El documento describe los conceptos y principios del control administrativo y del sistema de control gubernamental. Explica que el control es un mecanismo para detectar y corregir desviaciones que busca asegurar el cumplimiento de las normas y objetivos de las entidades públicas. Además, distingue entre el control interno, realizado por las propias entidades, y el control externo, llevado a cabo por órganos de control como la Contraloría General.

1. CONTROL DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO
CONCEPTO
El control es un “mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de
una dependencia o entidad que permite la oportuna detección y corrección de
desviaciones, ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulación,
instrumentación ejecución y evaluación de las acciones, con el propósito de procurar el
cumplimiento de la normatividad que las rige, y las estrategias, políticas, objetivos,
metas y asignación de recursos”.
El control gubernamental consiste enlasupervisión,vigilanciayverificaciónde losactosy
resultadosde lagestiónpública,enatenciónal gradode eficiencia,eficacia,transparenciay
economíaenel uso y destinode losrecursosybienesdel Estado,asícomo del cumplimiento
de las normaslegalesyde loslineamientosde políticayplanesde acción,evaluandolos
sistemasde administración,gerenciaycontrol,confinesde sumejoramientoatravésde la
adopciónde accionespreventivasycorrectivaspertinentes.
El control gubernamental esinternoyexternoysudesarrolloconstituye unprocesointegraly
permanente.
- Principiosdel control gubernamental
a) La universalidad,entendidacomolapotestad de losórganosde control para efectuar,con
arregloa su competenciayatribuciones,el control sobre todaslas actividadesde larespectiva
entidad,asícomo de todossus funcionariosy servidores,cualquierafuere sujerarquía.
b) El carácter integral,envirtuddel cual el ejerciciodel control constade un conjuntode
accionesy técnicasorientadasaevaluar,de maneracabal y completa,losprocesosy
operacionesmateriade examen enlaentidadysusbeneficios económicosy/osociales
obtenidos,enrelaciónconel gastogenerado,lasmetas cualitativasycuantitativas
establecidas,suvinculaciónconpolíticas gubernamentales,variablesexógenasnoprevisibleso
controlablese índices históricosde eficiencia.
c) La autonomía funcional,expresadaenlapotestad de losórganosde control para
organizarse yejercersusfuncionesconindependenciatécnicaylibre de influencias.
Ningunaentidadoautoridad,funcionariooservidorpúblico,ni terceros,pueden oponerse,
interferirodificultarel ejerciciode susfuncionesyatribucionesde control.
d) El carácter permanente,que define lanaturalezacontinuayperdurable delcontrol como
instrumentode vigilanciade losprocesosyoperacionesde laentidad.
e) El carácter técnicoy especializadodel control,comosustentoesencialde su operatividad,
bajoexigenciasde calidad,consistenciayrazonabilidadensu ejercicio;considerandola
necesidadde efectuarel control enfunciónde la naturalezade laentidadenlaque se incide.
f) La legalidad,que supone laplenasujecióndelprocesode control ala normativa
constitucional,legal yreglamentariaaplicable asuactuación.
g) El debidoprocesode control,porel que se garantizael respetoyobservanciade los
derechosde lasentidadesypersonas,asícomode lasreglasy requisitosestablecidos.
h) La eficiencia,eficaciayeconomía,a travésde loscualesel procesode control logra sus
objetivosconunnivel apropiadode calidadyóptimautilizaciónde recursos.
i) La oportunidad,consistente enque lasaccionesde control se llevenacabo enel momentoy
circunstanciasdebidasypertinentesparacumplirsucometido.

2. j) La objetividad,enrazónde lacual las accionesde control se realizansobre la base de una
debidae imparcial evaluaciónde fundamentosde hechoyde derecho, evitandoapreciaciones
subjetivas.
k) La materialidad,que implicalapotestaddel control paraconcentrarsu actuación enlas
transaccionesyoperacionesde mayorsignificacióneconómicaorelevancia enlaentidad
examinada.
l) El carácter selectivodel control,entendidocomoel que ejerce el Sistemaenlas entidades,
sus órganosy actividadescríticasde losmismos,que denotenmayor riesgode incurrirenactos
contra la probidadadministrativa.
ll) La presunciónde licitud,segúnlacual,salvopruebaencontrario,se reputaque las
autoridades,funcionariosyservidoresde lasentidades,hanactuadocon arreglo a lasnormas
legalesyadministrativaspertinentes.
m) El acceso a la información,referidoala potestadde losórganosde control de requerir,
conocery examinartodala informaciónydocumentaciónsobre las operacionesde laentidad,
aunque seasecreta,necesariaparasu función.
n) La reserva,porcuyo méritose encuentraprohibidoque durante laejecucióndel control se
revele informaciónque puedacausardaño a laentidad,asu personal o al Sistema,odificulte
la tareade este último.
o) La continuidadde lasactividadesofuncionamiento de laentidadal efectuaruna acciónde
control.
p) La publicidad,consistente enladifusiónoportuna de losresultadosde las accionesde
control u otras realizadasporlosórganosde control,mediante los mecanismosque la
ContraloríaGeneral considere pertinentes.
q) La participaciónciudadana,que permitalacontribuciónde laciudadaníaenel ejerciciodel
control gubernamental.
r) La flexibilidad,segúnlacual,al realizarse el control,hade otorgarse prioridadal logrode las
metaspropuestas,respectode aquellosformalismoscuyaomisiónno incidaenlavalidezde la
operaciónobjetode laverificación,ni determinenaspectos relevantesenladecisiónfinal.
Los citadosprincipiossonde observanciaobligatoriaporlosórganosde control y puedenser
ampliadosomodificadosporlaContraloríaGeneral,aquiencompete su interpretación.
Control interno
El control internocomprende lasacciones de cautelaprevia,simultáneay de verificación
posteriorque realizalaentidadsujetaacontrol,con la finalidadque lagestiónde susrecursos,
bienesyoperacionesse efectúe correctayeficientemente.Suejercicioesprevio,simultáneoy
posterior.
El control internoprevioysimultáneocompeteexclusivamentealas autoridades,funcionarios
y servidores públicosde lasentidadescomo responsabilidadpropiade lasfunciones que le son
inherentes,sobre la base de lasnormas que rigenlasactividadesde laorganizaciónylos
procedimientosestablecidosensus planes,reglamentos,manualesy disposiciones
institucionales,losque contienenlaspolíticasymétodosde autorización,registro,verificación,
evaluación,seguridadyprotección.
El control internoposterioresejercidopor losresponsablessuperioresdel servidoro
funcionarioejecutor,en funcióndel cumplimientode las disposicionesestablecidas,asícomo
por el órganode control institucionalsegúnsusplanesyprogramasanuales,evaluandoy
verificandolos aspectosadministrativosdel usode losrecursosybienesdel Estado,asícomo
la gestiónyejecuciónllevadasa cabo, enrelaciónconlasmetas trazadas y resultados
obtenidos.
Es responsabilidaddel Titularde laentidadfomentarysupervisarel funcionamientoy
confiabilidaddel control internoparalaevaluaciónde la gestiónyel efectivoejerciciode la

3. rendiciónde cuentas,propendiendoa que éste contribuyaconel logrode lamisiónyobjetivos
de la entidadasu cargo.
El Titularde la entidadestáobligadoadefinirlaspolíticasinstitucionales enlosplanesy/o
programasanuales que se formulen,losque serán objetode lasverificacionesaque se refiere
estaLey.
Control externo
Se entiende porcontrol externoel conjuntode políticas,normas,métodos yprocedimientos
técnicos,que compete aplicarala ContraloríaGeneral u otro órgano del Sistemaporencargoo
designaciónde ésta,conel objeto de supervisar,vigilaryverificarlagestión,lacaptaciónyel
uso de los recursosy bienesdel Estado.Se realizafundamentalmente medianteaccionesde
control con carácter selectivoyposterior.Enconcordanciaconsusrolesde supervisióny
vigilancia, el control externopodráserpreventivoo simultáneo,cuandose determine
taxativamente porlapresente Leyopornormativaexpresa,sinque en ningúncasoconlleve
injerenciaenlosprocesosde direcciónygerenciaa cargo de laadministraciónde laentidad,o
interferenciaenel control posteriorque corresponda.
Para su ejercicio,se aplicaránsistemasde control de legalidad,de gestión,financiero,de
resultados,de evaluaciónde control internouotros que seanútilesenfunciónalas
características de la entidadylamateriade control,pudiendorealizarse enformaindividual o
combinada.
Asimismo,podrállevarse acaboinspeccionesyverificaciones,asícomo las diligencias,
estudiose investigacionesnecesariasparafinesde control.
- Acción control
La acciónde control esla herramientaesencial delSistema,porlacual el
personal técnicode susórganosconformantes,mediante laaplicaciónde
lasnormas,procedimientosyprincipiosque regulanel control
gubernamental,efectúalaverificaciónyevaluación,objetivaysistemática,
de losactos y resultadosproducidosporlaentidadenlagestióny
ejecuciónde losrecursos,bienesyoperacionesinstitucionales.
Las accionesde control se realizanconsujeciónal PlanNacional de
Control y a losplanesaprobadosparacada órganodel Sistemade
acuerdoa su programaciónde actividadesyrequerimientosde la
ContraloríaGeneral.Dichosplanesdeberáncontarconla correspondiente
asignaciónde recursospresupuestalesparasuejecución,aprobadaporel
Titularde la entidad,encontrándose protegidosporel principiode reserva.
Comoconsecuenciade lasaccionesde control se emitiránlosinformes
correspondientes,losmismosque se formularánparael mejoramientode
la gestiónde laentidad,incluyendoel señalamientode responsabilidades
que,ensu caso,se hubieranidentificado.Susresultadosse exponenal
Titularde la entidad,salvoque se encuentre comprendidocomopresunto
responsable civil y/openal.
Artículo11° - Responsabilidadesysancionesderivadasdel proceso
de control 1
Para la determinaciónde responsabilidadesderivadasde laacciónde
control,deberábrindarse alaspersonascomprendidasenel
procedimiento,laoportunidadde conoceryhacer suscomentarioso
aclaracionessobre losfundamentoscorrespondientes que se hayan
considerado,salvoenloscasosjustificadosseñaladosenlasnormas
reglamentarias.
Cuandose identifique responsabilidadadministrativafuncional,la
ContraloríaGeneral adoptarálas accionespara ladeterminaciónde

4. responsabilidadylaimposiciónde larespectivasanción,conforme alas
atribucionesestablecidasenlapresenteLey.Porotrolado,de
identificarse responsabilidadesde tipocivilopenal,lasautoridades
competentes,de acuerdoaley,iniciaránante el fuerorespectivoaquellas
accionesde ordenlegal que correspondanadichasresponsabilidades.En
el caso de responsabilidadesde naturalezapenal,el jefe delÓrganode
AuditoríaInternacomunicarásobre lasresponsabilidades
simultáneamenteal procuradorpúblicoparaque este últimoaccione
cuandoel titularde la entidadnohaya cumplidoconactuar
inmediatamentede tomadoconocimientode dichasirregularidades.
La ejecuciónde lassancionesporresponsabilidadadministrativafuncional
impuestas porlaContraloríaGeneral o el Tribunal Superiorde
ResponsabilidadesAdministrativassonde obligatoriocumplimientoporlos
titularesde lasentidades,enunplazomáximode cuarentaycinco (45)
días calendario,bajoresponsabilidaddelmismo.
1) El simple o interno:que se establece creandopautasde organizaciónparaque enforma
conjuntacon la ejecucióndel trabajooperativode lasunidades de organización,se establezcan
controlesporoposiciónde interesesyse creenregistroso archivossusceptiblesde ser
controlados.
Este tipode control se establece sobre lasoperaciones rutinariasyse localizaenlosniveles
inferioresde lapirámide cargos-funciones.
Dentrode este tipode control simple se ubicanlas"Normas de Control Interno", que sonlas
reglasprescritasporla Organizacióntendientesapreservar supatrimoniomediante una
adecuadavigilanciade sus bienesylaregulaciónde las actividadesaque se dedica.La
implantaciónde un"Sistemade Control Interno"enuna
Organizaciónrequierelaaplicaciónde trestiposde normas,asaber:
a) El Control por "Oposiciónde
Intereses".Paraellose distribuyelaresponsabilidadde unprocesototal,entramos,de forma
tal que al culminarun tramocesa la responsabilidaddel que entregaycomienzaladel que
recibe.PorEj.:en larendiciónde uncobrador o cajeroa la Tesorería,el control funcionapor
oposiciónde intereses,yaque el Tesoreronofirmaráun recibopormayoresvaloresde losque
recibe,ni el cobradoraceptará unrecibopor menorvalorde lo que entrega.
b) El Control por"Procesos"en puntosespecíficosde latareatotal.Se trata de asegurarel
cumplimientode lasnormasde procedimientoparacumplirundeterminadotrabajoatravés
del control por lavía jerárquica.
Por ej.el control que ejerce unsupervisor,visandoyrubricandoloscomprobantesgenerados
por sussubordinados.
c) Las "Normasde Procedimientos" detalladasparaejecutardeterminadastareas,que
precisanlas manerasde realizarlatarea en sí, comoloscomprobantes,registrosyarchivos
donde debenquedarasentadaslas formalidadesinherentesal procedimientoprevisto.Las
Normasde Procedimientose puedenimplantartantopara latarea de subordinadoscomode
supervisoresque actúandentrodel
"NúcleoOperativo".Supropósitoescrearunaestructura completade normasque dificultela
actuacióndolosao negligente,osi ellasocurren,que quedeconstanciade lasmismas.
La “Auditoría”tradicional se encargade evaluarel control internode unaorganizacióna
travésde los "Cuestionariosde Control Interno"que formanparte de los"Manualesde

5. Auditoría".Una vezevaluadalaeficaciade losmétodosyprocedimientosactuales,debe
redactarse o si ya existiera,el "Manual de Control Interno",que esel instrumentoque reúne
todaslas reglasque debenrespetarseparaque se encuentrenadecuadamentepreservadoslos
bienesde unaOrganización.
2) El operativoo por realimentaciónuhomeostático: se caracterizapor la existenciade
pautaso metasdentrode lascualesel sistemadebe funcionar, al apartarse de ellasse
determinaunaaccióncorrectivapara que el procesovuelvaa desarrollarse dentrode los
límitesde toleranciafijados.
Este tipoesrealizadoporla gerenciamediaolasjefaturas departamentalesque se ubicana
continuaciónde losnivelessuperioresde laorganización.
3) El Superioro Gerencial: cuyacaracterística saliente es que noestásujetoapautas
preestablecidas,sinoque como consecuenciade lainformación recibidase vantomandolas
decisionesque fijanlaspolíticasofuturoscursosde acción.
Sinembargo,puede establecerse unSistemade Control Superior,previendounesquemade
informacióndirigidaalaDirecciónSuperior de laorganización conel propósitode permitirle
evaluarlamarcha y el desarrollode losprogramasy políticasenvigencia.