El documento proporciona información sobre el control interno, incluyendo su definición, tipos (administrativo y contable), elementos (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, monitoreo) y utilidad. También discute la relación entre el control interno y los papeles de trabajo del auditor, los cuales documentan las pruebas y hallazgos de la auditoría.

1. UNIDAD 2
CONTROL NTERNO

2. 2.1 El CONTROL INTERNO
El sistema de control interno comprende
el plan de la organización y todos los
métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el
fin de salvaguardar sus activos y
verificara la confiabilidad de los datos
contables.

3. Existen dos tipos de control interno el
administrativo y el contable:
El control interno administrativo:
No esta limitado a el plan de la organización y
procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión
que lleva a la autorización de intercambios
Entonces el control interno administrativo se relaciona con
la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.
Ej: Ctrl int. adm : Cotización de compras , el mas barato.

4. El control interno contable:
Comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a
la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros
contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable :
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones
generales o especificas de la gerencia.
2- Se registran los cambios para : * mantener un control adecuado.
3- Se salvaguardan los activos solo acezándolos con autorización
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.
Crrl int. cont : Perfecta registración de ingresos de MP-.

5. 2.2 ELEMENTOS DEL
CONTROL INTERNO

6. Es la base de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de
control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de
los empleados de la empresa, la filosofía, el estilo de gestión, las
responsabilidades, organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados, atención y orientación que proporciona al consejo de
administración.
propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y
la preparación del hombre que hará que se cumplan.

7. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el
análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser
gestionados los riesgos. Aunque para crecer es necesario asumir
riesgos prudentes, la dirección debe identificar y analizar riesgos,
cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran así como las
posibles consecuencias.
Debe ser un proceso continuo, una actividad básica de la
organización.

8. Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa.
Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que
ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a
cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para
afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los
objetivos de la organización.

9. Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente
en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades. Debe existir una comunicación efectiva a
través de toda la organización.
El libre flujo de ideas y el intercambio de información son
vitales. El fomentar un ambiente adecuado para promover una
comunicación abierta y efectiva está fuera del alcance de los
manuales de políticas y procedimientos. Depende del ambiente
que reina en la organización y del tono que da la alta dirección.

10. Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un
proceso que comprueba que se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de dirección y supervisión, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones.

11. 2.3 UTILIDAD Y OBLIGATORIEDAD DE
DIAGNOSTICAR EL CONTROL INTERNO
El control interno es
una herramienta útil
mediante la cual la
administración logra
asegurar, la
conducción ordenada
y eficiente de las
actividades de la
empresa.

12. El control interno
solamente va a
proporcionar un grado
razonable de seguridad a
la administración de la
entidad, por lo que
conociendo sus
limitaciones, se podrá
garantizar la consecución
de los objetivos.

13. BOLETÍN 3050
El conocimiento y
evaluación del control
interno deben permitir al
auditor establecer una
relación específica entre la
calidad del control interno
de la entidad y la
naturaleza, alcance y
oportunidad de las pruebas
de auditoría.

14. 2.4 EL CONTROL
INTERNO Y LOS
PAPELES DE TRABAJO

15. DEFINICION DE PAPELES DE
TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que
contienen los datos e información obtenidos por el auditor
en su examen, así como la descripción de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales
sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

16. OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al
auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se
hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a
la auditoria del año actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los
resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis
para los supervisores y socios.

17. PREPARACION,
CONTENIDO Y
ESTRUCTURA GENERAL

18. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

19. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS
PAPELES
 Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los
que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la
empresa.
 Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el
auditor evidencia de su existencia física y valoración.
 Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
 Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
 Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el
grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para
revisar las pruebas sustantivas.
 Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control
interno y conclusiones a las que llega.
 Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

20. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
 El nombre de la compañía sujeta a examen
 Área que se va a revisar
 Fecha de auditoria
 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo
la supervisión en sus diferentes niveles.
 Fecha en que la cédula fue preparada
 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
 Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan
 Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
 Fuente de obtención de la información
 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

21. NATURALEZA,
CONFIDENCIALIDAD Y
PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

22. NATURALEZA
Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir
con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada
auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo
estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas machote,
organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la
eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de
trabajo. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que
proporcionan un medio para controlar su calidad.

23. CONFIDENCIALIDAD
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus
operaciones, siempre lo hace a través de los estados
financieros que ha preparado, y no mediante los libros y
registros contables o procedimientos administrativos. El
dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de
informar, por lo tanto no revelará ninguna información
confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria
profesional excepto con el consentimiento del cliente.

24. PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los
preparó y son la prueba material del trabajo efectuado;
pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales,
esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a
la información que contienen.

25. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:
Expediente continuo de
auditoría o archivo permanente.
Expediente de papeles de trabajo
actuales