A continuación te presentamos una descripción sobre algunos aspectos de los presupuestos; serán útiles para manejar de mejor manera este tipo de herramientas, ya que por norma en México las Cajas Populares deben trabajar sus operaciones financieras en base a presupuestos

1. 2. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
2.1. TEORÍA PRESUPUESTAL

2. Objetivo particular
Al finalizar el tema, los participantes serán
capaces de:
• Elaborar el presupuesto de operación de la
Institución de Ahorro y Crédito Popular, con
base en la normatividad aplicable.

3. Introducción
La elaboración de un presupuesto requiere de algo
mas que sumas y restas.
No solo se trata de cuestiones económicas; en eso
se refleja, si, pero detrás de ellos hay toda una
cadena de objetivos, programas, funciones,
responsabilidades, etc., lo que demanda
conocimientos y coordinación de parte de todos los
involucrados.

4. Teoría presupuestal
A continuación te presentamos una descripción
sobre algunos aspectos de los presupuestos;
serán útiles para manejar de mejor manera este
tipo de herramientas, ya que por norma en
México las Cajas Populares deben trabajar sus
operaciones financieras en base a presupuestos.

5. Orígenes del presupuesto
La palabra se compone de dos raíces latinas:
Presupuesto
Factum, que
significa hecho o
formado.
Pre, que significa
antes de o delante
de.

6. Orígenes del presupuesto
Implementación del Presupuesto como ayuda
administrativa (finales del siglo XVIII)
El Ministro de Finanzas de Inglaterra sometió a
consideración del Parlamento sus planes de
impuestos y gastos para el período fiscal
inmediato siguiente.

7. Evolución del presupuesto después de su
implementación
El Ministro de Finanzas presenta
su presupuesto al Parlamento.
Se adopta un procedimiento de
presupuestos para el gobierno.
Se implanta un presupuesto
rudimentario para el gobierno.

8. Evolución del presupuesto después de su
implementación
Después de la Primera Guerra Mundial,
la industria inicia el control de los
gastos por medio de presupuestos.
El gobierno aprueba la Ley del
Presupuesto Nacional y se inicia la
corriente del Control Presupuestal.
Se celebra el Primer Simposio
Internacional de Control Presupuestal,
en Ginebra.

9. Evolución del presupuesto después de su
implementación
Empresas norteamericanas, como la
General Motors y la Ford Motor Company,
establecieron la Técnica Presupuestal.
Aparecen diversas técnicas
presupuestales, como el Presupuesto por
Programas y Actividades, la Planeación
por Programas y Presupuestos, los
Presupuestos Base Cero, etcétera.

10. El presupuesto y la
Administración
La definición de Presupuesto más empleada en la Administración es la
siguiente:
“La estimación
programada, en forma
sistemática, de las
condiciones de
operación y de los
resultados obtenidos
por un organismo, en
un período
determinado”.

11. El presupuesto y la Administración
El Proceso Administrativo se divide en cinco etapas y los
presupuestos forman parte de cada una de ellas
Planear Organizar Dirigir
Ejecutar Controlar

12. Planear
El presupuesto es en realidad un plan
numérico que incluye, en pesos y
centavos, las diversas actividades que
se piensa realizar en el futuro, como
viajes, seminarios, aumentos de
sueldos, asambleas, entre otros
gastos generales. También deben
presupuestarse las compras de bienes
como escritorios, sumadoras,
máquinas de escribir y, desde luego,
erogaciones mayores, como la
adquisición de casas o terrenos.

13. Organizar
Una Caja Popular está
estructurada y cuenta con
personas que realizan diversas
funciones, como educación,
cobranzas, contabilidad, etc.,
mismas que deben contar con
un presupuesto que constituya
un apoyo para organizar
correctamente sus actividades.

14. Dirigir
El presupuesto es una
herramienta de gran utilidad que
ayuda a tomar decisiones, a
mejorar los sistemas y los
métodos, a definir resultados, a
evaluar al personal y a otras
funciones propias de los
directivos y gerentes.

15. Ejecutar
Se requiere un proceso que inicia con
la selección del empleado, continúa
con la orientación y adiestramiento que
se le proporciona y termina cuando se
inicia la fase de desarrollo, es decir,
cuando la persona está en condiciones
de aceptar mayores responsabilidades
dentro de la institución.
La educación del personal requiere un
costo que, debe incluirse en los
presupuestos, los cuales también se
engranan con la etapa de ejecución
cuando se responsabiliza a ciertos
empleados de manejos de partidas
presupuestales.

16. Controlar
Las funciones en esta etapa son
informar, medir, corregir y premiar.
Cualquiera de estas funciones está
relacionada íntimamente con los
presupuestos.
Hablar del éxito de un presupuesto no
quiere decir que los resultados
logrados sean iguales a las cifras
estimadas; esto resulta difícil puesto
que los cálculos presupuestales se
hacen con base en estimaciones y
pronósticos que, por pertenecer al
futuro, están sujetos a variaciones que
no siempre se pueden prever.

17. Requisitos del presupuesto
Los requisitos del presupuesto para hacerlo, un instrumento
administrativo mas solido y confiable son:
Conocimiento de la empresa.
• Los presupuestos van siempre ligados al tipo de
empresa, a su organización y a sus necesidades.
Plan de Trabajo.
• El cual, para ser un instrumento eficaz, debe
contener, entre otras cosas, presupuestos que le
permitan alcanzar los resultados que se pretenden.

18. Coordinación de planes y
presupuestos.
• Al contarse con planes de ventas,
producción, finanzas, distribución,
personal, etcétera, el gerente de la
empresa coordina los diversos planes y
presupuestos y, después de analizarlos
para discutirlos con cada jefe de
departamento, integrarlos en un plan y
en un presupuesto de toda la empresa.
Períodos de los presupuestos.
• El periodo normal para formular
presupuestos es de un año, aunque
también se acostumbra hacer
proyecciones financieras por periodos
más largos.
Vigilancia presupuestal.
• La vigilancia continua
permite que el presupuesto
sea un verdadero
instrumento de control para
la administración.
Apoyo directivo.
• Conviene que los directivos
brinden todo su apoyo al
gerente cuando presente sus
planes de trabajo y sus
presupuestos, ya que el
presupuesto financiero es
una medida de crecimiento.

19. 2.2. MATEMÁTICAS FINANCIERAS

20. Podemos encontrar la base de las
matemáticas financieras en un supuesto muy
simple: la relación resultante de recibir:
Una suma de dinero
hoy
(valor actual).
Otra diferente, de
mayor cantidad,
transcurrido un
período (valor futuro).

21. Matemáticas financieras
A pesar del fondo teórico con el que cuentan las
matemáticas financieras, estas don de aplicación
eminentemente practica, pues su estudio esta
íntimamente ligado a la resolución de problemas

22. Interés simple
Es el producto que resulta de multiplicar el
capital por la tasa, y al multiplicarlo por la
unidad de tiempo obtenemos el monto total del
interés.
I = C*
i
*
T
Donde I es Interés, C es Capital, i es la tasa de
interés por unidad de tiempo y T es el tiempo o
plazo.

23. Interés compuesto
Para representarlo y llegar a calcular
correctamente los montos, tenemos la siguiente
fórmula:
M = C (1 + i)ⁿ
Donde M es el Monto, C es el Capital, i es la
tasa de interés y n es el tiempo, representado
por el número de períodos de capitalización.

24. Interés nominal e interés real
Interés nominal Interés real
Porcentaje resultante
de deducir a la tasa
de interés general
vigente, la tasa de
inflación esperada, y
sí puede denotar un
aumento en el poder
adquisitivo al final del
período.
Lo comunican los
bancos y aparece en
los medios de
comunicación o en
los contratos. Se
caracteriza porque en
él no se descuenta la
tasa de inflación.

25. Amortización
Método por el cual se va liquidando una
deuda en pagos parciales. Cada uno de
los pagos va solventando los intereses y
el sobrante se abona al capital que se
debe en ese periodo.

26. Al continuar este esquema y al realizarse los pagos, el capital
disminuye.
Al disminuir el capital, el interés también baja.
Entonces decimos que existe una relación inversamente
proporcional entre el interés y el capital.
La amortización del capital aumenta mientras disminuyen los
intereses.

27. Para una mejor comprensión te presentamos
la siguiente gráfica de un préstamo por $
120,000.00, que se va a liquidar a través de
seis pagos trimestrales iguales, con una tasa
de interés del 20%.

28. Las columnas representan, respectivamente: los períodos, el importe
del pago, los intereses (saldo insoluto anterior x la tasa de interés), la
amortización del período (importe del pago – los intereses del
mismo) y el saldo insoluto.
Período
Importe del
pago
Intereses
Amortización del
período
Saldo insoluto
0 ---- o ---- ---- o ---- ---- o ---- 120,000.00
1 23,642.10 6,000.00 17,642.10 102,357.90
2 23,642.10 5,117.89 18,524.21 83,833.69
3 23,642.10 4,191.68 19,450.42 64,383.27
4 23,642.10 3,219.16 20,422.94 43,960.33
5 23,642.10 2,198.02 21,444.08 22,516.25
6 23,642.10 1,125.81 22,516.29 – 0.04*
Sumas: 141,852.60 21,852.56 120,000.04* ---- o ----

29. Depreciación
Conocemos como depreciación la
pérdida o disminución del valor
de un bien debido a su uso,
disfrute u obsolescencia.
Existen tres principales métodos
para calcularla; a continuación
presentaremos una pequeña
descripción de cada uno.

30. Método lineal:
Supone que la
depreciación
anual va a ser
igual en todos y
cada uno de los
años.
6
5
4
3
2
1
0
Depreciacion

31. Método de unidades de
producción o de horas de
servicio:
La depreciación anual estará
en función de las unidades
producidas o de las horas de
servicio del bien o activo
Método de porcentaje fijo
(constante) o de tasa fija:
Al finalizar cada año, el activo
se deprecia en el mismo
porcentaje. Es decir, el
porcentaje va a ser el mismo
en todos los años, pero la
depreciación ira disminuyendo
conforme pase el tiempo: no
es igual para todos los
periodos.

32. Términos útiles para el estudio y el
manejo de la depreciación:
Costo o valor
original.
Vida útil.
Valor de
salvamento,
desecho o rescate.
Valor en libros.
Base de
depreciación o
depreciación total.
Depreciación
acumulada
Cargo por
depreciación
Tasa de
depreciación

33. Tasa de rendimiento
Se genera por el hecho de adquirir un bien o activo a
un monto y obtener de él otro distinto. Esta tasa estará
en función del valor inicial. Para calcular el rendimiento
de la inversión se tiene la siguiente fórmula:
Tasa de
rendimiento
= Intereses / Capital inicial

34. Punto de equilibrio
Es el volumen mínimo de ventas que debe lograrse para
empezar a obtener utilidades, pues ya se ha alcanzado lo
necesario para cubrir los gastos de la empresa.
Existen causas que pueden provocar variaciones en los
puntos de equilibrio, como por ejemplo cambios en los
precios de venta, cambios en los costos fijos, cambios en la
ejecución del trabajo o en la utilización de materiales y
cambios en el volumen

35. Áreas de aplicación de este
sistema en una entidad:
Planeación de utilidades
de un proyecto de
inversión.
Cálculo del punto neutro.
Determinación del
probable costo unitario
de diferentes niveles de
producción.
Determinación de las
ventas necesarias para
establecer el precio de
venta unitario.
Determinación del monto
necesario para justificar
una nueva inversión en
activo fijo.
Determinación del efecto
que produce una
modificación de más o de
menos en los costos y
gastos, en relación con
sus respectivas ventas.

36. Análisis Costo - Beneficio
Razonamiento orientado
a obtener los mayores y
mejores resultados,
tanto por eficiencia
técnica como por
motivación

37. 2.3. CONTABILIDAD Y ESTADÍSTICA
BÁSICA

38. Contabilidad
Definición:
Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón en
las oficinas publicas y particulares.
Compuesto por:
• Anotaciones.
• Cálculos.
• Estados numéricos.

39. Ventajas
Proporciona una imagen numérica de lo que
sucede en la vida y en la actividad
organizacional.
Registra y controla las transacciones de la
organización con exactitud y rapidez.
Representa una fuente variada, actualizada y
confiable de información para la toma de
decisiones.
Protege los activos de la organización mediante
mecanismos que evidencian en forma
automática y oportuna la malversación de
fondos o la sustracción de activos.
Se puede explicar y justificar la gestión de los
recursos, así como preparar los estados
financieros.

40. La contabilidad es interdependiente y aunque tiene
relación con toda la organización, esto sucede
especialmente en la operación de la entidad y la toma
de decisiones, lo que se representa adecuadamente
mediante el siguiente esquema:
La actividad de la
organización origina las
operaciones administrativas.
Las operaciones tienen un
reflejo documental.

41. Los documentos son
la base de las
inscripciones
contables.
La contabilidad ofrece
resúmenes de la
situación actual y
periódica.
El análisis de los datos
contables orienta las
decisiones de la
gerencia.

42. Las decisiones de la
gerencia determinan
la actividad de la
organización.
La actividad de la
organización origina
las operaciones.

43. Cuentas de ingresos y egresos
Cuenta
Es el registro para controlar,
separadamente, los aumentos o
disminuciones de un concepto.

44. Sugerencias para hacer registros:
Libros
empastados.
Libro de hojas
movibles.
Tarjetas sueltas.
Sistemas de
tarjetas o cintas
para
computadoras.

45. Cuentas nominales
Cuenta de ingresos.
•Registra todas las ganancias que la
empresa es capaz de generar,
operacionales o no operacionales.
Cuenta de egresos.
•Registra todas las salidas de dinero que se generen,
considerándolas como gastos si no están directamente
dentro del producto final de la empresa, y como costos si
fueron invertidas para el bien del producto que vende la
institución.

46. Cuentas nominales
Relación existente entre la cuenta de
ingresos y la cuenta de egresos:
La combinación y el juego entre estas dos cuentas
permite conocer el estado de la entidad, si la
cuenta de ingresos supera en cantidad a los
egresos, estaremos frente a una ganancia; de ser lo
contrario, la empresa tendría una perdida

47. Cuentas de Balance
Documento contable que refleja la situación
patrimonial de la Institución en un momento
determinado.
Consta de tres partes:
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Cuentas que representan valores propiedad de la
empresa.
Cuentas que representan deudas de la empresa.
Cuentas que representan las aportaciones de los
dueños, así como la utilidad o pérdida de la empresa.

48. Cuentas de balance
Subdivisión del Activo:
Disponibilidades.
Inversiones en
valores.
Cartera de
crédito.
Otras cuentas
por cobrar.
Bienes
adjudicados.
Inmuebles,
mobiliario y
equipo.
Inversiones
permanentes en
acciones.
Otros activos.

49. Disponibilidades.
Cuentas que representan lo que dispone la Caja
para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
Son dinero o casi dinero.
Cuentas que representan lo que la Caja ha
invertido en instituciones bancarias y que le
generan algún rendimiento. Son dinero al
vencimiento de las mismas.
Inversiones en
valores.
Cartera de
crédito.
Cuentas que representan la base del negocio de
la Caja y que son la fuente principal de
utilidades. Son valores que se convierten en
dinero que se vuelve a invertir constantemente.

50. Otras cuentas por
cobrar.
Cuentas que representan lo que le deben a la
Caja distinto a la cartera de crédito. Son valores
que se convierten en dinero una vez que se
recuperan.
Bienes
adjudicados.
Cuentas que representan lo que la Caja adquiere
mediante adjudicación judicial o recibe en dación
de pago. Son dinero una vez que se venden.
Inmuebles,
mobiliario y
equipo.
Cuentas que representan lo que la Caja ha
invertido en estos conceptos que tienen un
carácter permanente y necesario para que
funcione. Son difíciles de convertir en efectivo,
especialmente por lo que implica dejar su uso.

51. Inversiones
permanentes en
acciones.
Cuentas que representan lo que la Caja invierte
para constituir el capital de empresas
subsidiarias o en otras empresas con las que
tenga relación asociativa.
Otros activos.
Cuentas que representan inversiones que con
el transcurso del tiempo se convierten en
gastos, pero que por el momento tienen un
verdadero valor.

52. Cuentas de Balance
Subdivisión del Pasivo:
Captación
tradicional.
Préstamos
bancarios y de
otros organismos.
Otras cuentas por
pagar.

53. Captación
tradicional.
Son deudas que la Caja adquiere en
productos de captación como el ahorro,
depósitos a la vista o depósitos a plazo.
Préstamos
bancarios y de
otros
organismos.
Son deudas que la Caja adquiere ya sea a
corto plazo, que deben pagarse antes de un
año, o a largo plazo, que deben pagarse en
plazos mayores a un año.
Otras cuentas por
pagar.
Son deudas que la Caja adquiere producto
de su operación, como pueden ser las
obligaciones de tipo fiscal o laboral, o
provisiones para obligaciones diversas.

54. Cuentas de Balance
Subdivisión del Capital:
Capital
Aportado
Capital
Ganado

55. Formado por las aportaciones de los
socios, tanto las obligatorias como las
voluntarias.
Formado por las reservas y fondos y
por los resultados de los ejercicios
anteriores y el actual.
Capital
Aportado
Capital
Ganado

56. Margen financiero
Representa la diferencia entre los intereses cobrados y los
intereses pagados
Intereses
Cobrados
Se consideran como ingresos por intereses
los rendimientos generados por la cartera
de crédito, así como por los premios e
intereses de los depósitos en entidades
financieras y de las inversiones en valores.
Intereses
Pagados
Se consideran gastos por intereses los
descuentos e intereses derivados de la
captación tradicional, así como préstamos
bancarios y de otros organismos.

57. Sobre la estadística
Definición:
Métodos que manejan la obtención,
organización, presentación y descripción de
observaciones numéricas

58. Líneas de tendencia
Herramienta útil que
consiste en trazar una
línea diagonal entre dos
o mas precios de puntos
de giro, habiendo
suficiente evidencia.

59. Interpretación de gráficas de
control
Graficas de control:
Herramientas
estadísticas que
detectan la variabilidad,
consistencia, control y
mejora de un proceso
Objetivo de las Graficas de
control:
Reducir las variaciones del
proceso, las cuales se
pueden rastrear por dos
tipos de causas: común o
aleatoria y especial o
atribuirle

60. Pasos para establecer una
grafica de control:
1. Elegir la característica que debe graficarse.
2. Elegir el tipo de gráfica de control.
3. Decidir la línea central que debe usarse y la base para calcular los límites.
4. Seleccionar el subgrupo racional.
5. Proporcionar un sistema de recolección de datos, si la gráfica ha de servir
como una herramienta cotidiana en la Institución.
6. Calcular los límites de control y proporcionar instrucciones específicas
sobre la interpretación de los resultados y las acciones que debe tomar
cada persona en la producción.
7. Graficar los datos e interpretar los resultados.