Definición y conceptos de estados financiero

1. Sistema Contable
Entrada Proceso Salida
Hechos
Económicos
Medición y
registro
Informes
-Estado de Situación Financiera
-Estado de Resultados
-Estado de Flujos de Efectivo
-Estado de Cambio en el Patrimonio
Neto
-Notas
- Otros

2. ECUACIÓN PATRIMONIAL /
ECUACIÓN DE INVENTARIO

3. Ecuación Patrimonial
RECURSOS = FUENTES DE FINANCIAMIENTO
TERCEROS + DUEÑOS
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Dinero Cuentas por pagar Capital
Productos para la venta Préstamos bancarios + - Resultados
Cuentas por cobrar Sueldos por pagar
Maquinarias

4. Ecuación Patrimonial
Activos Pasivos Patrimonio
Capital
Resultado
del Ejercicio
GastosIngresos

5. Ecuación Patrimonial
Activos Pasivos Capital GastosIngreso
Cuando una empresa ha vivido más de un ejercicio contable nacen
los “Resultados Acumulados”, que corresponden al resultado del
ejercicio de años anteriores, que aún no han sido distribuidos a los
dueños.
Activos Pasivos Capital GastosIngreso
Res.
Acum.

6. • Observación Importante:
El Patrimonio generalmente aumenta o disminuye, por el
reconocimiento de Pérdidas y Ganancias.
El Capital solamente variará cuando los dueños de la
empresa, se coloquen de acuerdo para:
-Aumento de Capital (Aportar más recursos)
-Disminución de Capital (Retirar recursos)
Ecuación Patrimonial
El Capital no se ve afectado por las transacciones que realice la
empresa.
Invariabilidad del Capital

7. Análisis de las variaciones
• De acuerdo a las transacciones que hemos
analizado en clases y ayudantías… podemos
desprender:
Si aumenta un ACTIVO
•Disminuye un Activo,
•Aumenta un Pasivo, o
•Aumenta Patrimonio
Si disminuye un ACTIVO
•Aumenta un Activo,
•Disminuye un Pasivo, o
•Disminuye Patrimonio

8. • De acuerdo a las transacciones que hemos
analizado en clases y ayudantías… podemos
desprender:
Análisis de las variaciones (cont.)
Si aumenta un PASIVO
•Aumenta un Activo,
•Disminuye un Pasivo, o
•Disminuye Patrimonio
Si disminuye un PASIVO
•Disminuye un Activo,
•Aumenta un Pasivo, o
•Aumenta Patrimonio

9. CUENTA

10. Cuenta Contable
En los registros contables, las transacciones se van
agrupando por conceptos (caja, clientes,
proveedores, gastos por remuneraciones, etc.).
Cuenta
“Agrupación sistemática de transacciones
relacionadas con un mismo asunto o persona, bajo
un titulo apropiado”

11. Más sobre las Cuentas Contables
Debe Haber
Cargos Abonos
Débitos Créditos
Nombre Cuenta Contable
Débitos - Créditos = Saldo de la Cuenta
Cargos: Anotaciones al “Debe”.
Débitos: Sumatoria de los cargos
realizados a una cuenta.
Abonos: Anotaciones al “Haber”.
Créditos: Sumatoria de los abonos
realizados a una cuenta.
Si Débitos > Créditos  Saldo Deudor
Si Débitos < Créditos  Saldo Acreedor
Si Débitos = Créditos  Cuenta Saldada (=0)

12. Cuentas de Activo
Debe Haber
Aumenta Disminuye
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Cuentas de Activos
Las cuentas de activo:
-Se cargan con los aumentos
-Se abonan con las disminuciones
Los débitos son mayores a los créditos 
Saldo Deudor.
Nunca los créditos serán superiores a los
débitos (a lo más saldo cero).

13. Cuentas de Pasivo
Las cuentas de pasivo:
-Se cargan con las disminuciones
-Se abonan con los aumentos.
Los créditos son mayores a los débitos 
Saldo Acreedor.
Nunca los débitos serán superiores a los
créditos (a lo más saldo cero).
Debe Haber
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Cuentas de Pasivos

14. Cuentas de Patrimonio
Las cuentas de patrimonio:
-Se cargan con las disminuciones
-Se abonan con los aumentos.
Los créditos son mayores a los débitos 
Saldo Acreedor.
Nunca los débitos serán superiores a los
créditos (a lo más saldo cero).
Debe Haber
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Cuentas de Patrimonio

15. Cuentas de Pérdidas
Los débitos son mayores a los créditos 
Saldo Deudor.
Nunca los créditos serán superiores a los
débitos (a lo más saldo cero).
Debe Haber
Aumenta Disminuye
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Cuentas de Pérdidas

16. Cuentas de Ganancias
Los créditos son mayores a los débitos 
Saldo Acreedor.
Nunca los débitos serán superiores a los
créditos (a lo más saldo cero).
Debe Haber
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Cuentas de Ganancias

17. Resumiendo…
Activos Pasivos Capital GastosIngreso
Activos Pasivos CapitalGastos Ingreso
Debe Haber
Aumenta Disminuye
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Debe Haber
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor

18. Resumiendo…
Activos Pasivos Capital GastosIngreso
Activos Pasivos CapitalGastos Ingreso
Debe Haber
Aumenta Disminuye
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Debe Haber
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
y como lo
registramos en la
Contabilidad????

19. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables

20. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables
02/01 1 Debe Haber
Caja 100.000
Capital 100.000
(Glosa: Iniciación de actividades)

21. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables
02/01 1 Debe Haber
Caja 100.000
Capital 100.000
(Glosa: Iniciación de actividades)
Número correlativo

22. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables
02/01 1 Debe Haber
Caja 100.000
Capital 100.000
(Glosa: Iniciación de actividades)
Fecha

23. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables
02/01 1 Debe Haber
Caja 100.000
Capital 100.000
(Glosa: Iniciación de actividades)
Breve explicación de
la transacción

24. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables
02/01 1 Debe Haber
Caja 100.000
Capital 100.000
(Glosa: Iniciación de actividades)
03/01 2 Debe Haber
Mercaderias 80.000
Proveedor 40.000
Caja 40.000
(Glosa: Compra de mercaderias,
50% al crédito y el resto al contado.)
Asiento
Simple
Asiento
Compuesto

25. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables
02/01 1 Debe Haber
Caja 100.000
Capital 100.000
(Glosa: Iniciación de actividades)
03/01 2 Debe Haber
Mercaderias 80.000
Proveedor 40.000
Caja 40.000
(Glosa: Compra de mercaderias,
50% al crédito y el resto al contado.)
Asiento
Simple
Asiento
Compuesto
Siempre las anotaciones al “Debe” deben ser iguales al “Haber”.
“PARTIDA DOBLE”

26. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Agrupación de transacciones
por cuentas
Cuentas “T”

27. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Agrupación de transacciones
por cuentas
Cuentas “T”
Debe Haber Debe Haber
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 80.000
60.000 80.000
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
100.000 Saldo Acreedor 40.000 Saldo Acreedor
Caja
Capital
Existencias
Proveedor
Saldo Deudor Saldo Deudor
Traspaso desde el Libro Diario...

28. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Agrupación de transacciones
por cuentas
Cuentas “T”
Debe Haber Debe Haber
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 80.000
60.000 80.000
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
100.000 Saldo Acreedor 40.000 Saldo Acreedor
Caja
Capital
Existencias
Proveedor
Saldo Deudor Saldo Deudor
Traspaso desde el Libro Diario..
Número correlativo del
asiento contable

29. Registro Contable
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Agrupación de transacciones
por cuentas
Cuentas “T”
Debe Haber Debe Haber
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 80.000
60.000 80.000
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
100.000 Saldo Acreedor 40.000 Saldo Acreedor
Caja
Capital
Existencias
Proveedor
Saldo Deudor Saldo Deudor
Traspaso desde el Libro Diario..
Identificación del saldo

30. PLAN DE CUENTAS

31. Plan de Cuentas
Listado de cuentas
Depende del tipo de negocio que desempeña una empresa
(necesidades de información, control, revelación, etc.)
Para una mejor comprensión se “Codifican” las cuentas, a
distintos niveles.
Debe ser amplio y flexible.

32. Plan de Cuentas
Listado de cuentas
Depende del tipo de negocio que desempeña una empresa
(necesidades de información, control, revelación, etc.)
Para una mejor comprensión se “Codifican” las cuentas, a
distintos niveles.
Debe ser amplio y flexible.
1. Activos
1.1 Activos Corrientes
1.1.1 Caja
1.1.2. Bancos
1.1.2.1. Banco Chile
1.1.2.2. Banco Santander
1.1.3. Mercaderías
…
…
1.2 Activos No Corrientes
1.2.1. Cuentas por Cobrar a largo plazo
1.2.2. Terrenos

33. Plan de Cuentas
Listado de cuentas
Depende del tipo de negocio que desempeña una empresa
(necesidades de información, control, revelación, etc.)
Para una mejor comprensión se “Codifican” las cuentas, a
distintos niveles.
Debe ser amplio y flexible.
1. Activos
1.1 Activos Corrientes
1.1.1 Caja
1.1.2. Bancos
1.1.2.1. Banco Chile
1.1.2.2. Banco Santander
1.1.3. Mercaderías
…
…
1.2 Activos No Corrientes
1.2.1. Cuentas por Cobrar a largo plazo
1.2.2. Terrenos
2. Pasivos
2.1. Pasivos Corrientes
2.1.1 Préstamos corrientes
2.1.2. Proveedores
2.1.2.1. Proveedores nacionales
2.1.2.2. Proveedores extranjeros
2.1.3. Acreedores
…
…
2.2 Activos No Corrientes
2.2.1. Préstamos a Largo Plazo
…
…
3. Patrimonio
3.1. Capital
3.1.1. Capital en acciones ordinarias
3.1.2. Capital en acciones preferentes
…
…

34. MANUAL DE CUENTAS

35. Manual de Cuentas
Identifica el tratamiento de cada cuenta contable, creada en el
Plan de Cuentas
Mantiene la codificación del Plan de Cuentas
Tiene como mínimo:
-Identificación de la cuenta contable.
-Descripción
-Como se carga la cuenta
-Como se abona
-Cuando tiene saldo Deudor
-Cuando tiene saldo Acreedor

36. Manual de Cuentas
Identifica el tratamiento de cada cuenta contable, creada en el
Plan de Cuentas
Mantiene la codificación del Plan de Cuentas
Tiene como mínimo:
-Identificación de la cuenta contable.
-Descripción
-Como se carga la cuenta
-Como se abona
-Cuando tiene saldo Deudor
-Cuando tiene saldo Acreedor
Cuenta: 1.1.1. Caja
Descripción: Representa el dinero en efectivo existente en la tesorería de la empresa.
Se Carga:
Por aportes en efectivo realizados por los dueños, al momento de constituir la empresa.
Por pagos recibidos de clientes.
Se Abona:
Por depositos bancarios.
Por compras realizadas con cargo a la caja.
Saldo Deudor: Saldo en dinero en efectivo que mantiene la empresa en su poder.
Saldo Acreedor: No tiene

37. SISTEMAS DE
CONTABILIDAD

38. Sistemas de Contabilidad
• Sistema Jornalizador
• Sistema Centralizador
• Sistema Diario Mayor/Americano

39. Sistema Jornalizador
• Registra las transacciones una a una en el Libro
Diario en forma cronológica.
• Dado que su registro se basa en el registro “uno
a uno”, se usa muy poco en la práctica….
Transacciones Libro Diario Libro Mayor

40. Sistema Jornalizador
• Registra las transacciones una a una en el Libro
Diario en forma cronológica.
• Dado que su registro se basa en el registro “uno
a uno”, se usa muy poco en la práctica….
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
¿Qué pasa en una
empresa Retail, que
realiza más de 100
ventas por minuto?

41. Sistema Jornalizador
• Registra las transacciones una a una en el Libro
Diario en forma cronológica.
• Dado que su registro se basa en el registro “uno
a uno”, se usa muy poco en la práctica….
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
¿Qué pasa en una
empresa Retail, que
realiza más de 100
ventas por minuto?
100transacciones*60min*10hrs * 25 días = 1.500.000 registros
mensuales solo por ventas?????????

42. Sistema Centralizador
• Utiliza “Libros auxiliares” … de apoyo para
agrupar transacciones repetitivas y de igual
naturaleza
Libro Compras
Libro Ventas
Libro
Remuneraciones
Obligatorio – D.L. 825
Obligatorio – D.L. 825
Obligatorio – Código del Trabajo
(5 o más trabajadores)

43. Sistema Centralizador
• …Libros auxiliares…
el número de libros auxiliares dependerá de la
dimensión de la empresa, y su nivel de
transacciones…
Libro Bancos Libro FUT
Libro de Control de
Documentos
Otros

44. Sistema Centralizador
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Libros
auxiliares
Compra 1
Compra 2
Compra 3
Compra 4
Compra 5
Compra 6
Compra 7
….
….
….
Compra “n”
Centralización
de Compras

45. Sistema Centralizador
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Libros
auxiliares
Venta 1
Venta 2
Venta 3
Venta 4
Venta 5
Venta 6
Venta 7
….
….
….
Venta “n”
Centralización
de Ventas

46. Sistema Centralizador
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Libros
auxiliares
Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
Sueldo Trab 4
Sueldo Trab 5
Sueldo Trab 6
Sueldo Trab 7
….
….
….
Sueldo Trab“n”
Centralización
de
Remuneraciones

47. Sistema Centralizador
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Libros
auxiliares
Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
Sueldo Trab 4
Sueldo Trab 5
Sueldo Trab 6
Sueldo Trab 7
….
….
….
Sueldo Trab“n”
Centralización
de
Remuneraciones
La frecuencia de la “centralización”, dependerá del
nivel de transacciones y los requerimientos de
información de la empresa.

48. Sistema Diario Mayor /
Americano
• Fusión del Libro Diario y Libro Mayor
• Formato:
• Puede utilizar Libros Auxiliares, al igual que el
Sistema Centralizador.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
02.01. Inicio de actividades 100.000 100.000 100.000
03.01. Compra de mercaderia 40.000 80.000 40.000
Caja Capital Mercaderias Proveedores
Fecha ControlDetalle

49. Sistemas de Contabilidad
• Sistema Manual
• Sistema Informático
– SAP
– Oracle
– Transtecnia
– Defontana
– Softland
– Etc.

50. Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Libros
auxiliares
Transacciones
Libro Diario -
Mayor
Libros
auxiliares
Sistemas de Contabilidad

51. Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Libros
auxiliares
Transacciones
Libro Diario -
Mayor
Libros
auxiliares
Sistemas de Contabilidad
¿Cuáles son los pasos
a seguir luego del
Libro mayor?

52. Sistemas de Contabilidad
Libro Mayor
Balance de
Comprobación
y Saldos
Balance
Tabular
Estado de
Situación
Financiera
Estado de
Resultado