La omisión de informar al contribuyente sobre su derecho a corregir su situación fiscal no invalida las acciones de la autoridad fiscal, sino que sólo da lugar a responsabilidad administrativa para el servidor público responsable. Aunque no se informe al contribuyente sobre este derecho, puede ejercerlo desde el inicio de la fiscalización hasta antes de la notificación del crédito fiscal. Este derecho opera de pleno derecho sin necesidad de autorización.

1. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LA OMISIÓN DE INFORMAR EL DERECHO PARA
CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL, PREVISTO EN EL ARTÍCULO 2o., FRACCIÓN XIII, DE
LA LEY FEDERAL RELATIVA, NO INVALIDA LA ACTUACIÓN DE LA AUTORIDAD Y SÓLO
DA LUGAR A FINCAR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA AL SERVIDOR PÚBLICO
QUE INCURRIÓ EN ESA CONDUCTA. El artículo 2o. de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente prescribe un listado de éstos, entre los que se encuentra el previsto en su fracción
XIII, relativo a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales. Por su parte, el tercer párrafo de la
fracción XII del mencionado precepto precisa que el no informar al contribuyente sobre sus
derechos y obligaciones no invalida las actuaciones que lleve a cabo la autoridad y únicamente
dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor público que incurrió en
dicha conducta. Consecuentemente, aun cuando la autoridad hacendaria no dé a conocer al
contribuyente la posibilidad que tiene de corregir su situación fiscal, dicha omisión no afecta la
validez del procedimiento fiscalizador, pues aquél está en condiciones de ejercer ese derecho
desde el inicio de las atribuciones de revisión y hasta antes de que se le notifique el crédito
fiscal. Además, el artículo 14 de la referida ley precisa que ese beneficio no está sujeto a
autorización alguna, lo que significa que opera de pleno derecho y por disposición expresa de
la ley.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO DEL
DÉCIMO SEXTO CIRCUITO.
Revisión fiscal 371/2008. Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 5 de diciembre de 2008.
Unanimidad de votos. Ponente: Víctor Manuel Estrada Jungo. Secretario: Erubiel Ernesto
Gutiérrez Castillo.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época, Tomo XXIX, p. 1883,
Materia Administrativa, Tesis XVI.1o.A.T.29 A, Aislada, Registro 167528, abril de 2009.