Este documento presenta información sobre el registro contable del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Explica que las empresas que realicen actividades como la enajenación de bienes, prestación de servicios o importación de productos están obligadas a pagar el IVA. Detalla las tasas aplicables del 16%, 10% y 0% dependiendo del tipo de bienes o servicios. Asimismo, indica que el pago del IVA es mensual y debe presentarse ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo tributario.

2. CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL
TEMA: Manual
3.7 BALANZA DE COMPROBACIÓN
Concepto
Estructura
Formas de presentación
DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA
PERIODO: Enero-Abril 2014

3. Manual contable
El manual contable, también llamado guía de contabilización, es un
documento en el que, además de los números y títulos de las cuentas
usadas en una entidad económica, se describe de manera detallada lo
que se debe registrar en cada una de ellas, así como lo que representa su
saldo.
Este manual es una importante referencia para estandarizar y
sistematizar el registro de las transacciones contables. Mediante el
catálogo de cuentas (que por lo general se detalla en las primeras
páginas del manual contable) y del manual o guía contabilizadora puede
lograrse una excelente visión del sistema contable y determinar cómo
deben registrarse las transacciones.

4. Manual de Cuentas Activos
Nombre de la cuenta: Caja
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Aporte de los dueños (iniciación de
actividades 4415), por recaudación de las
ventas, devoluciones de impuestos en
efectivo.
Se abona: Por pagos de deudas (obligaciones
con terceros), pago de proveedores, pago de
arriendo, pago sueldos, etc. Por pago de
impuestos.
Su saldo: Deudor (disponible en caja) o
saldada. Nunca saldo acreedor.
Representa: Dinero en efectivo
Nombre de la cuenta: Banco
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: cuando se efectúan depósitos,
traslados de fondos, notas de crédito y
cualquier otro documento que incremente los
ingresos
Se abona: con la emisión de giros, cheques y
cualquier otra forma de pago que signifique
un egreso de dicha cuenta.
Su saldo: saldo deudor, representa el dinero
depositado en el mismo
Representa: Depósitos en cuenta corriente
bancaria

5. CICLO CONTABLEPÓLIZAS

6. ¿QUÉ ES UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN?
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de
todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad,
sumándolos en columnas separadas; esto así a
consecuencia de que la contabilidad a base de partida
doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda
operación requiere el asiento de débitos y créditos de una
operación que suman igual importe, resulta obvio que el total
de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los
créditos.

7. La balanza de comprobación sirve para localizar errores
dentro de un período identificado de tiempo y facilita el
encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy
conveniente de los saldos de las cuentas que serán
empleados en la preparación de los Estados Financieros.
Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor
y proporcionar al contador información para preparar los
Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más
sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos
directamente del mayor.

8. Es necesario dar los siguientes pasos para elaborar la balanza de comprobación:
a).Preparar el encabezado de forma adecuada
(nombre de la compañía, nombre del estado
financiero, fecha).
b).Elaborar una lista de los nombres de las
cuentas del mayor en el orden apropiado
(activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).
c).Registrar en las columnas del debe y del
haber de la balanza de comprobación los
saldos deudores o acreedores de cada una de
las cuentas del mayor general.
d).Sumar tanto la columna del debe como la
del haber. Ambas deben sumar lo mismo

9. HOJA DETRABAJO
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al
usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a
la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al cierre del
período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de
situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre
del período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe
financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando
la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El
informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado
de Ingresos.

11. CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL
TEMA: 6. LIBROS Y SISTEMAS DE REGISTRO
6.2 Libros de contabilidad
6.2.1 Diario
6.2.2 Mayor
6.2.3 Registros auxiliares
6.3 Sistema de pólizas
6.3.1 Diario
6.3.2 Ingresos
6.3.3 Egresos
6.3.4 Casos prácticos
DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA
PERIODO: Enero-Abril 2014

12. Diario general
Es un libro o registro electrónico en el cual quedan anotadas
cronológicamente todas las transacciones efectuadas en un
negocio de acuerdo a las normas contables, y en función del
efecto que éstas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de
activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Con este paso, el proceso
contable del negocio adquiere un historial o registro completo de
los sucesos en orden cronológico y en un solo lugar.

13. Ejemplo:
OfficeClean, S.A., empresa que se dedica a brindar el servicio de limpieza de oficinas, realizó su
primera transacción el 10 de agosto cuando los socios hicieron un depósito por $750 000 en una
cuenta bancaria a nombre de la compañía y emitieron a cambio acciones de capital social. En
seguida se presenta el registro de esta operación en el diario de Office Clean, S.A.:

14. Transacción 2:
El 12 de agostoOffice Clean, S.A. pagó $500 000 por la compra de un terreno para
construir posteriormente sus oficinas.
Análisis: La transacción produce el incremento de una cuenta de activo y la disminución de
otra cuenta de activo. Esto se debe registrar en el diario como un aumento en la cuenta de
terreno con un cargo de $500 000 y una disminución en la cuenta de efectivo con un abono
de $500 000.
Registro contable:

15. Cada operación registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono
compensatorio igual.
En cada transacción registrada, la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de
los abonos, mecanismo que se conoce como contabilidad por partida doble.
En otras palabras, para que el registro sea correcto tiene que estar balanceado.
Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario
general se le denomina asentar.
Los asientos deben prepararse en forma clara y exacta.
Siempre debe recordarse que, después de cierto tiempo, tanto quien efectúa el
registro contable como otras personas tendrán necesidad de leerlo y entenderlo, por
tanto, es necesario utilizar un formato estandarizado en las empresas.

16. Para registrar las
operaciones en
forma apropiada
se debe observar
el siguiente
procedimiento:
•Leer
cuidadosame
nte la
descripción de
la transacción
para
determinar si
un activo,
pasivo,
capital,
ingreso o
gasto se ven
afectados por
la
transacción.
•Para cada
cuenta
afectada por
la
transacción,
determinar si
ésta aumenta
o disminuye.
•Determinar
si el aumento
o disminución
de la cuenta
debe
registrarse
como un
cargo (debe) o
como un
abono
(haber).
•Registrar la
transacción a
través de un
asiento de
diario
asegurándose
de que la
suma de los
cargos sea
igual a la
suma de los
abonos.

17. Mayor general
Es un libro o registro electrónico en el que se efectúa una anotación individual o
separada de los aumentos o disminuciones de cuentas específicas en el sistema
contable.
Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneja una
compañía. Por tanto, si en el sistema existen 100 cuentas individuales, cada una será
conocida como cuenta de mayor, mientras que el total de las 100 cuentas será el mayor
general.
Esto quiere decir que el número de cuentas contables que haya será equivalente al
número de cuentas del mayor general.

18. Pases al mayor
Una vez que se ha realizado el proceso de
registrar las transacciones en el diario
general, el siguiente paso es realizar el
traspaso o copia de la información del diario
a las cuentas individuales del mayor. A este
proceso se le denomina pases al mayor.

21. CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL
TEMA:
REGISTRO DEL IVA
DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA
PERIODO: Enero-Abril 2014

22. REGISTROCONTABLE DEL IVA
El impuesto al valor agregado interviene un sinnúmero de operaciones, su registro
contable se debe hacer teniendo en cuenta varios aspectos legales, tales como: la
tasa, la actividad de la empresa, la zona de ubicación, las concesiones especiales
otorgadas etc. Aspectos que varían según la ley y los reglamentos de cada país.
En México la Ley del Impuesto alValor agregado fue publicada en el Diario Oficial de
la federación el día 29 de diciembre de 1978 y entró en vigor en toda la República el
día 1º de enero de 1980.
Definición del Impuesto alValor Agregado: significa que justamente es un impuesto
que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que
hayamos adquirido.

23. ASPECTO LEGAL:
"Están obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las
personas físicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades
siguientes:"
* La enajenación de bienes.
* La prestación de servicios independientes.
* El arrendamiento de bienes.
* La importación de bienes y servicios.
Esto significa que si nos dedicamos o llevamos a cabo alguna de estas actividades,
entonces seremos contribuyentes de este impuesto y tenemos que dar de alta esta
obligación ante la S.H.C.P.

24. APLICACIÓN DE LA TASA DEL 16%
Esta tasa se aplicara a las personas físicas y morales que en territorio nacional realicen enajenación de bienes, prestación de
servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, o importen bienes o servicios. Como ejemplos: ropa, calzado,
vinos y licores, tanto nacionales como de importación, servicio telefónico, energía eléctrica, agua, hotelería, restaurantes, centros
nocturnos, de honorarios por servicios profesionales, el de vehículos, por el arrendamiento de inmuebles no dedicados a casa
habitación, la introducción al país de bienes extranjeros.
APLICACIÓN DE LA TASA DEL 10%
Se aplicara a los valores que señala esta ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por
residentes en la región fronteriza y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleva a cabo en la
citada región fronteriza.
APLICACIÓN DE LA TASA DEL 0%
Esta tasa se aplicara cuando se refiera a animales y vegetales no industrializados, así como para productos alimenticios
considerados de primera necesidad tales como: carnes en estado natural, leche y sus derivados, huevo, harinas de maíz, trigo, pan,
tortilla, aceite vegetal comestible, café, sal, medicinas de patente. Etc.
PAGO MENSUALY PLAZO PARA PRESENTARLO.
• Los contribuyentes efectuaran el pago del impuesto mediante declaración que presentara ante las oficinas autorizadas a
más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
• El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el
que se efectúa el pago, a excepción de la importaciones de bienes tangibles y las cantidades por las que produce el
acreditamiento.

25. EJEMPLO: EXCEL

26. GRACIAS POR SU ATENCIÓN