El documento presenta una cronología de las contribuciones fundamentales a la auditoría administrativa desde el año 5000 a.C. hasta el presente. Incluye autores y enfoques clave en el desarrollo de la auditoría a través de los años. También describe modelos de control como COSO y Cadbury, y tipos de auditoría como de desempeño, evaluación de programas y forense. Finalmente, explica el campo de aplicación de la auditoría administrativa en los sectores público, privado y social.

1. Enrique Benjamín
FRANKLIN
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2. “La innovación distingue a los
líderes de los seguidores”.
Steve Jobs

3. MARCO CONCEPTUAL

4. CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Año Autores Enfoque
5000
a.c.
Sumeria Evidencia de prácticas de control administrativo
4000
a.c.
Egipto Reconocimiento de la necesidad de planear,
organizar y regular
1800
a.c.
Babilonia Código de Hammurabi, el cual incluye aspectos
sobre el control del comercio
500 a.c. China Durante la dinastía Zhou, Mencius, en sus
escritos, manifiesta la conveniencia de contar con
sistemas y estándares
1400 China Consolidación de la censoría (tu ch´a-yuan)
1554 Nueva España Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual
apoya sus acciones de a través de la “visita”, que
era una investigación administrativa especial
1799 Estados Unidos Eli Whitney pionero del sistema americano de
manufactura desarrolla sistemas de control de
costos y de calidad

5. CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Año Autores Enfoque
1800 James Watt y
Mathew Bolton
Propuesta para utilizar la auditoría como
mecanismo de evaluación
1916 Henry Fayol Proceso administrativo (etapa de Control)
1935 James O. McKinsey En el seno de la American Economic Association
propone el uso de la auditoría administrativa para
evaluar a una empresa
1953 George R. Terry Menciona en Principios de Administración la
necesidad de evaluar a una organización por
medio de la auditoría
1955 Harold Koontz y Ciryl
O´Donell
Destacan la evaluación del proceso administrativo
a través de la auditoría administrativa
1958 Alfred Klein y Nathan
Grabinsky
Dan a conocer su trabajo El análisis Factorial:
Guía para estudios de Economía Industrial
1959 Víctor Lazzaro Incluye un capítulo de auditoría administrativa
escrito por William P. Leonard en su libro
sistemas y procedimientos

6. Año Autores Enfoque
1960 Alfonso Mejía
Fernández
Prepara su tesis profesional La auditoría de las
funciones de gerencia
1962 William P. Leonard Publica su libro Auditoría Administrativa (inglés)
1964 Manuel D’Azaola Presenta su tesis profesional: La Revisión del
Proceso Administrativo
1965 Edward F. Norbeck Divulga su obra auditoría Administrativa
1966 José Antonio
Fernández Arena
Escribe su texto La Auditoría Administrativa
1978 Asocación Nacional
de Licenciados en
Administración
Integra un documento de Auditoría Administrativa
para el gremio
1984 Robert J. Thierauf Presenta su libro Auditoría Administrativa con
cuestionarios de trabajo
CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES

7. Año Autores Enfoque
1988 Contraloría General
de los
E.U.A./Contraloría
Mayor de Hacienda
Prepara las Normas de Auditoría Gubernamental
para la ejecución de auditorías públicas
1992 Treadway
Commission,
National
Commission on
Fraudulent Financial
Reporting
Define un nuevo marco conceptual del control
interno para los órganos responsables de la
función de auditoría interna o externa en las
organizaciones públicas o privadas
1994 Secretaría de
Contraloría y
Desarrollo
Administrativo
Inicia la preparación y difusión de programas,
normas y lineamientos para apoyar las acciones
en materia de control en las instituciones oficiales
2004 Secretaría de la
Función Pública
Presenta las Normas y lineamientos para regular
el funcionamiento de los órganos internos de
control
CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES

8. Modelos de control (representativos)
Modelo de control interno COSO
Elementos que integran el modelo:
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Monitoreo
Modelo de control Cadbury
• Revisar la estructura y responsabilidades de la Junta Directiva así
como la recomendación de un código de mejores prácticas
• Considerar el papel de los auditores y asignar una serie de
recomendaciones a la profesión contable.
• Tratar con los derechos y responsabilidades de los accionistas.
Los modelos de control promueven el efectivo funcionamiento de las
organizaciones al regular sus actividades y fomentar un clara rendimiento
de cuentas.

9. Modelo de control interno COCO
Modelos de control (continuación)
Enfocado a los siguientes elementos:
Propósito
Compromiso
Aptitud
Acción
Evaluación y aprendizaje
Modelo de control KING (reporte KING sobre
gobierno corporativo)
Desarrollado en Sudáfrica, tres reportes fueron editados
en 1994 (Reporte King I), 2002 (Reporte King II), y el
último modelo, en el año 2009 (Reporte King III), surge
como una necesidad de contar con un Modelo de
Gobierno Corporativo.

10. Definición
Una auditoría administrativa es la revisión
analítica total o parcial de una organización
con el propósito de conocer su nivel de
desempeño y perfilar oportunidades de
mejora para innovar valor y crear una ventaja
competitiva sustentable

11. OBJETIVOS
CONTROL
Evaluan el comportamiento
organizacional en relación con
estándares preestablecidos
PRODUCTIVIDAD
Optimizan el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la
dinámica administrativa instituída
por la organización
ORGANIZACIÓN
Definen de la estructura,
competencia, funciones y
procesos a través del manejo
efectivo de la delegación de
autoridad y el trabajo en equipo
SERVICIO
Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las acciones de
la organización con las
expectativas y satisfacción de
sus clientes

12. CALIDAD
Elevan los niveles de actuación de
la organización en todos sus
contenidos y ámbitos, para que
produzca bienes y servicios
altamente competitivos
CAMBIO
Convierten a la auditoría en un
instrumento que hace más
permeable y perceptiva a la
organización
APRENDIZAJE
Transforman a la auditoría en un
mecanismo de aprendizaje para
que la organización asimile sus
experiencias y las convierta en
oportunidades de mejora
TOMA DE DECISIONES
Traducen la puesta en práctica y
resultados de la auditoría en un
sólido instrumento de soporte al
proceso de gestión de la
organización

13. INTERACCIÓN
Posibilitan el manejo inteligente
de la auditoría en función de la
estrategia para relacionar a la
organización con los competidores
reales, los competidores
potenciales, proveedores y
clientes
VINCULACIÓN
Facilitan el que la auditoría
sirva de eslabón a la
organización con un contexto
globalizado

14. Alcance
Naturaleza jurídica. Marco jurídico que da contexto y sirve de base normativa a las
acciones de una organización.
Criterios de funcionamiento. Pautas que dicta una organización para encauzar su
desempeño.
Estilo de administración. Forma de gestión de una organización.
Enfoque estratégico. Mecanismos y estrategias que sigue la organización para la
consecución de sus fines.
Sector de actividad. Sector o división económica en el que se ubica una organización.
Giro industrial. Actividad en la que se desenvuelve una organización.
Ámbito de operación. Área o ámbito de acción en que una organización.
Tamaño de la organización. Dimensión de la organización.
Número de empleados. Planta laboral de que dispone una organización.
Relaciones de coordinación. Nivel de interacción e integración de las actividades de los
diferentes ámbitos de la organización.
Desarrollo tecnológico. Grado de desarrollo de la tecnología de la información.
Sistemas de comunicación e información. Red de intercambio de información,
conocimientos y experiencias.
Nivel de desempeño. Logro de los objetivos de una organización producto de su gestión.
Trato a clientes. Atención a los clientes internos y externos de la organización.
Entorno. Elementos fuera de las fronteras de la organización que ejercen influencia en sus
acciones y forma de operar.
Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento. Gestión de los recursos de
una organización a través de procesos para hacerla competitiva.
Sistemas de calidad. Normalización de la calidad de los productos y servicios de una
organización.

15. Características Auditorías financieras Auditorías no financieras
Propósito Su propósito es el de dar una
opinión sobre el estado que guarda
la situación financiera de una
organización.
Su propósito es el de determinar el
nivel de desempeño de una
organización.
Alcance Se concentran en la información
financiera de una organización,
básicamente, los estados
financieros.
Se encuentran enmarcadas en todo
el proceso administrativo de una
organización.
Orientación El análisis que realizan es desde
un punto de vista retrospectivo,
esto es, hacia el pasado de la
organización.
El análisis parte del presente de la
organización para proyectar la
forma más adecuada de alcanzar
sus objetivos en el futuro.
Objetividad y precisión La objetividad y precisión es total.
No existen medios términos ni
cantidades incompletas.
Existe un mayor margen de
subjetividad por lo que
su precisión es relativa. De allí la
iniciativa de utilizar indicadores
de gestión para orientar su
ejecución.
Quién las realiza Específicamente las realizan
contadores.
Su ejercicio recae en especialistas
de acuerdo con el campo de
aplicación.
Clasificación

16. Tipos de auditoría (representativas)
En función de la naturaleza de la organización, entorno
competitivo y forma de gestión, es posible ampliar el
espectro de la auditoría administrativa para fortalecer su
área de influencia con otro tipo de auditorías como son:
Auditoria al desempeño
Revisión y evaluación de los aspectos críticos para el cumplimiento
de la misión y de la visión con base en un análisis de los resultados
de la organización, con respecto a los estándares establecidos.
Auditoría de evaluación de programas
Estudio y análisis de los programas prioritarios, sustantivos y
especiales por actividad, sector, giro y área de influencia de una
organización, con el propósito fundamental de medir el grado y
efectividad con que se consiguieron las metas y objetivos, la
congruencia de la normatividad aplicable, la adopción de
mecanismos para coadyuvar al mejoramiento administrativo y el
nivel de satisfacción de clientes y usuarios.

17. Tipos de auditoría (continuación)
Auditoría de obra pública e inversiones físicas
Revisa que las obras públicas ejecutadas se realizaron conforme
a los proyectos, programas, presupuestos, especificaciones y
costos estipulados en los contratos correspondientes y que los
contratos se hayan celebrado de acuerdo con las normas y leyes
aplicables.
Auditoría forense
Es la auditoría que se enfoca en la prevención y detección del
fraude financiero en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas.
Auditoría social
Proceso que permite a una organización evaluar su eficacia
social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos y
sus contribuciones o beneficios para la sociedad de tal forma
que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios.

18. Campo de aplicación
 Sector Público
 Sector Privado
 Sector Social

19. Poder Ejecutivo
1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado)
2. Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal.
3. Entidades Paraestatales
4. Organismos Constitucionalmente Autónomos
5. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas o Departamentos y Municipios o
Provincias)
6. Gabinete presidencial
7. Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales
8. Mecanismos Especiales
Poder Legislativo
1. Cámara de diputados
1.1 Comisiones de vigilancia
1.1.1 Unidad de Evaluación y Control
1.2 Auditoría Superior de la Federación
2. Cámara de senadores
Poder Judicial
1. Suprema Corte de Justicia de la Nación
2. Tribunal electoral
3. Tribunales Colegiados y Unitarios de Circuito
4. Juzgados de Distrito
5. Consejo de la Judicatura Federal

20. Consecuencia de aplicar la auditoría
administrativa en el Sector Público
Mejorar la actuación de los órganos y mecanismos
que lo componen considerando sus acciones
particulares y la interacción proveniente de la
naturaleza de sus funciones partiendo de la idea
de que el poder legislativo determina el orden
jurídico, el poder ejecutivo lo implementa y el
poder judicial vigila su cumplimiento

21. • Tamaño de la empresa
• Tipo de industria
• Naturaleza de sus operaciones
• Enfoque estratégico

22. SERVICIOSSERVICIOSCOMERCIOCOMERCIOINDUSTRIAINDUSTRIA
101 o más101 o más501 o másGrande
51-10021-100101-500Mediana
21-506-2031-100Pequeña
0-200-50-30Micro
Clasificación por número de trabajadores y actividadTamaño de la
empresa
SERVICIOSSERVICIOSCOMERCIOCOMERCIOINDUSTRIAINDUSTRIA
101 o más101 o más501 o másGrande
51-10021-100101-500Mediana
21-506-2031-100Pequeña
0-200-50-30Micro
Clasificación por número de trabajadores y actividadTamaño de la
empresa
MENOS DE 110
DE 111 A 1115
DE 1116 A 2010
DE 2010 en adelante
DE 1 A 15
DE 16 A 100
DE 101 A 250
DE 251 en adelante
MICRO
PEQUEÑA
MEDIANA
GRANDE
VENTAS ANUALES
(Salarios mínimos de la
zona)
No. DE EMPLEADOS
PERMANENTES
TAMAÑO DE
LA EMPRESA
MENOS DE 110
DE 111 A 1115
DE 1116 A 2010
DE 2010 en adelante
DE 1 A 15
DE 16 A 100
DE 101 A 250
DE 251 en adelante
MICRO
PEQUEÑA
MEDIANA
GRANDE
VENTAS ANUALES
(Salarios mínimos de la
zona)
No. DE EMPLEADOS
PERMANENTES
TAMAÑO DE
LA EMPRESA
Clasificación de las empresas por número de empleados y
ventas anuales

23. Giro industrial
Telecomunicaciones Informática
Maquila Construcción
Cinematográfica Petroquímica
Autotransporte Arte Gráfico
Pesquera y acuícola Tecnología de información
Energía Empresas de consultoría
Restaurantes Perfumería y cosméticos
Seguros Vestido
Radio y televisión Conservas alimenticias
Panificadora y similares Calzado
Vitivinicultora Eléctrica
Minera Metalmecánica
Cerveza y malta Óptica
Medicamentos Cemento
Laboratorios Maderera
Azucarera y alcoholera Refrescos y aguas carbonatadas
Electrónica Agropecuaria
Química Manufactura
Leche Automotriz
Autopartes Celulosa y del papel
Forestal Siderurgia
Servicios Turismo
Editorial Textil
Farmacéutica Banca
Publicidad Agrícola
Comercio Seguros
Tabaco

24. Naturaleza de sus operaciones
Nacionales Empresas cuyo centro de actividades
se encuentra en el propio país y la mayoría o
totalidad de sus acciones están en manos de
nacionales
Extranjeras Empresas que operan en el país, pero
la mayoría o totalidad de sus acciones pertenecen a
personas de otro(s) país(es)
Mixtas Empresas que se desempeñan con la
participación conjunta de nacionales y extranjeros

25. Enfoque estratégico

26. Selección estratégica
Estrategia internacional Es aquella a través de la cual se
establecen subsidiarias en cada país donde la empresa hace
negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto
control sobre la estrategia de marketing.
Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones
estratégicas y operativas se delegan a las subsidiarias en cada
país para alcanzar la máxima capacidad de aceptación local.
Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados
en los mercados de todos los países y fabrica productos en
donde los costos sean bajos. La oficina matriz establece la
estrategia competitiva, la cual se basa en la curva de
experiencia y de las economías de localización.
Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la
eficiencia global como la respuesta local logrando ventajas de
bajo costo y de diferenciación.

27. FACTOR INTERNACIONAL MULTINACIONAL GLOBAL TRASNACIONAL
Funciones
Centralizan
Investigación y
Desarrollo
Crean producción y
comercialización en
cada país
Establecen un
conjunto completo de
actividades
Concentran sus
actividades en
ubicaciones óptimas
Transfieren
capacidades
de la empresa local a
las subsidiarias en el
extranjero y viceversa
Productos
Adaptan parcialmente
sus productos a las
condiciones locales
Adaptan ampliamente
la oferta de sus
productos
y su estrategia de
marketing
No adaptan sus
productos
Capacidad para
adaptar productos
diferenciados
Capacidad
valiosa
Transfieren productos
diferenciados a
mercados extranjeros
Crean valor en cada
mercado nacional con
el cual hacen negocios
Fijación agresiva de
precios
Capacidad de
respuesta a nivel local
y logro de aprendizaje
global
Costos Altos Altos Bajos Bajos

28. Modo de ingreso
Exportación Uso de plantas nacionales como base de producción para exportar bienes a
mercados extranjeros, que reduce el riesgo como las necesidades de capital, y representa
una manera prudente de acercamiento al terreno internacional.
Licencia Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de
fabricar y/o vender los productos de otra empresa en un país anfitrión o en una serie de
países.
Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de
derechos limitados y una participación o regalías de las utilidades de la empresa que los
adquiere.
Alianza estratégica Acuerdo de cooperación entre empresas que también pueden ser
competidoras, que les permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivos
estratégicos como facilitar el ingreso a un mercado extranjero, unir talentos y establecer
estándares tecnológicos en su industria.
Subsidiaria propia Establecimiento de una empresa independiente propiedad de la
empresa matriz en un mercado extranjero, a través de la adquisición de una firma
establecida en ese país o la edificación de instalaciones propias.
Fusión Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base
relativamente equitativa de recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear mayor
ventaja competitiva.
Adquisición Transacción en la que una empresa compra 100% del control y los negocios de
otra empresa con el propósito de utilizar con más efectividad sus competencias centrales
convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera.
Subcontratación global Participación en una división internacional de trabajo con la
finalidad de obtener mano de obra y suministros más económicos independientemente del
país.

29. Estrategia a nivel negocios
Liderazgo en costos Superar el desempeño de la competencia con la generación de
bienes y/o servicios a un costo inferior al del resto de la industria.
Diferenciación Ofrecer atributos y características únicas en un producto -bien o servicio-
con un valor exclusivo percibido por los clientes.
Concentración Atender un nicho de mercado en particular, definido geográficamente, por
tipo de cliente o por segmento de la línea de productos o servicios.
Diversificación Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en
su actual industria, cuando posee la pericia técnica, recursos, experiencia y capacidades
para competir con éxito en otras industrias. La decisión puede realizarse en negocios
estrechamente vinculados (diversificación relacionada) o en negocios que no guarden
ningún nexo entre sí (diversificación no relacionada).
Integración vertical Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de la
misma industria al producir insumos propios (integración hacia atrás o ascendente) o
disponer de la producción (integración hacia delante o descendente).
Integración horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisición o
fusión con empresas del mismo giro industrial.

30. Efecto de implementar la auditoría
administrativa en el sector privado
Evalúa el calibre de la capacidad para crear y operar
empresas de primera clase con una administración
consciente del modelo de negocio que requieren para
producir resultados con un desempeño superior que le
permita lograr una posición de liderazgo para convertirse
en un estándar de su industria

31. En este sector la auditoría administrativa
se aplica considerando la promoción del
derecho a la educación, la vivienda, el
trabajo, la salud, el desarrollo económico,
la protección social y el bienestar de los
sectores más desprotegidos

32. • Tipo de organización
• Naturaleza de su función

33. Tipo de organización
• Agrupaciones
• Asambleas
• Asociaciones
• Colegios
• Comisiones
• Cooperativas
• Empresas de solidaridad
• Fondos
• Fundaciones
• Organismos de asistencia e integración social
• Organizaciones comunitarias
• Procuradurías
• Planes emergentes
• Programas permanentes, especiales y emergentes
• Proyectos
• Redes de referencia
• Sistemas de apoyo
• Sociedades
• Voluntariados

34. Por función
- Alimentación y nutrición
- Atención social
- Apoyo a marginados y discapacitados
- Cultura
- Derechos humanos
- Deporte
- Desarrollo urbano y vivienda
- Educación
- Ecología
- Empleo
- Política en materia obrera, campesina y popular
- Protección civil
- Recreación
- Salud y seguridad social

35. El resultado de auditar
administrativamente en el sector social
Permite el manejo transparente de los recursos
y destinarlos a lograr una auténtica promoción de
la equidad, respeto a la diversidad y la inclusión
social para combatir la discriminación y fomentar
la integración de jóvenes, mujeres, adultos
mayores, indígenas, niños y personas con
discapacidad