El documento presenta un resumen del Plan Contable General para Empresas -PCGE- y su armonización con las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF. Se explica que las empresas están obligadas a cumplir con las NIIF según la ley y que el PCGE ha sido reestructurado y actualizado para alinearse con las NIIF. Se proporciona un catálogo de cuentas contables reestructuradas y nuevas cuentas del PCGE agrupadas por activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y cuent

1. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS -PCGE- Armonización con las NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF - Expositor: CPC José Luis García Quispe

2. ¿Estamos obligados a cumplir las NIIF? SI Ley 26887 – Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros “ Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados” Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los “ PCGA son las NIIFs” CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

3. Que comprenden las NIIF – IFRS – Plataforma en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales de Información Financiera Interpretaciones de las NIIF Interpretaciones de las NIC NIIF NIC CINIIF SIC International Financial Reporting Standard IFRS International Accounting Standard IAS International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC Standing Interpretation Committee SIC NIIF CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

4. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10. Caja y Bancos NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta ( Nueva ) NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 13 . Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas ( Nueva ) NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes NIC 21, 32, 39, NIIF 7 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas ( Nueva ) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado ( Nueva ) MC, NIC 16, 21, 38, 40 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 21, 32, 39, NIIF 7 CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

5. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 20. Mercaderías NIC 2, 41 21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 22. Sub productos, desechos y desperdicios NIC 2 23. Productos en Proceso NIC 2, 41 24. Materias Primas NIC 2 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos NIC 2 26. Envases y Embalajes NIC 2 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta ( Nueva ) NIIF 5 28. Existencias por Recibir NIC 2 29. Desvalorización de Existencias NIC 2

10. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 70. Ventas 71. Producción Almacenada (O Desalmacenada) 72. Producción Inmovilizada 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. Ingresos Diversos 76. Ingresos Excepcionales 77. Ingresos Financieros 78. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE Norma 70. Ventas NIC 11, 18 71. Variación de la Producción Almacenada N.A. 72. Producción de Activo Inmovilizado N.A. 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos NIC 2 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos NIC 18 75. Otros Ingresos de Gestión ( Reestructurada ) NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 76 . Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7 78. Gastos Cubiertos por Provisiones NIC 37 79. Gastos Imputables a Cuentas de Costos y gastos N.A.

11. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR 80. Margen Comercial 81. Producción del Ejercicio 82. Valor Agregado 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Resultado de Explotación 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. Distribución Legal de la Renta Neta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 88. Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE Norma 80. Margen Comercial N.A. 81. Producción del Ejercicio N.A. 82. Valor Agregado N.A. 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación N.A. 84. Resultado de Explotación N.A. 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos N.A. 86. 87. Participación de los Trabajadores NIC 12 88. Impuesto a la Renta NIC 12 89. Determinación del Resultado del Ejercicio

12. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función) CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) PCGE 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99.

13. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE CUENTAS DE ORDEN PCGR 00. Activo 02. Pasivo CUENTAS DE ORDEN PCGE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. 00. Bienes y Valores Entregados 01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados 02. Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Deudoras por Contra 05. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 06. Bienes y Valores Recibidos 07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09. Acreedoras por Contra

23. EXPOSICION DE OPERACIONES Y SU CORRESPONDIENTE CONTABILIZACION PCGE - PCGR CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

30. CASO 01: Empresa industrial realiza una operación de importación de materias primas por un valor FOB ascendente a US$ 26,465.50; además a incurrido en otros desembolsos relacionados a dicha operación, los cuales pasamos a detallar: El proveedor, remite una letra de cambio, adjuntando un documento cuyo equivalente en el país es el de una Nota de Débito por un total de US$ 3,940.00 por concepto de intereses por crédito a 90 días calendario. CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 1. Detalle de la Factura Comercial (invoice) Descripción Código Kilos FOB x Kilo USD Total FOB USD Materia Prima A 20080102 1,200 4.20 5,040.00 Materia Prima B 20080103 800 2.10 1,680.00 Materia Prima C 20080104 960 2.80 2,688.00 Materia Prima D 20080105 700 1.90 1,330.00 Materia Prima E 20080106 350 1.90 665.00 Materia Prima E 20080107 1,245 2.10 2,614.50 Materia Prima F 20080108 120 2.20 264.00 Materia Prima G 20080109 800 1.48 1,184.00 Materia Prima H 20080110 700 2.45 1,715.00 Materia Prima I 20080111 900 2.45 2,205.00 Materia Prima J 20080112 500 3.98 1,990.00 Materia Prima K 20080113 500 3.98 1,990.00 Materia Prima L 20080114 1,000 3.10 3,100.00 Total 9,775 26,465.50

31. Caso: Costo de Adquisición CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 2. Detalle del Documento de Transporte (Bill of Lading - BL) Detalle USD Ocean Freight 1,200.00 Messanger 0.00 Transfer of document fee 0.00 Grand Total 1,200.00 3. Detalle del documento del seguro Detalle USD Valor de Venta 600.00 IGV 19% 114.00 Precio de Venta 714.00

32. Caso: Costo de Adquisición CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 4. Detalle de la DUA de Importación (Formato C) Detalle USD FOB 26,465.50 Flete 1,200.00 Seguro 600.00 Ajuste Valor 0.00 Total (Valor Aduana) 28,265.50 Ad Valorem 12% 3,391.86 Sobretasa 0.00 Derecho específico 0.00 ISC 0.00 IPM 2% 633.15 IGV 17% 5,381.75 Derecho Antidumping 0.00 Servicio Despacho 0.00 Interés Compensatorio 0.00 Total 9,406.76

33. Caso: Costo de Adquisición (*) Nota. Servicio exonerado del IGV de acuerdo al numeral 3 del Apéndice I de la Ley del IGV CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 5. Hoja adicional emitido por ADUANAS por la Percepción Valor Aduana 28,265.50 Ad Valorem 3,391.86 IPM 633.15 IGV 5,381.75 Importe de la Operación 37,672.26 Percepción 3.50% 1,318.53 6. Factura por comisión del Agente Aduanero Detalle Soles Valor de Venta 420.00 IGV 19% 79.80 Precio de Venta 499.80 7. Desembolso por concepto de estiba/desestiba Detalle Soles Valor de Venta 220.00 IGV (*) 0.00 Precio de Venta 220.00

34. Caso: Costo de Adquisición D E S A R R O L L O CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 8. Desembolso por concepto de flete local Detalle Soles Valor de Venta 900.00 IGV 19% 171.00 Precio de Venta 1,071.00 9. Desembolso por concepto de servicio handlind Detalle Soles Valor de Venta 140.00 IGV 19% 26.60 Precio de Venta 166.60 Tipos de Cambio a utilizar Concepto T.C. FOB 2.811 Flete 2.809 Seguro 2.812 DUA 2.814

38. REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido CASO: Tratamiento contable e implicancia tributaria de la revaluación voluntaria de un Activo Fijo Datos: CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE Costo de adquisición: 50,000 Depreciación acumulada -50,000 Valor Neto en Libros 0 Valor razonable del A.F. 10,000 Tasa del I.R. 30% Tasa de Particip. Trabajador 10% Deprec. Contable - Tributaria 20%

39. REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido Pasivo Tributario Diferido Datos: D E S A R R O L L O CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE A. Determinación del Pasivo Tributario a diferido Mayor Valor atribuido S/. 10,000 Participación de los trabajadores 10% -1,000 Impuesto a la Reta 30% -2,700 Excedente de Revaluación 6,300 Resultado antes de Participaciones e impuestos Ejercicio Monto Año 1 100,000 Año 2 140,000 Año 3 130,000 Año 4 200,000 Año 5 220,000

40. REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido VER D E S A R R O L L O CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE Cuadro de control de la depreciación del Activo Revaluado Año Valor del AF Deprec. 20% Valor Neto Año 1 10,000 -2,000 8,000 Año 2 -2,000 6,000 Año 3 -2,000 4,000 Año 4 -2,000 2,000 Año 5 -2,000 0

49. Caso 04: Adquisición maquinaria vía operación leasing CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE Cuotas Saldo capital Amortización Total Cuota IGV 19% TOTAL Capital Int. 0 143,748 1 102,436 41,313 18,687 60,000 11,400 71,400 2 55,752 46,683 13,317 60,000 11,400 71,400 3 3,000 52,752 7,248 60,000 11,400 71,400 Opción de compra 3,000 3,000 570 3,570 Totales 143,748 39,252 183,000 34,770 217,770

50. Implementación del PCGE con fines de control tributario Un control de operaciones Tributarias No Deducibles (TND) Implementación a nivel de cuentas analíticas CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transporte 631101 Transporte local 63110101 Transporte local 63110109 Transporte local TND 631102 Transporte Nacional 63110201 Transporte Nacional 63110209 Transporte Nacional TND 632 Correos y comunicaciones 6321 Correos 63210101 Correos 63210109 Correos TND 6322 Teléfono 63220101 Teléfono 63220109 Teléfono TND

51. Implementación del PCGE con fines de control tributario Un control de operaciones Tributarias No Deducibles (TND) Implementación a nivel de cuentas analíticas CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS (…) 635 Mantenimiento y reparaciones 63502 Mantenimiento Edificaciones 635020101 Edificaciones 635020109 Edificaciones TND 63503 Mant. Maq.Equip. de Explotación 635030101 Maq.Equipos 635030109 Maq.Equipos TND 63504 Mant. Equipo de Transporte 635040101 Equipo Transporte 635040109 Equipo Transporte TND 636 Alquileres 637 Servicios básicos 6371 Energía

53. Ejemplo: Contabilización de gastos IMPORTE REPARABLE Identificable al momento de determinar la Renta Neta Imponible CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE ------------------------- x ------------------------- DEBE HABER 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000 635 Mantenimiento y Reparaciones 63502 Mantenimiento Edificaciones 635020101 Edificaciones 1,200 635020109 Edificaciones TND 800 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 228 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Crédito Fiscal 42 PROVEEDORES 2,228 421 Fact., bolet.y comprob.de pago por pagar 4212 Emitidas ------------------------- x -------------------------