PARA QUIENES ESTEN INTERESADOS EN NIIF

1. Edmundo Alberto Flórez Sánchez -
edmundo.florez@blacolombia.com
CONFERENCISTA
Edmundo Alberto Flórez Sánchez
Líder de Investigación de Estándares Internacionales
edmundo.florez@blacolombia.com

2. Proceso Implementación
NIIF – IFRS
Plenas – Pymes

3. Objetivo Final de la
Implementación
Estados Financieros y Revelaciones
Cuál es el resultado del proceso de
Implementación por Primera Vez

4. Estados Financieros
• Estado de Situación Financiera (Balance General)
• Estado de Resultados
– Un Solo Estado, Dos Estados (Otro Resultado Integral)
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros
– Nota Inicial, Políticas Contables, Bases de Medición
– Revelaciones Exigidas por Cada NIIF (IFRS)
• Reportar en XBRL (Informe Electrónico)

5. NIIF por Primera Vez
• No importa el Marco Contable Anterior
– PCGA (2649/93)
– NIIF Plenas a Pymes o Viceversa
• Solo se puede realizar UNA UNICA VEZ
• En el Balance General deberá:
– Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos requeridos por NIIF
– ELIMINAR Activos o Pasivos si NIIF no lo permite
– RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo diferente a NIIF; y
– Aplicar NIIF al medir TODOS los Activos y Pasivos

6. Políticas Contables y
Bases de Medición
Son las diferentes opciones que
ofrecen las NIIF y que la empresa
selecciona para MEDIR las cifras que
se expresan en los Estados
Financieros
Estado de Resultados Integral:
• Por Naturaleza o Por Función
Estado de Situación Financiera
(Balance General):
• Corriente y No Corriente o Por
Liquidez
Propiedad Planta y Equipo:
• Rangos Vida Útil por clase Activo
• Métodos Depreciación por Activo
Propiedades de Inversión:
• Valor Razonable o Costo
Inventarios:
• Promedio o PEPS u Otro
Ingresos por Prestación de Servicios
• Proporción Costos Incurridos
• Inspección Trabajo Ejecutado
• Terminación Proporción Física

7. Análisis de Saldos
de Cuentas
• Realizar Auditoría del valor de los saldos (Cómo está conformado
actualmente y Cómo debería ser en NIIF (IFRS))
• Nuevos conceptos para Reclasificaciones
– Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12)
– Propiedades de Inversión (NIC 40 – Sec. 16)
– Activos Biológicos (NIC 41 – Sec. 34)
– Inversiones en Subsidiarias (NIIF 10 – Sec. 9) y en Asociadas (NIC 28 –
Sec. 14)
– Negocios o Acuerdos de Control Conjunto (NIIF 11 – Sec. 15)
– Transacciones con Partes Relacionadas (NIC 24 – Sec. 33)
• Ajustes (a favor – mayor valor o en contra – menor valor) afectan el
Patrimonio (Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial)

8. Diferencias Contables
y Fiscales
• Independencia Normas Contables y Fiscales (Ley 1314/2009 art. 4)
• Metodologías Diferentes para determinar utilidad del periodo
• Informes Tributarios (Declaraciones, Infoexógena, Formato 1732)
• Informes Contables (Superintendencias – Terceros)
• Diferencias Permanentes y Temporarias(Transitorias-NIC 12–Sec.29)
• Control y seguimiento de Diferencias (Impuesto Diferido)
• Conciliaciones Patrimoniales y de Utilidad
• Rediseño Control Interno (Fiscal y Contable)
• Mecanismos para atender Requerimientos y sustentación de cifras

9. Ejemplos de Ajustes
Contables
• Inversiones:
– Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12)
– Reclasificación como Inversiones en Asociadas (NIC 28 – Sec. 14),
Negocios Conjuntos (NIIF 11 – Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF
10 – Sec. 9)
• Inventarios: (NIC 2 – Sec. 13)
– Cambios en medición (Valoración - Elementos del Costo) o Método
(Promedio, FIFO-PEPS, Retail, Última compra, Identificación específica)
– Ajuste a Valor Neto de Realización
– Reclasificación Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biológicos
(NIC 41 – Sec. 34) , Contratos de Construcción (NIC 11 – Sec. 23)

10. Ejemplos de Ajustes
Contables
• Deudores (Instrumentos Financieros–NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12)
– Se denominan Cuentas por Cobrar
– Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros
• Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 – Sec. 17)
– Ajustar la Vida Útil de Cada Activo (Corrección de Errores)
– Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento
– Valoración: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable
– Métodos Depreciación (Línea Recta, Saldos Decrecientes, por USO:
Unidades de Producción, Horas trabajadas)
– Activos por Partes (Evaluar información relevante)

11. Ejemplos de Ajustes
Contables
• Activos Diferidos (Eliminación de Cargos Diferidos – Evaluar)
(Gastos Prepagados que cumplan con definición de Activos)
• Activos Intangibles (Eliminación de GoodWill y Know How estimado
o formado)
• Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)
• Provisiones de Garantías, Litigios (Las Contingencias se revelan)
• Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por
Terminación, Pensiones)
• Obligaciones Financieras por Leasing
• Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)

12. Efectivo y Equivalentes
Instrumentos Financieros
• Las cuentas bancarias y de ahorros deben estar conciliadas
• Las partidas conciliatorias deben ser solucionadas porque Cuentas
por Cobrar (consignaciones sin identificar) y Cuentas por Pagar
(cheques girados y no cobrados) erradas (Impacto en Infoexógena)
• Valores en Moneda Extranjera se entienden expresadas a la TRM
de la fecha de cierre (NIC 21 – Sec. 30)
• Los Cheques Posfechados Recibidos son Cuentas por Cobrar y
Entregados son Cuentas por Pagar
• Determinar Equivalentes de Efectivo: Inversiones a corto plazo de
gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y sujetos a un
riesgo insignificante de cambios en su valor
• El Sobregiro bancario es Equivalente al Efectivo (El interno no lo es)

13. Reclasificación
Equivalentes Efectivo
Débito Crédito
Efectivo y Equivalentes de Efectivo XXX
Inversiones XXX
• Paso 1: Reclasificación
• Paso 2: Medición. Verificar si al aplicar la metodología
NIIF el valor debe ser modificado o mantener el saldo
actual (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12):
– Igual valor
– Mayor valor = Aumenta Patrimonio
– Menor valor = Disminuye Patrimonio

14. Inversiones
Instrumentos Financieros
Las Inversiones manejadas como Instrumentos Financieros
(Títulos, Certificados, Papeles Comerciales) deberían estar
valorados bajo la siguiente metodología:
• Costo Amortizado: Manejan Capital e Intereses. Se utiliza
tasa de Interés Efectivo para calcular el Valor Presente.
Se considera Mayor valor de la inversión todo lo
necesario para adquirirla (Comisión, Asesoría)
• Valor Razonable: Cuando exista un Mercado Activo para
su negociación de fácil acceso al público
• Determinar Deterioro. Pérdida de valor en su realización
• Se pueden presentar como Equivalentes de Efectivo si
esa es su finalidad

15. Ajuste por Medición
Inversiones
Verificar si al aplicar la metodología NIIF (IFRS) el valor de la inversión
debe ser modificado o mantener el actual
• Igual valor (Sin registro)
• Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Débito Crédito
Inversiones Títulos, Certificados, Papeles XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de interés XXX
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
• Menor valor = Disminuye Patrimonio
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de interés XXX
Inversiones Títulos, Certificados, Papeles XXX

16. Inversiones en otras
Entidades, Acciones, Cuotas,
Partes de Interés
Según la Finalidad de la Inversión se pueden clasificar para su
Presentación en el Estado de Situación Financiera en:
• Instrumentos Financieros: Cuando se mantienen para la
Negociación y Rendimiento (NIIF 7 y 9 – Sec. 11 y 12)
• Inversiones en Asociadas: Cuando se persigue Influencia
significativa (NIC 28 – Sec. 14)
• Control Conjunto de Entidades: Cuando se une con otros
inversionistas para ejercer control (NIIF 11 – Sec. 15)
• Inversiones en Subsidiarias: Cuando existe Control Total de
una entidad. Se debe realizar Combinación (100%) y/o
Consolidación (menor al 100%) de Estados Financieros.
(NIC 27, NIIF 10 – Sec. 9)

17. Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Débito Crédito
Instrumentos Financieros XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de interés XXX
Inversiones en Asociadas XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de interés XXX
Inversiones con Control Conjunto XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de interés XXX
Inversiones en Subsidiaria XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de interés XXX

18. Inventarios
• Verificar si el saldo de cada ítem de inventario ha tenido en cuenta
cada uno de los elementos de medición en NIIF (NIC 2 – Sec. 13) o
debe ser ajustado
• Reconocimiento de Egresos (Costo de Ventas) en el Momento de la
Transferencia de Riesgos (Venta) – Reconocimiento Ingreso
• Costos de un Prestador de Servicios (Mano de Obra e Insumos)
• Técnicas y Métodos de Medición del Costo (Estándar, Retail, Última
Compra, Identificación Específica, Promedio, PEPS)
• Producción: Variaciones Costeo Estándar afectan resultados
• Medición de Productos provenientes de Activos Biológicos (valor
razonable)

19. Manejo Elementos
de Costo
• Estructuración actual y futura del proceso de compras. Cómo se informan los
acuerdos de las negociaciones realizadas y el proceso logístico; manejo
documental, cómo se realiza el ingreso de existencias
• Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Impacto
Tributario manejo diferencial (art. 66 E.T.)
• Descuentos en Compras (Condicionales, Rápel). Impacto Tributario por
manejo diferencial (Fiscalmente Ingresos)
• Deterioro por Reducción a Valor Neto Realizable
– Cómo se estructura el valor estimado de venta?
– Cómo se determinan los costos directos de venta?
– Cómo se calculan los costos de terminación?
• Eliminación de Ajustes por Inflación

20. Elementos del Costo
de Inventarios
• Precio de compra
• Aranceles de importación y otros impuestos (no
recuperables posteriormente ante autoridades fiscales)
• Transporte
• Manipulación (Cargue y Descargue)
• Otros costos directamente atribuibles a la adquisición de
mercancías, materiales o servicios (Seguros, escolta)
• Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducen para determinar costo de adquisición

21. Ajuste por Medición
Inventarios
Verificar si al aplicar la metodología NIIF el valor debe ser
modificado o mantener el actual
• Igual valor (Sin registro)
• Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Débito Crédito
Inventarios XXX
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
• Menor valor = Disminuye Patrimonio
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Inventarios XXX
Inventarios – Ajuste por Inflación XXX

22. Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Débito Crédito
Activos Biológicos - Cultivos XXX
Inventarios - Cultivos y Plantaciones XXX
Activos Biológicos – Semovientes XXX
Inventarios – Semovientes XXX
Contratos de Construcción XXX
Inventarios – Obras en Construcción XXX
Propiedad, Planta y Equipo XXX
Inventarios – Repuestos XXX

23. Cuentas por Cobrar
Instrumentos Financieros
• Deudores se llaman Cuentas por Cobrar (NIC 39, NIIF 9 - Sec.
11 y 12)
• Información Relevante para Partes Relacionadas (Familiares
de Directivos o Propietarios, Subsidiarias) (NIC 24 – Sec. 33)
• Partidas conciliatorias para Consolidación o Combinación
• Cuentas de Operación Conjunta (NIIF 11 - Sec. 15)
• Cuentas por cobrar Asociadas (NIC 28 - Sec. 14)
• Retenciones (Renta, Industria y Comercio, Iva, Cree, etc),
Anticipos y Saldos a Favor NO SE CONSIDERAN Instrumentos
Financieros

24. Cuentas por Cobrar -
Deterioro
• Son Instrumentos Financieros: Interés Implícito
• Deterioro de Cuentas por cobrar Comerciales
Metodología de Provisión (Diferente a Fiscal)
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Comerciales - Deterioro XXX
• Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar – Trabajadores XXX

25. Deterioro o Castigo de
Cuentas por Cobrar
• Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y
Propietarios
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar – Directivos XXX
Cuentas por Cobrar – Accionistas XXX
• Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar – Particulares XXX

26. Propiedad Planta y Equipo (1)
• Conceptos para Medición o Valoración
• Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida Útil
• Métodos Depreciación (Lineal, Saldos Decrecientes, por
Uso (unidades producción, horas trabajadas))
• Corregir Vida Útil (Activos Depreciados Totalmente –
Utilización Metodología Fiscal)
• Mantenimiento Importante - Mejoras
• Bienes por Partes (Edificios, Vehículos)
• Determinación Deterioro y/o Revaluación

27. Propiedad Planta y Equipo (2)
• Revisión (Anual) de Métodos y Estimaciones – Cambios en
Estimaciones y Corrección de Errores
• Reclasificación a Propiedades de Inversión (NIC 40, Sec. 16), Activos
Mantenidos para la Venta (NIIF 5 – Sec. 17) o Activos Biológicos
(Cultivos, Semovientes - NIC 41 - Sec. 34)
• Reclasificación de Repuestos desde Inventarios cuando su uso
exclusivo sea un elemento de PPyE (NIC 16-Sec. 17)
• Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo
considerable y sustancial para su terminación)
• Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec.
30). Descuentos en Compras-Impacto Tributario manejo diferencial

28. Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Débito Crédito
Activos Biológicos - Cultivos XXX
PPyE - Cultivos y Plantaciones XXX
Activos Biológicos – Semovientes XXX
PPyE – Semovientes XXX
Propiedades de Inversión XXX
PPyE – Terrenos/Construcciones y Edificaciones XXX
Propiedad, Planta y Equipo XXX
Inventarios – Repuestos XXX

29. Elementos del Costo de PPyE (1)
• El precio de adquisición
• Honorarios legales y de intermediación
• Aranceles de importación
• Impuestos no recuperables
• Deducir los descuentos comerciales y las rebajas
• Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que
pueda operar, tales como: Preparación, Entrega y
Manipulación Inicial, Instalación, Montaje y los de
comprobación de que el activo funciona adecuadamente

30. Elementos del Costo de PPyE (2)
• Estimación inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro
• Estimación inicial de Costos de Rehabilitación del lugar
sobre el que se asienta
• Cualquier obligación en que incurre una entidad cuando
adquiere el elemento o se derive como consecuencia de
haberlo utilizado (Reubicación)
• Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las
operaciones de prueba durante construcción o desarrollo
• Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de
crédito, el costo es el Valor Presente de los pagos futuros

31. Valor a Depreciar y Vida Útil
• Valor Depreciable: Valor de Adquisición deducido el Valor
residual (salvamento o rescate). Base para depreciación
• Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener
(valor presente) por la venta, después de deducir costos de
venta estimados, una vez alcance antigüedad y demás
condiciones esperadas al término de su vida útil
• Vida Útil: Periodo durante el cual se espera que un activo
esté disponible para su uso por una entidad o número de
unidades de producción o similares que se espera obtener
• El valor residual y la vida útil son ESTIMACIONES

32. Ajustes por Medición
• Ajuste de la Vida Útil
Débito Crédito
PPyE – Depreciación Acumulada XXX
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
• Eliminación de Ajustes por Inflación
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
PPyE – Ajustes por Inflación XXX
• Registro del Deterioro
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
PPyE – Deterioro XXX

33. Alternativas de Medición
• Valor Razonable
• Revaluaciones o Valorizaciones
• Mantener el saldo contable
• Eliminar Ajustes por Inflación
• En NIIF para Pymes (IFRS for SME) el método es COSTO-
DEPRECIACIÓN-DETERIORO pero en Implementación por primera
vez Únicamente se puede hacer como una excepción
• Clasificar Activos según finalidad
– Cuales Ajusto
– Cuales No Ajusto
– Cuales Divido en Partes
33

34. Ajustes por Revaluación
• Método de Eliminación
Débito Crédito
PPyE – Depreciación Acumulada XXX (Saldo contable)
PPyE – Maquinaria/Vehículos/Construcciones XXX (Saldo)
PPyE – Maquinaria/Vehículos/Construcciones XXX (Valor avalúo)
Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas)
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX (Pymes)
• Método Incremental
PPyE – Maquinaria/Vehículos/Construcciones XXX (Mayor valor)
PPyE – Depreciación Acumulada XXX(Mayor vr.)
Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas)
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX (Pymes)

35. Piezas de Repuesto y
Equipo Auxiliar
• Se registran habitualmente como inventarios, y se
reconocen en el resultado del periodo cuando se
consumen
• Las piezas de repuesto importantes y el equipo de
mantenimiento permanente son propiedades, planta y
equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante
más de un periodo.
• Si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo
pueden ser utilizados con relación a un elemento de
propiedades, planta y equipo, se considerarán
también propiedades, planta y equipo

36. Bienes por Partes
• Se puede requerir manejo de partes (Relevancia)
– Vehículo (Motor, Chasis)
– Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos)
• Cada Parte tiene características propias (administración)
– Valor de Salvamento
– Vida Útil
– Método de Depreciación
– Reemplazo y Mantenimiento regulares, Seguros
• Creación de UGE (Unidad Generadora de Efectivo)
• Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoración)
36

37. Desmantelamiento o Retiro
• Al finalizar Vida Útil del Bien puede requerir “desarmarlo o
desmontarlo” – Entregar bienes sin alteraciones
• Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos)
• Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimación
• Este concepto Financiero hace la información Predictiva
porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligación)
• Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa
impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando
efectivamente cancele el desmantelamiento)
• Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado
37

38. Bienes Totalmente
Depreciados
• Vida Útil Fiscal ha generado errores
• El ajustar la vida útil devuelve el mayor valor a socios
• Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y
finalidad del bien
• Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar
estimaciones cada año (evaluar casos)
• Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia
Permanente Fiscal – Control en Cuentas Diferenciales)
• Puede ser necesario ajustar fiscalmente (Control fiscal)
38

39. Bienes Adquiridos
Mediante Leasing
• Bienes Totalmente Cancelados
– Registrados por Valor de la Opción de Compra e incluso
totalmente depreciados
– Se podrían Valorar (ajuste al Patrimonio) y Depreciar (Juicio
Profesional – Diferencias permanentes y temporarias)
• Bienes en Proceso de Cancelación
– Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPyE o
Intangible (Depreciación, Valor Salvamento, Deterioro)
– Registrar Obligación pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero)
– La Diferencia se ajusta al Patrimonio
– Puede Generar Impuesto diferido (Cuota Gasto Fiscal)
39

40. Creación Activo y
Pasivo Leasing
• Propiedad, Planta y Equipo
Débito Crédito
PPyE – Maquinaria/Vehículos/Construcciones XXX
PPyE – Depreciación Acumulada XXX
Pasivo Financiero – Obligaciones XXX
Patrimonio – Ajustes Primera Vez XXX
• Intangible
Intangibles – Licencias XXX
Intangibles – Depreciación Acumulada XXX
Pasivo Financiero – Obligaciones XXX
Patrimonio – Ajustes Primera Vez XXX

41. Impuesto Diferido
• Son partidas NO Corrientes
• Las Diferencias Permanentes No Generan Impuesto
Diferido
• Diferencias Temporarias (Control y Seguimiento en el
Siguiente año donde se Aplican, Revierten, Ajustan,
Continúan). Valor NIIF versus Base Fiscal (Valor Fiscal)
• Impuesto a las Ganancias (Financiero)
– Impuesto Corriente (Declaración de Renta)
– Impuesto Diferido (Activo y Pasivo)
– Efectos en los Resultados y el Patrimonio
• Conciliaciones Patrimonial y de Utilidad

42. Intangibles No Aceptados
El Goodwill Formado no se encuentra en Sec. 18 - Intangibles (NIIF
para Pymes). Párrafo 18.4 (c) expresa: “el activo no es resultado del
desembolso incurrido internamente” por ello debería darse de baja.
La NIC 38 - Intangibles (NIIF Plenas) párrafos 65 al 71 expresan
condiciones específicas para registrar un activo. En la gran mayoría de
casos se lleva al GASTO
El Goodwill Comprado se encuentra en Sec. 19 - Combinación de
Negocios y Plusvalía (NIIF para Pymes) y la NIC 38 – Intangibles (NIIF
Plenas) párrafos 10 a 16. Se debe evaluar el valor registrado
El Know How NO se considera Intangible porque se asemeja al
Goodwill Formado. Si es ADQUIRIDO se puede aceptar
42

43. Eliminación Intangibles
• Goodwill
Débito Crédito
Patrimonio – Superávit de Capital XXX
Intangibles – Goodwill XXX
• Know how
Patrimonio – Superávit de Capital XXX
Intangibles – Know How XXX

44. Intangibles Aceptados
Confrontar lo registrado contablemente con lo establecido por la NIC 38
(NIIF Plenas) o Sección 18 (NIIF para Pymes)
Los siguientes conceptos cumplen generalmente los criterios NIIF:
• Marcas, Patentes, Derechos, Licencias, Concesiones y Franquicias
Un Intangible es identificable, de carácter no monetario y sin
apariencia física. Es identificable cuando:
a) Es separable o dividido de la entidad, vendido, transferido,
explotado, arrendado o intercambiado, individualmente junto con
un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o
b) Surge de un Contrato u otros derechos legales, sin importar si esos
derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros
derechos y obligaciones
44

45. Diferidos Aceptados
Los Gastos Pagados por Anticipado se aceptan si cumplen con la
definición de activo
Los Cargos Diferidos aceptados que se reclasificarían son:
• Programas de Computador y Licencias (“podrían” pasar a
Intangibles)
• Útiles y Papelería, Elementos de aseo y cafetería, Instrumental
quirúrgico, Dotación y suministro a trabajadores, Elementos de
ropería y lencería, Loza y cristalería, Platería, Cubertería
(“podrían” pasar a Inventarios de suministros)
• Remodelaciones, Mejoras en Propiedad Ajena, Moldes y
Troqueles (“podrían” pasar a Propiedad, Planta y Equipo)
• Impuesto de Renta Diferido
45

46. Ajuste por
Medición Intangibles
Verificar si al aplicar la metodología NIIF el valor debe ser
modificado o mantener el actual
• Igual valor (Sin registro)
• Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Débito Crédito
Intangibles XXX
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
• Menor valor = Disminuye Patrimonio
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Intangibles - Deterioro XXX

47. Reclasificación
Cargos Diferidos
• A Propiedad, Planta y Equipo
Débito Crédito
PPyE – Construcciones XXX
Cargos Diferidos – Mejoras Propiedad Ajena XXX
PPyE – Equipos XXX
Cargos Diferidos – Moldes y Troqueles XXX
• A Inventarios
Inventarios – Suministros XXX
Cargos Diferidos – Útiles y Papelería XXX
Cargos Diferidos – Elementos Aseo y Cafetería XXX
Cargos Diferidos – Dotación Trabajadores XXX

48. Diferidos No Aceptados
Los Cargos Diferidos no aceptados podrían ser:
• Remodelaciones (“podrían” ser PPyE o castigarlos)
• Mejoras a propiedad ajena (“podrían” ser PPyE o castigarlos)
• Organización y preoperativos
• Estudios, investigaciones y proyectos
• Contribuciones y afiliaciones
• Entrenamiento de personal
• Ferias y exposiciones
• Publicidad, propaganda y promoción
• Concursos y licitaciones
48

49. Castigo Cargos Diferidos
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Cargos Diferidos – Mejoras Propiedad Ajena XXX
Cargos Diferidos – Organización y Preoperativos XXX
Cargos Diferidos – Estudios, investigaciones y proyectos XXX
Cargos Diferidos – Contribuciones y afiliaciones XXX
Cargos Diferidos – Entrenamiento de personal XXX
Cargos Diferidos – Ferias y exposiciones XXX
Cargos Diferidos – Publicidad, propaganda y promoción XXX
Cargos Diferidos – Concursos y licitaciones XXX

50. Pasivos
Es donde menos cambios podría haber, solo debería analizarse su saldo y
evaluar si cumplen con la definición de Pasivos:
• Obligaciones Laborales: Determinar valor definitivo a Corto Plazo,
Largo Plazo (Beneficios por Terminación, Pensiones). No se debería
determinar Provisiones (2610) a menos que sean litigios
• Pasivos Estimados y Provisiones: Debería realizarse un análisis
detallado de situaciones (Garantías, Desmantelamientos). Las
Contingencias no tienen registro pero “podrían” ser provisiones
• Pasivos Diferidos: Se mantendrían algunos Ingresos Diferidos.
Desaparecería la metodología Fiscal de Ventas a Plazos
• Obligaciones por Leasing: Posiblemente no se encuentran registradas
50

51. Creación Obligaciones
Laborales
Podrían ser sujeto de ajustes si ya existen
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Beneficios Empleados – Ausencias Remuneradas XXX
Beneficios Empleados – Corto Plazo XXX
Beneficios a Empleados – Largo Plazo XXX
Beneficios Post empleo Pensiones Jubilación XXX
Beneficios a Empleados por Terminación XXX
Beneficios Empleados – Pagados en Acciones XXX

52. Creación Provisiones
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Provisiones – Obligaciones Laborales XXX
Provisiones – Obligaciones por Garantías XXX
Provisiones – Desmantelamiento XXX
Provisiones – Multas y sanciones autoridades XXX
Provisiones – Intereses obligaciones tributarias XXX
Provisiones – Litigios Laborales XXX
Provisiones – Litigios Civiles XXX
Provisiones – Litigios Penales XXX
Provisiones – Litigios Administrativos XXX
Provisiones – Litigios Comerciales XXX

53. Reclasificación
Contingencias (1)
Débito Crédito
Contingencias – Multas y sanciones autoridades XXX
Provisiones – Multas y sanciones autoridades XXX
Contingencias – Intereses obligaciones tributarias XXX
Provisiones – Intereses obligaciones tributarias XXX
Contingencias – Litigios Laborales XXX
Provisiones – Litigios Laborales XXX
Contingencias – Litigios Civiles XXX
Provisiones – Litigios Civiles XXX

54. Reclasificación
Contingencias (2)
Débito Crédito
Contingencias – Litigios Penales XXX
Provisiones – Litigios Penales XXX
Contingencias – Litigios Administrativos XXX
Provisiones – Litigios Administrativos XXX
Contingencias – Litigios Comerciales XXX
Provisiones – Litigios Comerciales XXX
Las contingencias no se registran solo se REVELAN

55. Castigo de Contingencias
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Contingencias – Obligaciones por Garantías XXX
Contingencias – Desmantelamiento XXX
Contingencias – Multas y sanciones autoridades XXX
Contingencias – Intereses obligaciones tributarias XXX
Contingencias – Litigios Laborales XXX
Contingencias – Litigios Civiles XXX
Contingencias – Litigios Penales XXX
Contingencias – Litigios Administrativos XXX
Contingencias – Litigios Comerciales XXX

56. Patrimonio
• Reclasificación de Capital a Pasivos – Acciones
Preferentes
Débito Crédito
Pasivo – Cuentas por Pagar Socios XXX
Capital – Acciones Preferentes XXX
• Eliminación de Ajustes por Inflación
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Patrimonio – Revalorización del Patrimonio XXX

57. GRACIAS
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