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Primer Seminario  El Plan BEPS de OCDE  y su impacto en Chile  2016
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Estimados: Junto con saludar, envío presentación del primer seminario realizado en el Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile, en que participaron profesionales de alto nivel del SII, y abogados expertos como panelistas, en una conversación muy interesante sobre los desafíos del Plan BEPS en Chile.
Próximamente realizaremos dos seminarios enfocados a temas específicos del Plan BEPS en Chile que serán materias de conversación para los próximos programa de fiscalizaciones.

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Primer Seminario El Plan BEPS de OCDE y su impacto en Chile 2016

  1. 1. EL  “PLAN  BEPS”  DE  OCDE  Y   SU  IMPACTO  EN  CHILE  
  2. 2. EL PLAN BEPS DE OCDE
  3. 3. GLOBALIZACIÓN 1869
  4. 4. DIRECTRICES GENERALES DE LA “OCDE” La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (“OCDE”), como organización internacional creadora Derecho Internacional Tributario, había desarrollado su programa e instrumentos de acción en torno a la idea de evitar la doble imposición internacional, centrando tal objetivo en el cumplimiento de los principios tributarios incluidos en dos de sus documentos esenciales: la «Guía de Precios de Transferencia», cuya última edición se remonta a julio de 2010, y el conocido Modelo de Convenio para evitar la Doble Imposición sobre la Renta y el Patrimonio. PLAN ACCION BEPS El objetivo primordial es apoyar los esfuerzos de los países para dar forma a los sistemas fiscales justos, pues se necesitan cambios fundamentales para evitar la doble exención o baja imposición o el diferimiento asociados a prácticas que separen en forma artificial los resultados o beneficios imponibles de las actividades que la generan. Soft law – Tax Gap Ley Suave y Brecha Tributaria
  5. 5. Profit Tax Base Shifting Base Erosion International Tax Rules 1890192019501980201020131869
  6. 6. Concenso Internacional
  7. 7. 103  PAISES  PARTICIPANTES   ACUERDO  MULTILATERAL  
  8. 8. 103  PAISES  PARTICIPANTES   ACUERDO  MULTILATERAL  
  9. 9. ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES
  10. 10. PLAN DE ACCION BEPS Desafío Economía Digital Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos Normas sobre entidades extranjeras controladas “CFC Rules” Limitar erosión por deducciones de intereses de financiamiento Combatir prácticas tributarias agresivas (perjudiciales) (HTP) Prevención de utilización abusivade convenio Prevención artificial de EP PT en transacciones que involucran intangibles PT en Asignación de riesgo y capital PT en otras áreas de alto riesgo Medición y monitoreo de BEPS Revelación de mecanismos de planificación fiscal agresiva Documentación de Precios de Transferencia Resolución de controversias Instrumento Multilateral
  11. 11. CALENDARIO  OCDE  PLAN   DE  ACCION  BEPS Jul  2012 Feb  2013   July  2013   Sept    / Oct  /  Nov  2014 Dec  2015 Junio 2012 Comienzo del   Proyecto   BEPS Febrero 2013 Liberación del  documento   relativo a  las15  acciones del  Plan  BEPS Julio  2013 Liberación del  Plan  de  Acción  BEPS   para  recomendaciones  de  expertos  y   otros  actores Sept.    2014  –Liberación de  las   recomendaciones   relativas  a  7  de  las  15   acciones  del  Plan  BEPS   y  en  Oct/Nov    2   acciones. Diciembre2015   Finalizael   recuento del   Plan  de  Acción. 2016  en  adelante 2016  en  adelante monitoreo 2020   permanente/   Cumplimiento de   lasnormativas Sept  /Oct  2015 Septiembre /  Octubre /   Noviembre 2014 Septiembre /  Octubre 2015 Diciembre 2015 § Informe de  Economía Digital § Mecanismos Híbridos (Entidades-­‐ Instrumentos) § Revisión de  HPT § Prevención en  el  abuso  de  los   convenios § Abordar los  aspectos de  PT  en   Intangibles § Abordar documentation  en  PT § Informe de  Instrumento Multilateral § Directrices para  evitarla   condición de  EP § Abordar los  aspecto de  PT  de   otras transacciones de  alto  riesgo (Bajo valor  añadidoen  Servicios Intra-­‐Grupo) § Normativa CFC     § Intereses deducibles § Estrategia de  HTP   § Abordar aspectos de  TP  en   Intangibles   § Abordar aspectos de  Riesgo y   Capital § Reporte de  datos y  análisis Económicos § Reglas de  divulgación Obligatoria § Resolución de  conflictos § Abordar TP  Intereses deducibles § Revisión  de  Prácticas Tributarias    perjudiciales (HTP   )   § Instrumento Multilateral   Sept  /  Oct  2015   –Informe definitivosde   los  15  planes  de   Acción.
  12. 12. ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES
  13. 13. 15 Coherencia TransparenciaSustancia La  coherencia  del  sistema   tributario  y  del  impuesto  de   sociedades  local  y  en  el   plano  internacional Realineación   de  los   impuestos  y   la  sustancia Transparencia   junto   con   certeza  jurídica   y  previsibilidad PRINCIPIOS DEL PLAN BEPS
  14. 14. 15  ACCIONES  ALREDEDOR  DE   3  PRINCIPIOS 1 6 Neutralizar  los   efectos  de  los   mecanismos  híbridos   (2) Prácticas  tributarias   agresivas  (5) Normas  sobre   entidades  extranjeras   controladas  “CFC   Rules”(3) Deducciones de   intereses (4) Prevención  de   utilización  abusiva   de  convenio  (6) Prevención artificial   de  EP  (7) PT:  trasacciones que involucran intangibles  (8) PT:  Asignación de   riesgos y  capital  (9) PT:  Otras áreas de   riesgo (10) Medición  y   monitoreo   de  BEPS   (11) Revelación  de   mecanismos   de   planificación  fiscal   agresiva  (12) Documentación de   precios de   transferencia (13) Resolución de   controversias (14) Economía Digital   (1) InstrumentoMultilateral    para  modificar los  Convenios bilaterales(15) Sustancia TransparenciaCoherencia
  15. 15. IMPLEMENTACION  DE  BEPS  EN   LATINOAMERICA  Y  EN  EL  MUNDO
  16. 16. PLAN  BEPS  EN  LATINOAMERICA t6 Alcance potencial de la aplicación de medidas BEPS en Latinoamérica Brasil (Miembro G20 + Miembro clave OECD) Uruguay Puerto Rico (USA) México (Miembro OECD + Miembro G20) Bolivia Guadalupe (FR) Colombia (Proceso de entrada) República Dominicana Martinica (FR) Argentina (Miembro G20) Honduras Guyana Francesa (FR) Perú Paraguay San Martín (FR) Venezuela El Salvador San Bartolomé (FR) Chile (Miembro OECD) Nicaragua Cuba Ecuador Costa Rica (Proceso de entrada) Haití Guatemala Panamá • 26 Países en la región o Cuatro miembros de G20 y/o OCDE o Dos países en proceso de entrada (Compromiso adicional con el programa)
  17. 17. EL  PLAN  BEPS  Y  LOS  RIESGOS    EN   LATINOAMERICA   7 15 Acciones BEPS ¿Cuál representa un riesgo mayor para los contribuyentes latinoamericanos? Alto riesgo Riesgo medio - bajo A ser desarrollado Acción 1: Retos de la economía digital Acción 2: Efectos de los arreglos híbridos para crear desajustes Acción 11: Metodologías para recolectar y analizar información de BEPS Acción 4: Deducción de intereses y otros egresos financieros Acción 3: Fortalecimiento de las regulaciones para CEC Acción 12: Divulgación de planeaciones fiscales agresivas Acción 7: Evasión artificial del estatus de Establecimiento Permanente Acción 5: Prácticas fiscales nocivas, tomando en cuenta sustancia y transparencia Acción 14: Mecanismos efectivos para la resolución de disputas Acción 8: Intangibles y los precios de transferencia Acción 6: Prevención del abuso de tratados Acción 15: Instrumento multilateral para modificar tratados bilaterales Acción 9: Riesgo y capital en los precios de transferencia Acción 10: Otros aspectos en transacciones de alto riesgo en PT Acción 13: Re-examinación de la documentación de PT y reporte CbC
  18. 18. ENCUESTA  BEPS  2016 Cuáles  de  las  BEPS  actions representan  un  cambio  mas  significativo  para   su  departamento   tributario?  (Quienes  respondieron  podían  escoger  entre  varias  opciones)
  19. 19. ENCUESTA  BEPS  2016 ¿Cuánto  tiempo  por  semana  están  dedicando  para  prepararse  para  BEPS?
  20. 20. ENCUESTA  BEPS  2016 ¿Cree  usted  que  los  software  disponibles  en  el  mercado  son  suficiente  para   ayudar  a  las  compañías  a  cumplir  con  la  documentación  CbC y  de  precios  de   transferencia?
  21. 21. ENCUESTA  BEPS  2016 ¿Cuanto  tiempo  por  semana  le  dedican  en  su  organización  para   preparase  para  BEPS?
  22. 22. ENCUESTA  BEPS  2016 ¿Ha  su  compañía  incorporado  nuevos  recursos  y  tecnologías  para  ayudar   a  su  departamento   tributario  con  la  implementación  y  cooperación  con   BEPS?
  23. 23. ¿BEPS  EN  CHILE?
  24. 24. PLAN  BEPS  EN  CHILE INFORMACIÓN DE  INTERÉS   ¿Cómo  ha  sido  la  aplicación  en  Chile  de  las  normas   BEPS? “Hay  un  paquete  mínimo  de  implementación,  que  son  4  acciones….”   1. – Country  by Country  (BEPS  Acción Nº  13) 2. -­ Evitar  el  abuso  de  convenios  para  evitar  la  doble  tributación.  (BEPS  Acción  Nº6) 3. -­ Establecimiento  permanente  ¿donde  se  produce  la  renta? (BEPS  Acción Nº  7) 4. -­ Solución de  conflictos  (BEPS  Acción  Nº14) “Ahora  estamos  en  la  etapa  de  implementación  de  estas   medidas” Fuente:  Diario  el  Pulso,  Martes  16  de  Agosto  de  2016.    Entrevista  con  el  Subdirector  de  Fiscalización  del  SII  
  25. 25. Información   de   inversiones   en   chile (Art.  14.E:  DJ   2017) Información   de   inversiones  en   paraísos   fiscales:  Art.   41  H Fiscalización y  DJ   AT   2018   Inversiones  Pasivas   Art.   41  G Plan  Nº   10 Otras  operaciones riesgosas  de  PT Plan  Nº   3 CFC Plan  Nº4 Intereses  excesivos   (Exc.  Endeu.) Plan  Nº  9 PT,  riesgo   y  capital Plan  Nº   8 Operaciones  de   Intangibles Plan  Nº   2 Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos Plan  Nº  6   Prev. utilización abusiva de convenio Plan  Nº  12 PT  agresivas Información   de   Trusts (Res.   Ex.  47/2014) AT  2018 Precios   de   Transferencia   (DJ  1907) Art.  21  LIR 35%   10  a  50  UTA   tope  15%  CPIT y  5%  C.Efec. Art.  33  Nº  1  LIR pago,  abono    en  cuenta o  puesta  a  disposición. Chile  Firma  Acuerdo   Multilateral   intercambio  de   informes:   27  /01/2016:    (CbC) Caracterización   tributaria  global   del  contribuyente.   (DJ  1913) Art.  59  C.T  :   Nuevas  situaciones   de  excepción en  que  no  rigen  las  limitaciones temporales Auditoria  de   conductas   elusivas   (Art.  4  bis,  4  ter,  4   quater   y  4   quinquies   C.T.) Fiscalización exceso   de   endeudamiento (Art.  41  F. ¿DJ?) Fiscalización al   impuesto   adicional   Art.  59   LIR  y  DJs.     Modificación Art.   38  y  58  Nº1   de  la   LIR   EP Facultad   de  tasación Art.  64  LIR   sobre   activos  asignados   por   la  matriz. a  otro  EP  o  al  exterior   (Art.  38  LIR) ARTÍCULO   41  E  LIR  sobre   Precios   de  Transferencia   (Normas  de  relación,  metodología,  EPT,  DJ)   Plan  Nº  5 transparencia   y  sustancia Plan  Nº  7 Prev.    Artifical  EP Plan  Nº  11 Medición y monitoreo de BEPS Plan  Nº   13 Documentación PT Plan  Nº  14 Solución de   Controversias Plan  Nº  15 Convenios Multilaterales Comercio  Internet Art.   8  letra  H   Utilizado  o  prestación en  Chile  (Of.  300  del   31/01/2012) Plan  Nº  1 Desafío Economía Digital ARTÍCULO   8  Letra  H  y   Art.  12  letra  E   Nº  7  de  la  Ley  de  IVA (Ver  Art.  59) PLAN  BEPS  EN  CHILE INFORMACIÓN DE  INTERÉS  
  26. 26. DECLARACIONES  JURADAS  Y  NORMATIVA  TRIBUTARIA   VINCULADA  CON  “BEPS” DECLARACIONES  JURADAS: ü Declaración Jurada  Nº  1913  Caracterización Global    del   Contribuyente. ü Declaración Jurada  Nº  1907  Precios  de  Transferencia ü Otras  declaraciones  juradas  relacionadas  con  el  impuesto   adicional  Nºs:1851-­ 1852-­1853-­ 1854-­1856-­ 1861  (ART.  41  F)-­ 1862-­ 1864  – 1865  y  1912.   ü Otras  DJ  AT  2017  Inversiones  en  Chile  y  en  el  exterior,  Art  14,   probablemente  modificación o  nueva  DJ  de    PT  “CbC”,  entre  otros   de  fiscalización global. PLAN  DE  ACCIÓN  BEPS  Y  NUEVA  NORMATIVA  EN  CHILE   ü Artículos  41  E,  41  F,  41  G,  41  H,  Art.  59,  Art.  38,  Art.  14.  LIR ü Modificaciones  futuras  de  cláusulas  de  los  convenios  para  evitar  la   doble  tributación   ü Convenio  o  instrumento  multilateral  
  27. 27. ¿ “BEPS”?
  28. 28. EL  “PLAN  BEPS”  DE  OCDE  Y   SU  IMPACTO  EN  CHILE  
  29. 29. EL  “PLAN  BEPS”  DE  OCDE  Y   SU  IMPACTO  EN  CHILE  

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