Trabajo realizado por alumnos de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

1. Memorando de Planificación -
Sedapal S.A.
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Facultad de Ciencias Contables
INTEGRANTES:
Arana Falcón, Frank Nilson Erick (18110518)
Cabello Bernal, Andree Fernando (18110272)
De la Oliva Gomez, Giomayra Celeste (18110191)
Quezada Calderón, Camila Mercedes (18110069)
Santa Cruz Huertas, Astrid Carolina (18110486)
Santillan Rodriguez, Ana Karina (18110362)
Curso: Auditoría Financiera I
Docente: Maglorio Acevedo Marzano
Aula: 413

2. 1. Antecedentes económicos que
inciden en la información
presupuestaria y financiera

3. La información presupuestaria de la Empresa de Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima -SEDAPAL
S.A. se plasma con el financiamiento proveniente de las ventas de los servicios de agua potable y alcantarillado
de la zona de influencia de la entidad, tomando en cuenta la misión, visión y organización que es objetivo
primordial de la organización. La empresa Sedapal posee un Presupuesto Inicial de apertura (PIA) de S/.
16,025,792,206. Durante el ejercicio 2018, la empresa SEDAPAL S.A. realizó, modificaciones presupuestarias y
culminó con un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) que asciende a la suma de S/. 37,892,491,677.
En relación a la información presupuestaria
3

4. La actividad económica principal de Sedapal es la captación,
potabilización y distribución de agua potable para uso
doméstico, industrial y comercial por medio de los cuales
ofrece servicio de alcantarillado sanitario o pluvial, disposición
sanitaria de excretas, mantenimiento de sistemas de letrinas y
fosas sépticas y a la protección del medio ambiente bajo
condiciones determinadas por la Superintendencia Nacional
de Servicios de Saneamiento (SUNASS actualmente).
Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A es una
empresa estatal de derecho privado la cual posee un único
accionista el cual es el Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado -FONAFE.
Esta empresa fue creada mediante Decreto Legislativo N°150 y
se constituyó en Lima, Perú el 12 de junio de 1981. Al 31 de
diciembre de 2018 y 2017 Sedapal tiene listadas sus acciones de
capital social clase “B” en la Bolsa de valores de Lima las
cuales se encuentran sin cotización bursátil.
En relación a la información financiera
4

5. 2. Principales políticas contables

6. Bases de preparación y presentación
NIIF 9 - Instrumentos
financieros
NIIF 15 - Ingresos de
Contratos con Clientes
6
Sedapal aplicó la NIIF 9 de
manera retrospectiva, con
fecha de aplicación inicial el 1
de enero de 2018. Sedapal no
ha modificado la información
comparativa, la cual continúa
siendo reportada bajo la NIC
39. Las diferencias que surgen
de la adopción de la NIIF 9 han
sido reconocidas directamente
en resultados acumulados del
Estado de cambios en el
patrimonio neto.
NIIF 16 –
Arrendamiento
Sedapal planea adoptar la NIIF
16 afectando los resultados
acumulados al inicio del año
2019 y usar las excepciones
propuestas por la norma en
contratos de arrendamiento por
los cuales el período de vigencia
termina dentro de 12 meses a la
fecha de la adopción inicial, y
contratos de arrendamiento por
los cuales el activo subyacente
es de bajo valor.
Sedapal adoptó la NIIF 15
usando el método de adopción
retroactivo siendo la fecha de
adopción inicial el 1 de enero
de 2018. Bajo este método, la
norma puede ser aplicada a
todos los contratos a la fecha
de aplicación inicial o sólo a
los contratos que no han sido
completados a esta fecha.
Sedapal eligió aplicar esta
norma sólo a los contratos que
no han sido completados al 1
de enero de 2018.

7. Políticas contables más importantes
Traducción de moneda
extranjera
Instrumentos financieros: clasificación y
medición - NIIF 9
7
- Moneda funcional y moneda de
presentación: Los estados financieros
separados se presentan en soles, que es a
su vez la moneda funcional y la moneda de
registro de Sedapal. Todas las
transacciones son medidas en la moneda
funcional y por el contrario, moneda
extranjera es toda aquella distinta de la
funcional.
- Transacciones y saldos en moneda
extranjera: Las operaciones en moneda
extranjera se registran en miles de soles
aplicando los tipos de cambio del día de la
transacción. Los saldos al 31 de diciembre
de 2018 y 2017 están valuados al tipo de
cambio de cierre del año.
Activos financieros:
Los activos financieros de Sedapal medidos a
costo amortizado incluye: cuentas por cobrar
comerciales, otras cuentas por cobrar y fondos
restringidos, las cuales son a corto plazo y su
valor nominal es similar a su costo amortizado
Sedapal mide los activos financieros a valor
razonable con cambios en otro resultado
integral (efecto en patrimonio) siempre y
cuando cumpla las condiciones de la norma.
Pasivos Financieros:
Los pasivos financieros de Sedapal medidos a
costo amortizado son obligaciones financieras,
cuentas por pagar comerciales y otras cuentas
por pagar las cuales su valor nominal es similar
a su costo amortizado.

8. Beneficios a los empleados-NIC 19
Participación en las utilidades y
gratificaciones
Compensación por tiempo de servicios
8
Sedapal reconoce un pasivo y un gasto por
gratificaciones y participación legal de los
trabajadores en las utilidades se calcula
aplicando la tasa de 5% a la materia imponible
determinada de acuerdo con la legislación del
gasto por impuesto a las ganancias vigente.
Sedapal reconoce, sobre la base del
devengado, el gasto por gratificaciones y su
correspondiente pasivo calculado de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes en el
Perú. El gasto anual por gratificaciones
corresponde a dos remuneraciones que se
pagan en julio y diciembre, y se reconoce con
cargo al costo de ventas o gastos de
administración, según la función de los
trabajadores beneficiados.
La compensación por tiempo de servicios del
personal de Sedapal corresponde a sus
derechos indemnizatorios calculados de
acuerdo con la legislación vigente la que se
tiene que depositar en las cuentas bancarias
designadas por los trabajadores en los meses
de mayo y noviembre de cada año. La
compensación por tiempo de servicios del
personal es equivalente a una remuneración
vigente a la fecha de su depósito. Sedapal no
tiene obligaciones de pago adicionales una
vez que efectúa los depósitos anuales de los
fondos a los que el trabajador tiene derecho.

9. Distribución de
dividendos
La distribución de dividendos se reconoce como
pasivo en el estado de situación financiera en el
período en que los dividendos son aprobados por
los representantes del accionista. La política de
dividendos de FONAFE para Sedapal ha sido la
reinversión de dichos dividendos.

10. 3. Normatividad aplicable a la entidad

13. 4. Hechos significativos y
transacciones inusuales

14. – La empresa en el último mes del año 2018, ha presentado problemas
en su sistema de videovigilancia en se cede principal, para lo cual no
ha habido una rápida solución. Dicho hecho ha vulnerado y debilitado
el sistema de control interno de la empresa.
– La empresa no ha presentado sus Estados Financieros debidamente
auditados en el año 2011, pues en dicho año, se apreciaron
inconsistencias en el balance de comprobación y, además, falsos
ajustes contables.
– Se ha podido encontrar dentro de un almacén de la empresa una gran
cantidad de activos totalmente deteriorados y obsoletos que no han
sido registrados como dados de baja.

15. – Se han encontrado en el libro caja y bancos de la empresa, depósitos a
cuentas que no tienen referencias claras (domicilio, destinatario,
documento de identidad, etc.).
– En los registros de compras de la entidad, se ha apreciado un cambio
repentino en alrededor de 7 proveedores, sin sustento alguno.
– Se han adquirido equipos de cómputo para dicho año, sin ninguna
orden por parte del área de administración, ni ningún informe que
sustente la necesidad de dicha adquisición.

16. 5. Identificación de cuentas
significativas

17. 5.1 INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
Fuente: Portal de Transparencia del Estado Peruano

18. Fuente: Portal de Transparencia del Estado Peruano

19. 5.2 INFORMACIÓN FINANCIERA

20. 5.2 INFORMACIÓN
FINANCIERA

21. 6. Riesgos significativos
identificados y procedimientos
planificados

22. Los riesgos
identificativos son
22
Aquellos riesgos identificados
y valorados de incorrección
material que, a juicio del
auditor, requieren una
consideración especial en la
auditoría.

23. 23
Riesgo significativo Impacto Procedimientos de Auditoría
El rubro Propiedad, Planta y
Equipo de Sedapal se encuentra
sobrestimado por S/27,835 mil.
Propiedad, planta y
equipo
1. Solicitar explicaciones a la empresa y
documentar el incremento en este rubro.
14 inmuebles de propiedad
provenientes de trasferencias del
Gobierno a título gratuito por un
valor de S/34,500 mil no han sido
registrados al 31 de diciembre de
2019.
1. Efectuar un procedimiento alternativo en
relación a este riesgo y de no haber
limitaciones a este procedimiento, comprobar
la existencia de estos activos y su adecuado
valor.
2. Este procedimiento alternativo podría
involucrar: Que la administración a través de
un programa de trabajo pueda efectuar los
inventarios de sus principales activos fijos.
(no necesariamente en el periodo), y que este
acompañamiento considere el apoyo de un
tasador. (conciliar los resultados del
inventario con lo registrado en libros).

24. 24
La entidad posee el derecho
sobre los bienes, suministros de
funcionamiento. Estos están
registrados a sus valores
correspondientes.
Existencias
1. Seleccionar una muestra y determinar el
costo unitario de estos ítems.
2. En base a esta muestra, seleccionar ítems
a inspeccionar con el apoyo de la
administración.
3. Determinar si existen indicios de
deterioro en estos activos.
Sedapal, al 31 de diciembre del
2019, mantiene activos diferidos
por impuesto a la renta
sobrestimados en S/20,249 mil.
Activos diferidos 1. Solicitar el detalle operativo y comparar
con lo registrado en los saldos contables.
SUNAT presenta una
subestimación en el pasivo
diferido por impuesto a la renta
por S/55,751 mil en el ejercicio
2019.
Pasivos diferidos
2. Seleccionar una muestra y solicitar la
documentación soporte.
3. Revisar la antigüedad de estos pagos a
cuenta.

25. 25
En representación del
concedente, Sedapal
reconoce como hecho
económico en
sus EE.FF, los costos de los
servicios recibidos de
trasvase de agua y de
tratamiento de aguas
residuales.
Costos de servicios
1. Revisar selectivamente los costos de
servicios, a fin de determinar si fueron
programados en el presupuesto, si
cuentan con el requerimiento,
conformidad, y fueron autorizadas por la
Gerencia General. (Solicitando a la
oficina de abastecimiento y servicios
auxiliares)
La entidad determinó el
importe recuperable basado
en la estimación de su valor
de uso y concluyó que no era
necesario reconocer ninguna
provisión por deterioro en
los Estados Financieros.
Provisión por deterioro
1. Analizar las políticas contables sobre
estimaciones, y calcular las
estimaciones efectuadas por la entidad.
(Solicitando a la Gerencia General)

26. 26
Sedapal no ha conciliado el
reporte interno de casos legales
vigentes con el reporte enviado
por el Poder Judicial al 31 de
diciembre de 2019.
Otros pasivos
1. Solicitar al área de legal el reporte de
contingencias legales que mantiene la entidad.
2. Enviar confirmaciones a los asesores legales,
solicitando nos confirmen la existencia y el
grado de contingencia de las mismas.
3. En base a la normativa vigente determinar los
criterios para su registro o revelación.
Al 31 de diciembre del 2019,
Sedapal reconoce que los
ingresos y gastos por recursos
directamente recaudados
cumplen con la legalidad, son
válidos, íntegros y corresponden
al periodo.
Presupuesto-
ingresos y gastos
por recursos
directamente
recaudados
1. Solicitar el movimiento de estas cuentas
durante el periodo y efectuar los cruces
correspondientes.
2. Solicitar las actas o acuerdos celebrados y
documentar esta lectura.
Al 31 de diciembre del 2019,
Sedapal mantiene cuentas por
cobrar comerciales y diversas,
por aproximadamente S/42,710
mil.
Cuentas por cobrar
1. Revisar la antigüedad de las cuentas por
cobrar y diversas para estimar la posibilidad de
incobrabilidad de dichas cuentas por parte de la
entidad.
2. Revisar el historial crediticio de los clientes
morosos.
3. Identificar las políticas de cobranza que
efectivamente viene aplicando la entidad.

27. 7. Importe de la materialidad de
planeación (MP) determinada

28. Estados financieros
Ingresos 2,084,957,000
Gastos 1,065,404,000
Presupuesto
Ingresos 13,709,980,883
Gastos 4,691,287,397
Selección de bases

29. Estados Financieros
Total de ingresos 2,084,957,000 1% 20,849,570
Materialidad de planeación MP 20,849,570
Presupuesto
Total de ingresos 13,709,980,883 1% 137,099,809
Materialidad de planeación MP 137,099,809

30. 8. Importe nominal para acumular
errores (RDA)

31. Presupuesto
Determinación de umbral RDA 137,099,809 5% 6,854,990
I. N. para acumular errores RDA 6,854,990
Estados Financieros
Determinación de umbral RDA 20,849,570 5% 1,042,479
I. N. para acumular errores RDA 1,042,479

32. 9. Importe error tolerable (ET)

33. Presupuesto
Determinación de ET 137,099,809 50% 68,549,904
Error Tolerable ET 68,549,904
Estados Financieros
Determinación de ET 20,849,570 50% 10,424,785
Error Tolerable ET 10,424,785

34. 10. Consideraciones para
determinar MP, RDA Y ET

35. Información presupuestaria Información financiera
Determinación de la Materialidad de
Auditoría
En base a las investigaciones que se ha
realizado, se ha determinado que el porcentaje
para calcular la materialidad del total de los
ingresos es de 1%.
Determinación de la Materialidad de
Auditoría
En base a las investigaciones que se ha
realizado, se ha determinado que el porcentaje
para calcular la materialidad del total de los
activos es de 1%.
Importe Nominal del Resumen de
Diferencias de Auditoría
Se ha determinado en base a las investigaciones
el importe nominal para el resumen de
diferencias de auditoría es el 5% del MP.
Importe Nominal del Resumen de
Diferencias de Auditoría
Se ha determinado en base a las
investigaciones el importe nominal para el
resumen de diferencias de auditoría es el 5%
del MP.
Determinación del Error Tolerable
Se ha determinado en base a las investigaciones
un error tolerable del 50% respecto de la MP
Determinación del Error Tolerable
Se ha determinado en base a las
investigaciones un error tolerable del 50%
respecto de la MP

36. 11. Estrategia de auditoría con relación
al control interno
Confianza o no confianza en controles

37. ● Para la realización del procedimiento de auditoría de Sedapal
S.A. en relación a la evaluación de su sistema de control interno
respecto a la generación de información presupuestaria y
financiera, se ha optado la estrategia de no confiar dichos
controles internos.
● Esto es porque se ha evidenciado en los documentos previos
analizados que aún no se ha implementado un sistema de
control interno que sea apto para ser analizado.
● De esta manera, se aplicarán procedimientos propios de control.

38. 12. Estrategia de auditoría con relación
a los sistemas de información
Confianza o no confianza en controles

39. ● Para la realización del procedimiento de auditoría de Sedapal
S.A. en relación a la evaluación de su sistema de control interno
respecto a la generación de información presupuestaria y
financiera por los sistemas de soporte, se ha optado la estrategia
de no confiar dichos controles internos.
● Esto es porque se ha evidenciado que los sistemas de soporte
con los que se cuentan no tienen el alcance suficiente para
emitir evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
● De esta manera, se aplicarán procedimientos propios para la
obtención de evidencia de auditoría.

40. 13. Informes a emitir y fechas de
entrega
Cronograma de las fechas a entregar la documentación de auditoría

41. Informes y reportes a remitir
Fecha de entrega Entregables
25/01/2021 Memorando de Planificación de Auditoría
04/02/2021 Reporte de Alerta Temprana
04/02/2021 Reporte de Deficiencias Significativas
04/02/2021 Carta de Control Interno
04/02/2021 Reporte de Asuntos de Fraude
04/02/2021
Informe de Auditoría por los Estados
Presupuestarios
04/02/2021 Informe de Auditoría por los Estados Financieros
41

42. 12. Cronograma y relación de
integrantes de la comisión de
auditoría
Roles del equipo auditor y sus tiempos de ejercicio

43. Lima, 25 de Enero de 2021.
Cargos
Nombres y
Apellidos
Días Horas Desde Hasta
Supervisor
Quezada Calderón,
Camila Mercedes
10 80 22/01/2020 04/02/2020
Auditor
Encargado
Santillan Rodriguez,
Ana Karina
30 240 28/12/2020 04/02/2020
Auditor
De la Oliva Gomez,
Giomayra Celeste
25 200 20/12/2020 28/01/2020
Auditor
Cabello Bernal,
Andree Fernando
25 200 20/12/2020 25/01/2020
Asistente
Santa Cruz Huertas,
Astrid Carolina
15 120 26/12/2020 16/01/2021
Especialista
Ingeniero
Sanitario
Arana Falcón, Frank
Nilson Erick
10 80 11/01/2020 16/01/2021
43

44. CONCLUSIONES

45. • La materialidad para los estados financieros en su conjunto -
MP es un parámetro que indica que las incorrecciones por
fraude o error (incluidas las omisiones) puedan influir en las
decisiones económicas que los usuarios (en su conjunto)
toman basándose en las cifras financieras o
presupuestarias.
Resulta de vital importancia para el equipo de auditoría
poder contar con un historial de la entidad, ya que este
permitirá tener un mayor conocimiento del flujo de
actividades, tanto internas como externas, que se hayan
realizado en todo el periodo previo a la realización del
memorando. Asimismo, cabe resaltar que es necesario
además, tener en cuenta las políticas contables y la
normatividad aplicadas por la empresa, para un mayor
entendimiento de dicha información que se encuentre de
ella.