3. Contenido
1. Antecedentes y propósito
o ¿Por qué hablar de Control Interno?
o Modelos de Control Interno
o El Control Interno en México
2. El Sistema de Control Interno Institucional SCII
o Observaciones y recomendaciones (ASF)
o El Control Interno en el Plan Estratégico PDI
2. Modelo COSO 2013
o Componentes principales
3. Implicaciones-conclusiones
5. ¿Por qué hablar de control interno?
• El Control Interno se ha convertido en una parte esencial de la gestión en cualquier
organización, publica o privada, que busca el logro de los objetivos y metas
institucionales.
• Las instituciones públicas tienen bajo su responsabilidad el cuidado, manejo y uso de
recursos públicos federales y estatales que les son transferidos para el ejercicio de
sus funciones sustantivas.
• Todo Sistema de Control Interno (SCI) propio de una institución pública, requiere
actualización y/o adecuaciones:
• Derivadas de modificaciones legales y normativas
• Para lograr mayores índices de eficacia en la consecución de sus objetivos y metas
• Para elevar la eficiencia en el uso de los recursos públicos
6. El control en la gestión
• Tradicionalmente el control aparece con un carácter negativo, cuando esencialmente:
• Busca evitar que ciertos hechos sucedan
• Restringir ciertas actuaciones incorrectas
• La tendencia actual es entender el control como un apoyo decidido a los esfuerzos
encaminados a lograr las metas y objetivos trazados de la organización.
• La complejidad de los sistemas de control ha aumentado con la evolución de la
gestión:
• Mas niveles en la estructura organizacional
• Áreas especializadas que atienden diferentes actividades:
• Económicas y financieras
• Desempeño de los empleados
• Manejo y cuidado de infraestructura
• De eficiencia y calidad
7. El Control Interno
• En sentido general, el CI se entiende ahora como:
“un proceso por el cual la directiva de una organización administra y controla sus actividades”.
Roy, 1991
“el proceso de salvaguardar los activos de una organización, tanto como verificar la
confiabilidad de sus datos contables y el reforzamiento de la adhesión y cumplimiento de las
políticas administrativas”.
Yasek, Brandt y Sullivan, 2000
• Según la INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) en
las instituciones del sector público, el Control Interno se enfoca en:
“El cumplimiento de los objetivos sociales o políticas; su uso de los fondos públicos; la
importancia del ciclo presupuestario; la complejidad de su rendimiento con equilibrio entre
valores como la legalidad, la integridad, la transparencia, la eficiencia, la eficacia y el
correspondientemente alcance de su rendición de cuentas“.
INTOSAI, 2011
8. INFORME
COMISIÓN
TREADWAY
INTOSAI
COCO
COBIT
TURNBULL
ADMINISTRACIÓN DE RIESGO
-MARCO INTEGRADO-
MECI
EL CI SOBRE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
-GUÍA PARA EMPRESAS PEQUEÑAS-
ORIENTACIÓN EN EL
SEGUIMIENTO DE LOS SCI
MARCO INTEGRADO DE
CONTROL INTERNO
1987 1992 1995 1996 1999 2004 2005 2006 2009 2013
COSO
INFORME
CADBURY
MODELO
ACC
Modelos de Control Interno
9. Modelos de Control Interno (CI)
• En el contexto internacional existen
diversos modelos que:
• Han evolucionado fuertemente
• Se integran a procesos de Gestión y
Gobernanza
• El énfasis radica en:
• El cumplimiento de las metas y
objetivos
• La prevención de riesgos
• Establecimiento de un ambiente
propicio a la ética e integridad en el
manejo de los recursos
• Destaca el modelo COSO
• Publicado en 1992
• Actualizado en Mayo 2013
EUA
COSO
Reino Unido
CADBURY
Canadá
COCO
Reino Unido
TURNBULL
EUA - TIC
COBIT
Colombia
MECI
10. El Control Interno en México
• El Gobierno Federal, ha adoptado el modelo
COSO, formalizado mediante la publicación (2010)
del “Marco Integrado de Control Interno” .
(actualizado en Septiembre 2014)
• Aplicable a todos los órdenes de gobierno
• Basado en componentes y principios de las
mejores prácticas internacionales
• Es un modelo general para establecer, mantener y
mejorar el SCI en las instituciones
• Puede ser adoptado y adaptado por las
instituciones conforme a sus características y
necesidades
12. Observaciones y recomendaciones
• La Auditoría Superior de la Federación (ASF) ha realizado una evaluación sobre
Control Interno, con el propósito de:
• Obtener información y evidencia documental
• Determinar la existencia de los componentes del Sistema de Control Interno establecido
• Valorar el avance en su implementación (en comparación al modelo COSO 2013)
• Identificar el ambiente de control en el que se ejercen los recursos públicos
• El cuestionario utilizado se aplicó en base al modelo COSO 2013 y sus elementos.
• Se han encontrado oportunidades de mejora referentes a:
• El Código de Ética y de Conducta
• La Administración de Riesgos
• El Sistema de Control Interno
13. El Control Interno en el Plan Estratégico
• Nuestra institución reconoce las recomendaciones de los Organismos Internacionales
acerca de impulsar instituciones flexibles, innovadoras, con burocracias más ágiles y
con mayor énfasis en la rendición de cuentas (gobernanza efectiva).
“Es importante demostrar públicamente que cumplen con su misión, objetivos y rendición de
cuentas; que son eficaces, eficientes. . “
(Plan de Desarrollo Institucional 2014-2030 (PDI)
• Como institución dirigida a prestar servicios públicos de educación superior, debe
sustentar su funcionamiento con transparencia y rendición de cuentas.
En su VISIÓN señala:
“nuestra Casa de Estudio como una Universidad
transparente y financieramente responsable”.
14. Objetivos y estrategias
• Un objetivo estratégico señala el logro de “Sustentabilidad financiera con
transparencia y rendición de cuentas”, mediante la estrategia de
“implementar una política para el ahorro y eficiencia del gasto universitario, y mejorar la difusión
sobre el uso de los recursos y su impacto en las funciones sustantivas”.
• Además, entre otros, un objetivo estratégico con el cual se pretende lograr “el
fortalecimiento de la identidad y valores universitarios en los estudiantes, profesores
y administrativos, con énfasis en la responsabilidad social de la universidad”.
A través de las estrategias (entre otras) :
Fortalecer la identidad y valores como parte de la formación integral de los estudiantes
Impulsar un código de ética universitaria . . .
Implementar un programa integral de promoción de la identidad y los valores universitarios
15. El Sistema de Control Interno Institucional
• Nuestra Universidad, en su calidad y carácter de institución pública,
considera importante disponer de un Sistema de Control Interno (SCI)
eficaz, para:
• Fortalecer el logro de la misión institucional
• Prevenir y administrar los riesgos que dificultarían el logro de los objetivos
• Promover el cumplimiento de las leyes y normativas aplicables
• Fortalecer la entrega de información financiera, presupuestal y de gestión, de
manera confiable y oportuna
• Asegurar el ejercicio y resguardo adecuado de los recursos públicos asignados
17. 5 de las principales asociaciones profesionales de EU:
• AAA. Asociación Americana de Contabilidad
• AICPA. Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados
• FEI. Ejecutivos Financieros Internacionales
• IIA. Instituto de Auditores Internos
• IMA. Asociación Nacional de Contadores
(Ahora Instituto de Contadores Administrativos)
Organizaciones patrocinadores – promotoras de COSO
18. Control Interno–definición-
1/ Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO, por sus siglas en inglés)
1
Eficacia y
eficiencia de las
operaciones
2
Confiabilidad,
oportunidad y
transparencia
de la
información
3
Cumplimiento
de leyes y
normativa
aplicables
Logro de objetivos - Gestión de riesgos
Según COSO1/, es:
"Un proceso efectuado por
el Órgano de gobierno de la
organización, la
administración y el resto
del personal diseñado para
proporcionar una
seguridad razonable en
cuanto a la consecución de
los objetivos en las
siguientes categorías:
19. Modelo COSO 2013
• Contempla 5 componentes
• Ambiente de control
• Administración de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión, evaluación y monitoreo
• Y 17 principios
• Para el diseño, implementación, operación
y requerimientos de un CI apropiado
• En 3 niveles de estructura
• Estratégico, directivo y operativo
21. Implicaciones
• Compromiso de la alta dirección
• Para que un sistema de control interno funcione efectivamente, se requiere que la autoridad
acepte y apoye las medidas de control, de manera plena, permanente y no como algo temporal o
momentáneo.
• Es necesario y conveniente reforzar algunas líneas de acción clave como son:
• La identificación precisa de los responsables del control interno
• La elaboración y aplicación de los manuales de organización y operativos
• La constante vigilancia de la normatividad organizacional
• El apoyo decidido a las innovaciones para mejorar el control
• Cultivar una cultura con énfasis en el CI y Gestión de riesgos
• La implementación de un SCII es responsabilidad de todos
