesos que maneja en cada revisión realizada ya que el aporte
adicional del auditor será también evitar que dichas acciones ilícitas continúen y
afecten la continuidad del negocio en marcha.
• La tecnología se ha convertido en una herramienta invaluable a la sociedad pero
también a través de un uso incorrecto se ha utilizado para lograr verdaderas
maravillas que no tienen aquel aspecto artesanal de antaño: acciones, bonos,
formularios y billetes falsificadores perfectamente, por lo que las oportunidades
de detectar un fraude por este tipo de acciones es más alta si y solo si el Auditor
se encuentra lo suficientemente capacitado para determinarlas en lo que resalta
el uso de un experto y la propia capacitación del conocimiento para saber
cuando es prudente utilizar su apoyo.
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BIBLIOGRAFÍA
www.gobiernocorporativo.com.co
www.interamericanusa.com
www.Confecámaras.org
www.superbancaria.gov.co
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