1. 1

2. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
INTRODUCCIÓN
•CONTEXTO INTERNACIONAL
•DEFINICIÓN Y ORIGEN
TRANSFERENCIA
DE
LOS
PRECIOS
DE
•IMPORTANCIA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
•LAS ADMINISTRACIONES FISCALES Y LOS PRECIOS
DE TRANSFERENCIA
.

3. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ARGENTINA
INTRODUCCIÓN
COSTO
80
BENEFICIO
20
PRECIO VENTA 100
FRANCIA
MP
100
GTOS PROD.
50
COSTO
150
BENEFICIO
30
PRECIO VENTA 180
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA
100
COSTO VENTA (80)
GANANCIA
20
BASE IMPONIBLE
ITALIA
PRODUCTO
GTOS COMERC.
COSTO
BENEFICIO
PRECIO VENTA
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA
180
COSTO VENTA (150)
GANANCIA
30
20
BASE IMPONIBLE
180
20
200
80
280
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA
280
COSTO VENTA (200)
GANANCIA
80
30
GANANCIA TOTAL
BASE IMPONIBLE
130
80

4. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ARGENTINA
COSTO
80
BENEFICIO
0
PRECIO VENTA 80
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA
80
COSTO VENTA (80)
GANANCIA
0
PARAISO FISCAL
MP
GTOS PROD.
COSTO
BENEFICIO
PRECIO VENTA
80
50
130
120
250
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA
250
COSTO VENTA (130)
GANANCIA
120
FRANCIA
PRODUCTO
GTOS COMERC.
COSTO
BENEFICIO
PRECIO VENTA
250
20
270
10
280
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA
280
COSTO VENTA (270)
GANANCIA
10
EFECTO:
EFECTO:
EFECTO:
ANULACION DE LA
GANANCIA
INCREMENTO DE LA
GANANCIA
REDUCCION DE LA
GANANCIA

5. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ITALIA
ARGENTINA
GANANCIA
20
BASE IMPONIBLE 20
FRANCIA
GANANCIA
30
BASE IMPONIBLE 30
GANANCIA TOTAL
GANANCIA
80
BASE IMPONIBLE 80
130
BASE IMPONIBLE TOTAL 130
ARGENTINA
GANANCIA
BASE IMPONIBLE
FRANCIA
PARAISO FISCAL
0
0
GANANCIA
120
BASE IMPONIBLE 0
GANANCIA TOTAL
GANANCIA
10
BASE IMPONIBLE 10
130
BASE IMPONIBLE TOTAL
10
AHORRO FISCAL 120 BASE IMPONIBLE

6. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
LA PLANIFICACIÓN FISCAL FUE POSIBLE PORQUE
 EXISTE VINCULACIÓN ECONÓMICA
 EXISTE MÁS DE UNA JURISDICCIÓN FISCAL
 SE REALIZARON
NALES
OPERACIONES
INTERNACIO-
 LAS EMPRESAS NO OPERARON A PRECIO DE
MERCADO

7. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SOLUCIÓN INTERNACIONAL
 PRINCIPIO DE CONTABILIDAD SEPARADA
 PRINCIPIO DEL OPERADOR INDEPENDIENTE
- EVALUACIÓN DE LA OPERACIÓN
-
ASIGNACIÓN DE RESULTADOS. ACTIVOS,
RIESGOS Y FUNCIONES
ANÁLISIS DE LAS CONDICIONES PACTADAS
 NATURALEZA DEL RÉGIMEN

8. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
LEGISLACIÓN ARGENTINA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICABLE EXCLUSIVAMENTE EN ESTE TRIBUTO
VIGENCIA
LEY 25.063
PARA OPERACIONES CONCERTADAS
DESDE EL 31-12-98, INCLUSIVE

9. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SUJETOS ALCANZADOS
 QUIENES
REALICEN
OPERACIONES
CON
PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS DEL
EXTERIOR.
 QUIENES
EFECTÚEN
OPERACIONES
CON
SUJETOS
CONSTITUIDOS,
DOMICILIADOS,
RADICADOS O UBICADOS EN JURISDICCIONES DE
BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, EXISTA O NO
VINCULACIÓN ECONÓMICA.

10. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SUJETOS ALCANZADOS
 RESIDENTES EN EL PAÍS QUE REALICEN
OPERACIONES
CON
ESTABLECIMIENTOS
ESTABLES DEL EXTERIOR DE SU TITULARIDAD.
 RESIDENTES TITULARES DE ESTABLECIMIENTOS
ESTABLES
EN
EL
EXTERIOR,
POR
LAS
OPERACIONES QUE ESTOS ÚLTIMOS EFECTÚEN
CON ENTIDADES VINCULADAS DEL EXTERIOR
SEGÚN ARTS. 129 Y 130 DE LA LEY DEL IMP A LAS
GANANCIAS.

11. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OPERACIONES ALCANZADAS
 COMPRA-VENTA DE BIENES TANGIBLES
 COMPRA-VENTA O CESIÓN DE USO DE BIENES
INTANGIBLES
 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CUALQUIER TIPO O
NATURALEZA
 PRESTACIONES FINANCIERAS
 OTRAS

12. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS GENERALES
 CARGA DE LA PRUEBA
 FORMA VS. REALIDAD ECONÓMICA
 PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VALORACIÓN
ADUANERA

13. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS
RANGO DE MERCADO
Cuando existan dos o más transacciones comparables,
el rango de mercado será el rango intercuartil de
precios, de los montos de las contraprestaciones o de
los márgenes de utilidad
CÁLCULO DEL AJUSTE
El ajuste debe efectuarse contra el valor que
corresponde a la mediana disminuida o incrementada
en un 5%.

14. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS
PARTE A TESTEAR
Sujeto local
IMPUTACIÓN DEL AJUSTE
Según justificación efectuada

15. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOS
-
PRECIO
COMPARABPE
ENTRE
PARTES
INDEPENDIENTES (Comparable Uncontrolled Price CUP)
PRECIO
DE
REVENTA
INDEPENDIENTES (Resale Price)
ENTRE
PARTES
- COSTO MÁS BENEFICIO (Cost Plus - C+)
- DIVISIÓN DE GANANCIAS (Profit Split Method)
- MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN (Transactional
Net Margin - TNM)

16. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOS
TRADICIONALES
•PRECIO COMPARABLE ENTRE
PARTES INDEPENDIENTE
•PRECIO DE REVENTA
•COSTO MÁS BENEFICIO
MÉTODOS
•DIVISIÓN DE GANANCIAS
NO TRADICONALES
•MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN

17. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PRINCIPIO DEL MEJOR MÉTODO
- NO existe orden de prelación metodológica
- Debe aplicarse el MEJOR MÉTODO, el que mejor
refleje la realidad económica:
+ Mejor compatibilice con la estructura empresarial y
comercial
+ Cuente con la mejor cantidad y calidad de
información
+ Contemple el mayor grado de comparabilidad
+ Requiera el menor nivel de ajustes

18. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOS
Ingresos
1) Precio comparable entre partes
independientes
CMV
Resultado Bruto
2) Precio de reventa
3) Costo más beneficios
Gastos Operativos
Resultado Operativo
Gastos no operativos
Impuestos
Resultado Neto
4) División de ganancias
5) Margen neto de la transacción

19. PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES
INDEPENDIENTES
VINCULADA
INDEPENDIENTE
PRECIO
PRECIO
EL PRECIO QUE SE HUBIERA PACTADO
CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES

20. PRECIO DE REVENTA
IMPORTACIÓN
VINCULADA
PRECIO
% UTILIDAD BRUTA
REVENTA A
INDEPENDIENTES
PRECIO
EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL PRECIO DE REVENTA DE TRANSACCIONES
INDEPENDIENTES POR EL RESULTADO DE DISMINUIR DE LA UTILIDAD EL
PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA QUE HUBIERA SIDO PACTADO CON O
ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES COMPARABLES
P. DE REVENTA (1 - GCIA. BRUTA) = PRECIO COMP. DE LA IMP
VINCULADA
VTAS NETAS

21. COSTO MÁS BENEFICIO
COSTO DEL BIEN
O SERVICIO
INDEPENDIENTE
COSTO
% UTILIDAD BRUTA
EXPORTACIÓN A
VINCULADAS
PRECIO EXPO
EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL COSTO DE LOS BIENES, SERVICIOS U OTRAS
TRANSACCIONES POR EL RESULTADO DE ADICIONAR A LA UNIDAD EL
PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA APLICADO CON O ENTRE PARTES
INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES COMPARABLES
COSTO (1 + GANANCIA BRUTA) = PRECIO COMP. DE LA EXP VINC
COSTO DE VTAS

22. DIVISIÓN DE GANANCIAS
GG A N A N C I A G L O B A L L
A NANCIA GLO BA
EMP A
EMP B
EMP C
EMP D
LA QUE RESULTE DE APLICAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LAS
GANANCIAS
OBTENIDAS
ENTRE
PARTES
VINCULADAS,
LA
PROPORCIÓN EN QUE HUBIERAN SIDO ASIGNADAS ENTRE PARTES
INDEPENDIENTES.
REQUIERE:
• DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA GLOBAL
• ASIGNACIÓN DE LA PORCIÓN DE GANANCIA GLOBAL EN FUNCIÓN DE
ACTIVOS, COSTOS Y GASTOS

23. MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN
EMP A
C1
C2
C3
MARGEN
DE
GANANCIA
OPERATIVA
APLICABLE
A
LAS
TRANSACCIONES ENTRE PARTES VINCULADAS QUE SE DETERMINA
PARA GANANCIAS OBTENIDAS POR ALGUNA DE ELLAS EN
TRANSACCIONES
COMPARABLES,
O
EN
TRANSACCIONES
COMPARABLES CON INDEPENDIENTES

24. COMPARABILIDAD
DEFINICIÓN
•
SERÁN CONSIDERADAS C0MPARABLES
CIONES ANALIZADAS CUANDO:
AQUELLAS
TRANASAC-
1. NO EXISTAN DIFERENCIAS QUE AFECTEN EL PRECIO, EL
MARGEN
DE
GANANCIAS
O
EL
MONTO
DE
LA
CONTRAPRESTACIÓN, A QUE SE REFIEREN LOS MÉTODOS DE
JUSTIFICACIÓN , Y
2. EN CASO DE EXISTIR, TALES DIFERENCIAS SE ELIMINEN EN
VIRTUD DE AJUSTES QUE PERMITAN UN GRADO SUSTANCIAL DE
COMPARABILIDAD.
•
NO EXISTE LA POSIBILIDAD DE APLICAR EL RÉGIMEN DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA SIN EFECTUAR LA COMPARABILIDAD ENTRE
LAS OPERACIONES VINCULADAS E INDEPENDIENTES EN TODOS
AQUELLOS
ASPECTOS
Y
CONDICIONES
CON
INCIDENCIA
ECONÓMICA.

25. COMPARABILIDAD
-
MOMENTO EN QUE PROCEDE LA COMPARABILIDAD
-
COMPARABLES INTERNOS y EXTERNOS
-
CARACTERÍSITICAS ECONÓMICAS RELEVANTES
-
RECONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES REALES LLEVADAS A
CABO
-
DESCONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES LLEVADAS A CABO,
SÓLO CUANDO:
+ LA SUSTANCIA DE LA OPERACIÓN SEA DIFERENTE DE LA
FORMA ADOPTADA, Y
+ LA FORMA ADOPTADA VARÍE COMPLETAMENTE DE LA QUE
HUBIERAN ADOPTADO PARTES INDEPENDIENTES

26. COMPARABILIDAD
FACTORES
•LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS
•ANÁLISIS FUNCIONAL
•CLAÚSULAS CONTRACTUALES
•CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS
•ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS

27. COMPARABILIDAD
CARACTERÍSTICAS TRANSACCIÓN
•BIENES TANGIBLES – VENTA O PAGO POR EL USO O CESIÓN DE USO
+ Características físicas del bien
+ Calidad
+ Confiabilidad
+ Disponibilidad
+ Volumen de Oferta
•BIENES INTANGIBLES - EXPLOTACIÓN O TRANSFERENCIA
+ Forma asignada a la transacción: Venta, cesión de uso o derecho al
uso
+ Exclusividad, restricciones o limitaciones espaciales
+ Singularidad del bien: patentes, fórmulas, procesos, diseños,
modelos, derechos de autor, marcas o activos similares, transferencia
de tecnología, etc.
+ Capacidad potencial de generar ganancias (valor de las ganancias
futuras
+ Duración del contrato

28. COMPARABILIDAD
ANÁLISIS FUNCIONAL
UTILIDAD
ACTIVOS
RIESGOS
FUNCIONES

29. COMPARABILIDAD
ANÁLISIS FUNCIONAL
•SE DEBEN ANALIZAR Y COMPARAR :
-LAS FUNCIONES O ACTIVIDADES
+ Diseño y fabricación
+ Investigación y desarrollo
+ Compra, distribución y comercialización
+ Publicidad
+ Transporte
+ Financiación
+ Control Gerencial
+ Servicios post-venta
- LOS RIESGOS ASUMIDOS
+ Comerciales: fluctuaciones de costos de insumos
+ Financieros: variaciones en el tipo de cambio, tasa de interés
- LOS ACTIVOS UTILIZADOS
+ Uso de intangibles, ubicación

30. COMPARABILIDAD
TÉRMINOS CONTRACTUALES
LAS CLAÚSULAS CONTRACTUALES DEFINEN GENERALMENTE, DE
FORMA EXPRESA
O IMPLÍCITA, CÓMO SE REPARTEN LAS
RESPONSABILIDADES, RIESGOS Y RESULTADOS ENTRE LAS PARTES.
DEBEN ANALIZARSE LOS TÉRMINOS QUE PUEDAN A LLEGAR A
INFLUIR EN EL PRECIO O EN EL MARGEN INVOLUCRADO, TALES
COMO:
+ Formas de redistribución
+ Condiciones de pago
+Compromisos asumidos respecto de los volúmenes comprados o
vendidos
+ Duración del contrato
+ Garantías

31. COMPARABILIDAD
CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS
ES NECESARIO IDENTIFICAR EL O LOS MERCADOS CONSIDERANDO
LOS BIENES Y SERVICIOS ALTERNATIVOS DISPONIBLES.
LAS CIRCUNSTANCIAS RELEVANTES SON:
+ Localización geográfica del mercado
+ Dimensión
+ Grado de competencia y la posición competitiva relativa de
compradores y vendedores
+ Disponibilidad (riesgo) de bienes y servicios
+ Niveles de oferta y demanda
+ Poder adquisitivo de los de los consumidores,
+ Naturaleza y alcance de la reglamentación del mercado
+ Costos de producción y transporte
+ Nivel de mercado
+ Fecha de la operación

32. VINCULACIÓN
ANÁLISIS COMPARATIVO
CONVENIOS DOBLE IMPOSICION
ART. 9
EMPRESAS ASOCIADAS
A. Una empresa participe directa
indirectamente
1. Dirección, 2. Control, ó 3. Capital
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ART s/n a cont. del ART 15
VINCULADAS
o Las empresas locales y del exterior con quienes
aquellos realicen transacciones estén sujetos de
manera directa o indirecta a:
1. Dirección ó 2. Control
de una empresa del otro Estado contratante
Ó
de las mismas personas físicas o jurídica
B. Las mismas personas participen directa
Ó
o indirectamente en:
estas últimas sea por:
1. Dirección, 2. Control, ó 3 Capital
de una empresa de un EC y de una empresa
del otro EC

33. COMPARABILIDAD
ANÁLISIS COMPARATIVO
CONVENIOS DOBLE IMPOSICIÓN
ART. 9
Y
en uno u otro caso las dos empresas estén,
en
sus
relaciones
comerciales
o
financieras,
unidas por
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ART s/n a cont. del ART 15
1. su participación en el capital
2. su grado de acreencias.
3. sus influencias funcionales ó de
cualquier otra índole contractuales o no
tengan el poder de decisión para orientar o
definir la o las actividades de las mencionadas
condiciones aceptadas o impuestas, que empresas
difieran de las que serían acordadas por
empresas independientes

34. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
a. Un sujeto posea la totalidad o parte mayoritaria del
capital de otro
A
País A
B
País B

35. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
b.1. Un sujeto en común como poseedor total o mayoritario de
sus capitales
B SA
País B
A SA
C SA
País C
País A
D SA
País D

36. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
b.2. Un sujeto en común que posea participación total o mayoritaria en el capital de uno o más sujetos, e influencia
significativa en uno o más de los otros sujetos
B SA
País B
A SA
C SA
País C
País A
D SA
País D

37. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
b.3. Un sujeto en común que posea influencia significativa sobre
ellos simultáneamente
B SA
País B
C SA
País C
A SA
País A

38. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
c. Un sujeto posea los votos necesarios para formar la voluntad
social.
d. Dos o más sujetos posean directores, funcionarios o administradores comunes.
e. Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o
concesionario para la compra venta de bienes, servicios o
derechos, por parte de otro.
f.
Un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o
conocimiento técnico que constituya la base de sus
actividades, sobre las cuales este último conduce su negocio

39. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
g. Un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia
legal como personas jurídicas, a través de los cuales ejerce
influencia significativa en la determinación de los precios.
h. Un sujeto acuerde con otro cláusulas contractuales que
asumen el carácter de preferenciales en relación con las
otorgadas a terceros en similares circunstancias.
i. Un sujeto participe significativamente en la fijación de las
políticas empresariales, entre otras, el aprovisionamiento de
materias primas, la producción y/o la comercialización, de otro.
j. Un sujeto desarrolle una actividad de importancia sólo con
relación a otro, o su existencia se justifique únicamente en
relación con otro, verificándose situaciones tales como
relaciones de único proveedor o único cliente, entre otras.

40. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
k. Un sujeto provea en forma sustancial los fondos requeridos
para el desarrollo de las actividades comerciales de otro, entre
otras formas, mediante la concesión de préstamos o del
otorgamiento de garantías de cualquier tipo en los casos de
financiación provista por un tercero.
l. Un sujeto se haga cargo de las pérdidas o gastos de otro.
m. Los directores, funcionarios, administradores de un sujeto
reciban instrucciones o actúen en interés de otro.
n. Existan acuerdos, circunstancias o situaciones por las que se
otorgue la dirección a un sujeto cuya participación en el capital
social sea minoritaria.

41. VINCULACIÓN
ANÁLISIS DE CASO CONCRETO
ARGENTINA
BRASIL
XX ARGENTINA S.A.
EXPO
XX BRASIL S.A.
EXPORTACION DE BIENES “N”
XX ARGENTINA S.A.
TRADING BRASIL S.A.
XX BRASIL S.A.
SUBSIDIARIAS DEL GRUPO XX USA
S.A.
RED DE DISTRIBUCION
DE XX BRASIL S.A.
VENTA DE BIENES “N” A LOS DISTRIBUIDORES
EXCLUSIVOS DE XX BRASIL S.A.

42. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PROCESO COMPLETO DE CONTROL
 PARA QUÉ CONTROLAR?
 QUÉ CONTROLAR?
 A QUIÉN CONTROLAR?
 CÓMO CONTROLAR?

43. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PARA QUÉ CONTROLAR?
 CUMPLIR EL MANDATO LEGAL
 RESGUARDAR LA BASE IMPONIBLE NACIONAL
 DESALENTAR LA UTILIZACIÓN DE ESTRATEGIAS DE PLANIFICACIÓN FISCAL NOCIVA
 LIMITAR LA POSIBILIDAD DEL DESARROLLO DE MANIOBRAS ELUSIVAS Y/O EVASIVAS
ANTE LA PERCEPCIÓN DE RIESGO OBJETIVO DE SER FISCALIZADO
 ADQUIRIR EXPERIENCIA QUE PERMITA ANTICIPAR CONTINGENCIAS EN EL CONTROL Y
ADOPTAR MEDIDAS OPORTUNAS
 NO GENERAR DESEQUILIBRIO DE TRATO FISCAL ENTRE LOS CONTRIBUYENTES QUE
DESARROLLAN SU ACTIVIDAD SÓLO EN EL PLANO LOCAL Y LOS QUE LA EJERCEN EN EL
PLANO TRANSFRONTERIZO
 ALENTAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

44. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
¿QUÉ CONTROLAR?
 OBLIGACIONES FORMALES:
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES
APLICACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES FORMALES
 OBLIGACIONES MATERIALES
JUSTIFICACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
- ANÁLISIS FUNCIONAL
- PROCESO DE COMPARABILIDAD
- SELECCIÓN DE COMPARABLES
- RATIOS DE RENTABILIDAD
- RANGO DE MERCADO

45. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
¿A QUIÉN CONTROLAR?
 SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES EN FORMA INDIVIDUAL
- POR RAZONES PARTICULARES EN FUNCIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO
DETERMINADA PARA OPERACIONES INTERNACIONALES
- POR TIPO DE OPERACIONES, INCLUÍDAS LA REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES
- POR DESVÍOS EN SUS RESULTADOS Y EN SU SITUACIÓN PATRIMONIAL, EN RELACIÓN
A LOS INDICADORES DEL SECTOR ECONÓMICO AL QUE PERTENECE
- POR CIRCUNSTANCIAS Y/O SITUACIONES DEL CONTEXTO ECONÓMICO
INTERNACIONAL

46. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS
 MARCO LEGAL ADECUADO
 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
 DISPONIBILIDAD DE INFORMACIÓN: INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN INTERNACIONAL
 COOPERACIÓN INTERNACIONAL

47. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS
 ESTUDIOS ECONÓMICOS SECTORIALES
 BASES PROPIAS DE AFIP
 BASES EXTERNAS DE AFIP
BCRA – INPI – SISTEMAS ADUANEROS INTERNACIONALES - INTERNET
 ANÁLISIS DE LOS ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
 MATRIZ DE RIESGO DE OPERACIONES INTERNACIONALES
 DICTAMEN TÉCNICO TRIBUTARIO

48. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ALGUNAS EXPERIENCIAS
 890 CONTRIBUYENTES QUE TRIANGULAN EXPORTACIONES – VERIFICACIÓN DE LA
SUSTANCIA ECONÓMICA DEL INTERMEDIARIO
 EN 4 SECTORES EL 54% DE LOS CONTRIBUYENTES PRESENTAN RATIOS DE RENTABILIDAD Y
ENDEUDAMIENTO NO ACORDES CON LOS VALORES DEL SECTOR
 SE DETECTARON 2882 CONTRATOS NO REGISTRADOS EN EL INPI Y 6205 CONTRATOS CON
DIFERENCIAS EN LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LA FUENTE
 SE INTIMARION 1257 CONTRIBUYENTES POR OMISIÓN EN LA PRESENTACIÓN DE 4610
DECLARACIONES JURADAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES (2008)
 SE DETECTARON 589 CONTRIBUYENTES POR U$S 110 MILLONES QUE OPERARON CON
PARAÍSOS FISCALES Y NO PRESENTARON DECLARACIONES JURADAS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
 EMPRESAS BAJO FISCALIZACIÓN POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN TODO EL PAÍS

49. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
TEMAS DE ESPECIAL INTERÉS
 ANÁLISIS FUNCIONAL
 ANÁLISIS DE COMPRABILIDAD
 SELECCIÓN DE COMPARABLES
 AJUSTES A LA COMPARABILIDAD – INSUFICIENCIA DE INFORMACIÓN
 RATIOS DE RENTABILIDAD EN EL MÉTODO MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN
 SELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODO
49

50. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
TEMAS DE ESPECIAL INTERÉS
 SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES EN FORMA INDIVIDUAL
- POR RAZONES PARTICULARES EN FUNCIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO
DETERMINADA PARA OPERACIONES INTERNACIONALES
- POR TIPO DE OPERACIONES, INCLUÍDAS LA REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES
- POR DESVÍOS EN SUS RESULTADOS Y EN SU SITUACIÓN PATRIMONIAL, EN RELACIÓN
A LOS INDICADORES DEL SECTOR ECONÓMICO AL QUE PERTENECE
- POR CIRCUNSTANCIAS Y/O SITUACIONES DEL CONTEXTO ECONÓMICO
INTERNACIONAL

51. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ESTUDIO PR. DE TRANSFERENCIA
 FINALIDAD Y ALCANCE
 CONTENIDO
DOCUMENTACIÓN
 NO SE HA DEFINIDO UN TIPO ESPECÍFICO. ES POSIBLE UTILIZAR CUALQUIER MEDIO DE
PRUEBA LEGALMENTE VÁLIDO SIEMPRE QUE RESPALDE ACABADAMENTE LOS ASPECTOS
RESPECTIVOS
 LA ENUMERACIÓN DE SITUACIONES A JUSTIFICAR NO ES TAXATIVA. ES UN LISTADO
MÍNIMO PARA ELABORAR EL CUERPO DOCUMENTAL
 LA DOCUMENTACIÓN DEBE SER CONTEMPORÁNEA Y EXISTIR AL MOMENTO DEL
VENCIMIENTO DE LAS DECLARACIONES JURADAS
51