EMPRESARIAL

1. Página 1 de 23
FINANZAS PÚBLICAS
Se conoce como finanzas al estudio de la circulación del dinero. Esta rama de la
economía se encarga de analizar la obtención, gestión y administración de fondos.
Lo público, por su parte, hace referencia a aquello que es común a toda la
sociedad o de conocimiento general.
Las finanzas públicas están compuestas por las políticas que instrumentan el
gasto público y los impuestos. De esta relación dependerá la estabilidad
económica del país y su ingreso en déficit o superávit.
El Estado es el responsable de las finanzas públicas. El principal objetivo estatal a
través de las finanzas públicas suele ser el fomento de la plena ocupación y el
control de la demanda agregada.
La intervención del Estado en las finanzas, por lo tanto, se da a través de la
variación del gasto público y de los impuestos. El gasto público es la inversión que
realiza el Estado en distintos proyectos de interés social. Para poder concretar las
inversiones, es decir, mantener el gasto público, las autoridades deben asegurarse
de recaudar impuestos, que son pagados por todos los ciudadanos y empresas de
una nación.
El gasto público, por otra parte, puede funcionar como estímulo del consumo. El
Estado está en condiciones de generar puestos de empleo, lo que otorgará
salarios a la gente y dinero para consumir.
Los impuestos suelen estar vinculados a los ingresos de las personas: a mayores
ingresos, mayores impuestos para pagar. Hay impuestos que son considerados
recesivos, ya que afectan de la misma forma a la población con menores ingresos
y a las clases altas.
La eterna discusión: lo público y lo privado
Existen muchas controversias en torno a las actividades que pertenecen al
sector público y las que deben ser representadas por el sector privado.
Algunas personas piensan que la labor del gobierno reside únicamente en
intervenir e invertir en cuestiones relacionadas con la administración de la
justicia y la seguridad; otras opinan que tanto los servicios como la
administración de los recursos geológicos de un lugar deben ser
administrados por sus Estados. En torno a esta discusión se ha establecido
desde hace décadas un conflicto que no termina de sanear: privatizar o estatizar.
Según lo exponen los autores Schultz y Harris se entiende por finanzas públicas el
estudio de los hechos y de la técnica utilizada por un Estado para obtener y gastar
los fondos de los cuerpos gubernamentales. Es decir que se trata de una ciencia
en la que se organizan y comprenden todos los manejos de las finanzas
gubernamentales.
La estatización o nacionalización hace referencia al conjunto de decisiones
tomadas por un Estado para sumir la administración de una empresa que hasta el
momento pertenece a una entidad privada. Dicho concepto proviene de las ideas
impuestas por el socialismo, donde se intentaba eliminar el capital privada y donde
el Estado sería el encargado de administrar toda la industria.

2. Página 2 de 23
La privatización es el concepto inverso a la estatización, donde el Estado deja en
manos privadas un bien de carácter gubernamental. Este concepto puede
relacionarse más con propuestas capitalistas, donde el capital pertenece a
manos privadas. Es necesario aclarar que en algunos países como Estados
Unidos, ciertos servicios que deberían pertenecer al orden estatal han sido
privatizados, como la salud, es importante que las sociedades luchen contra este
tipo de privatizaciones que puedan traer como consecuencia que alguno de sus
ciudadanos no puedan recibir atención a sus necesidades más imprescindibles.
Hoy en día una de las principales responsabilidades de este sector de la economía
es promover una vida sostenible, un equilibrio social y ambiental e invertir
para alcanzar dichos objetivos. Para ello deben investigar las formas en las que
el sistema funciona, analizar si las decisiones del Estado o cualquier otra entidad
con poder público con respecto al aprovechamiento de los recursos materiales y
financieros, y la forma en la que se distribuye la riqueza que se obtiene de la
explotación de dichos recursos.
Lamentablemente, no se cumple del todo esta responsabilidad y quienes se
encuentran dirigiendo las labores de las finanzas públicas, suelen hacer la vista
gorda mientras los que pertenecen a las entidades antes citadas se
enriquecen malversando fondos o aprovechándose de los bienes de orden
público.

3. Página 3 de 23
Es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de
la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de
cobertura con equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas.
Establece los límites de gastos durante el año fiscal, por cada una de las
Entidades del Sector Público y los ingresos que los financian, acorde con la
disponibilidad de los Fondos Públicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal.
Mediante la Ley Nº 30281 se aprobó la Ley de Presupuesto Público del año
2015, la citada ley fue producto de un amplio debate realizado en el mes de
noviembre en el Congreso de la República, en donde se logró concertar con las
diferentes ideas y opciones políticas que hay en el país, en beneficio de la
población y continuar con la reducción de la pobreza y las brechas de desarrollo
que afectan a la población.
El Estado en el cumplimiento de sus funciones, tiene al Presupuesto Público
como uno de sus primordiales instrumentos de gestión pública para asignar de
una manera eficiente y eficaz sus recursos con el fin de que las entidades
públicas puedan cumplir sus metas y prioridades. Es así que conociendo la
Importancia del Presupuesto Público, el Ministerio de Economía y Finanzas,
pone a disposición de la población la Guía de Orientación al Ciudadano de la
Ley de Presupuesto del año 2015, el cual presenta de manera amigable, una
actualización de la Guía que se publicó en el mes de setiembre de 2014,
conteniendo la información definitiva del presupuesto aprobada por el Congreso
de la República.
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO
Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades del Sector Público en todas sus fases;
está integrado por la Dirección General del Presupuesto Público, dependiente
del Viceministerio de Hacienda, y por las Unidades Ejecutoras a través de las
oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados
con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público
que administran fondos públicos.
PROGRAMA PRESUPUESTAL
Unidad de programación de las acciones del Estado que se realizan en
cumplimiento de las funciones encomendadas a favor de la sociedad. Se justifica
por la necesidad de lograr un resultado para una población objetivo, en
concordancia con los objetivos estratégicos de la política de Estado formulados
por el Centro Nacional de Planeamiento Estratégico (CEPLAN), pudiendo
involucrar a entidades de diferentes sectores y niveles de gobierno.
CREDITO PRESUPUESTARIO
Dotación de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Público, con
el objeto de que las entidades públicas puedan ejecutar gasto público. Es de
carácter limitativo y constituye la autorización máxima de gasto que toda
entidad pública puede ejecutar, conforme a las asignaciones individualizadas de

4. Página 4 de 23
gasto, que figuran en los presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos
aprobados.
GASTOS PUBLICOS
Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos
de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos
presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación
de los servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las
funciones y objetivos institucionales.
PRESUPUESTO PÚBLICO
El presupuesto del Sector Público, de forma similar al presupuesto de cualquier
empresa o familia, está sujeto a una restricción impuesta por la cantidad
limitada de recursos disponibles para gastar. Este límite, en el caso del Estado,
se determina por la capacidad de recaudar ingresos, principalmente a través de
los distintos impuestos, gravámenes, contribuciones, y tasas que los
ciudadanos pagamos. Si los ingresos no son suficientes, el Estado se endeuda
y esos recursos también forman parte del financiamiento del Presupuesto
Público.
¿Qué es el Presupuesto Público?
El presupuesto público es el documento oficial a través del cual se implementan
los planes del Gobierno estableciendo los ingresos disponibles y en qué se
piensa gastar, en función de las prioridades, objetivos y metas del Estado.
¿Por qué es importante?
Es importante porque permite conocer el destino de los ingresos provenientes
del pago de impuestos, tasas y tarifas; también porque permite saber en qué se
usan los ingresos por la explotación de nuestros recursos naturales y para
informarme por qué se endeuda el Estado.
¿Qué información puedo conocer?
Puedo conocer: ¿Cuánto se gasta?, ¿En qué se gasta?, ¿Para qué se gasta?,
¿En dónde se gasta?, ¿Cuáles son las prioridades del gasto?,
¿Cuáles son los objetivos a cumplir?
¿Por qué debe ser transparente?
Debe ser transparente para que la ciudadanía conozca y vigile el uso de los
recursos públicos que provienen principalmente de los impuestos que pagan y
para que las Entidades Públicas rindan cuentas de manera correcta y oportuna
Ingresos del Presupuesto Público
Los ingresos del Presupuesto son resultado de estimaciones del
comportamiento de las principales variables económicas que inciden en la
recaudación de ingresos, y de las metas fiscales (déficit/superávit fiscal y de
deuda pública) que se deben cumplir para mantener unas finanzas públicas
sostenibles.
Los supuestos económicos y las metas fiscales se han establecido en el Marco
Macroeconómico Multianual (MMM), que es el documento oficial en donde se
señalan los lineamientos de política económica y fiscal para el año en que se

5. Página 5 de 23
elabora el presupuesto y los dos años siguientes en una perspectiva de
mediano plazo.
Entre las principales variables económicas, cuya evolución tienen una mayor
incidencia en los ingresos del presupuesto, destacan el crecimiento del
Producto Bruto Interno (indicador principal de la actividad económica), Tipo de
Cambio e Índice de Precios al Consumidor (principales variables monetarias) y
la Balanza Comercial compuesta por nuestras exportaciones e importaciones,
que a su vez dependerán de lo que suceda en el contexto internacional con el
desempeño económico de nuestros principales socios comerciales, el precio de
las materias primas, tasa de interés LIBOR, entre otros.
El Presupuesto también toma en consideración el cumplimiento de las metas
fiscales como el mantener un nivel de endeudamiento moderado para no recargar
el costo a las futuras administraciones y generaciones.

6. Página 6 de 23
El Presupuesto Participativo es un instrumento de política y a la vez de gestión,
a través del cual las autoridades regionales y locales, así como las organizaciones
de la población debidamente representadas, definen en conjunto, cómo y a qué se
van a orientar los recursos, teniendo en cuenta los Objetivos del Plan de
Desarrollo Estratégico o Institucional, según corresponda, los cuáles están
directamente vinculados a la visión y objetivos del Plan de Desarrollo Concertado.
OBJETIVOS
Los principales objetivos del Presupuesto Participativo son:
 Promover la creación de condiciones económicas, sociales, ambientales y
culturales que mejoren los niveles de vida de la población y fortalezcan sus
capacidades como base del desarrollo, posibilitando acciones concertadas
que refuercen los vínculos de identidad, de pertenencia y las relaciones de
confianza.
 Mejorar la asignación y ejecución de los recursos públicos, de acuerdo a las
prioridades consideradas en los Planes de Desarrollo Concertados y los
Planes Sectoriales Nacionales, propiciando una cultura de responsabilidad
fiscal, sobre la base de acuerdos concertados.
 Reforzar la relación entre el Estado y la sociedad civil, en el marco de un
ejercicio de la ciudadanía que utilice los mecanismos de democracia directa
y democracia representativa generando compromisos y responsabilidades
compartidas.
INSTITUCIONES QUE LO REALIZAN
De acuerdo a lo establecido en la Constitución Política del Perú y las leyes
Orgánicas de Gobiernos Regionales y de Municipalidades, los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales formulan sus presupuestos de manera
participativa.
Por su parte, la Ley Marco del Presupuesto Participativo establece los parámetros
mínimos para el desarrollo del Presupuesto Participativo. Su reglamento y el
Instructivo establecen los procedimientos y mecanismos específicos para su
desarrollo.
El Presupuesto Participativo es:
 Transparencia y control ciudadano
 Modernización y democratización de la gestión pública
 Fortalecimiento de la gobernabilidad democrática del país
 Construcción de Capital Social
 Participación ciudadana en la planificación y gestión pública.
EL CONTROL PRESUPUESTARIO: INDICADORES DE DESEMPEÑO
Los indicadores de desempeño son una herramienta de seguimiento o monitoreo
que entrega información cuantitativa o cualitativa respecto del logro o resultado en
la provisión de los bienes o servicios generados por las instituciones públicas.
Establecen una relación entre dos o más variables, la que comparada con
períodos anteriores, productos similares o una meta o compromiso, permite

7. Página 7 de 23
analizar el desempeño y apoyar el proceso presupuestario, midiendo aspectos
claves para la gestión presupuestaria, tales como la capacidad de ejecución del
presupuesto institucional, procedimientos de compras y contrataciones públicas,
disponibilidad de recursos humanos, entre otros. Asimismo, permiten medir la
provisión de los bienes y servicios a los usuarios y sus principales características
(niveles de producción, costos promedio, cobertura, focalización y tiempos de
respuesta o resolución de reclamos a los usuarios) y el resultado intermedio o final
(efectos) que estos bienes y servicios generan en los usuarios finales.
Los indicadores de desempeño deben cumplir con un conjunto de requisitos:
• Deben ser pertinentes, permitiendo medir aspectos relevantes de la gestión
presupuestaria y de la gestión de una institución o entidad, como por ejemplo
entregar información de los productos estratégicos de dicha institución, de modo
de hacer seguimiento al grado de cumplimiento de sus objetivos.
• Deben permitir la comparabilidad a lo largo del tiempo, entre instituciones o
países, según sea el caso.
• Deben ser confiables, es decir debe existir la garantía de que los resultados
que muestran son independientes de quien efectúe su medición. Para ello se
requiere que los datos básicos de los indicadores estén sustentados en sistemas
de información que puedan ser auditados.
• Deben incorporar información que sea obtenida a costos razonables.
• Deben ser simples y comprehensivos, es decir, su número no puede exceder
la capacidad de análisis de quienes los van a usar.
• Deben ser independientes, respondiendo principalmente a las acciones
desarrolladas por la institución en vez de a factores externos.
• Deben ser verificables, estando claramente establecidas las fuentes de
información que permiten medir el indicador, las que deben estar disponibles para
su revisión.
• Deben ser de carácter público, esto es, ser conocidos y accesibles a todos los
niveles y estamentos de la entidad o institución, así como para el público usuario y
el resto de la administración pública.
Los indicadores deben permitir realizar mediciones en tres ámbitos de control:
proceso, producto y resultado:
• Ámbito de Proceso. Referido a actividades vinculadas con la ejecución o forma
en que el trabajo es realizado para producir los bienes y servicios públicos,
incluyendo procedimientos de compras, contratación de personal, procesos
tecnológicos, administración financiera, entre otros.
• Ámbito de Producto. Se refiere a los bienes y servicios públicos producidos,
provistos o entregados a los usuarios o beneficiarios, incluyendo las
Características o atributos más importantes de estos productos. Corresponden al
primer resultado de un programa o acción pública.
• Ámbito del Resultado. Este puede ser medido como resultado intermedio o
final. El resultado intermedio corresponde al segundo tipo de resultados que se
produce en una secuencia de tiempo, se relacionan con el propósito de los
programas públicos y por tanto dependen de la provisión del bien o servicio que se
entrega y no de factores externos. Se refieren a cambios en el comportamiento,

8. Página 8 de 23
estado, actitud o certificación de los beneficiarios una vez recibidos los bienes o
servicios de un programa o acción pública. La ocurrencia de los resultados
intermedios facilita y hace más probable alcanzar los resultados finales,
generando una cadena de valor. El resultado final o impacto corresponde a los
cambios permanentes en los beneficiarios debido a los bienes o servicios
recibidos e implica un mejoramiento sostenible en las condiciones de dichos
beneficiarios. Un resultado final suele expresarse como un beneficio de mediano y
largo plazo obtenido por la población atendida (aumento en el nivel de
remuneraciones de los jóvenes capacitados, reducción de la tasa de reincidencia
de jóvenes con problemas delictuales, etc.), por tanto su evaluación requiere de
asilar los factores externos a la ejecución del programa que podrían afectar sus
resultados.
Es posible medir cuatro dimensiones del desempeño:
• Eficacia: se refiere al grado de cumplimiento de los objetivos planteados, sin
considerar necesariamente los recursos asignados para ello.
• Eficiencia: describe la relación entre la producción física de un bien o servicio y
los insumos o recursos que se utilizaron para alcanzar ese nivel de producción. En
otros términos, se refiere a alcanzar un cierto nivel de producción de bienes o
servicios, utilizando el mínimo de recursos posibles.
• Economía: se relaciona con la capacidad de una institución pública para generar
y movilizar adecuadamente los recursos financieros en el marco de sus objetivos.
• Calidad del servicio: es una dimensión específica del concepto de eficacia
referida a la capacidad de la institución para responder a las necesidades de sus
beneficiaros y usuarios.
Mide atributos de los bienes o servicios entregados, tales como oportunidad,
accesibilidad, precisión y continuidad en la entrega del servicio, comodidad y
cortesía en la atención.
En la definición de indicadores de desempeño se debe tener presente cuál será la
fuente de información que permitirá cuantificar el indicador definido y la
periodicidad con que se contará dicha información. Las fuentes de información
pueden provenir de formularios, fichas de postulación, bases de datos, software,
reportes o informes. Por tanto, junto a la formulación del indicador debe quedar
establecido cuál será el medio de verificación que permitirá su cuantificación.
1. Indicadores de gasto público agregado
Aún cuando no son indicadores de desempeño presupuestario propiamente tal, se
considera pertinente incluir en esta revisión indicadores del gasto público total y de
composición del gasto público, ya que permiten contextualizar las comparaciones
entre países, considerando el tamaño del Estado y las prioridades de política
pública reflejadas en la disponibilidad de recursos para los distintos sectores y
niveles de gobierno
CUADRO N° 1
INDICADORES DEL GASTO
NOMBRE
DEL
FORMULA DE
CALCULO
AMBITO DE
CONTROL/
FUENTE DE
INFORMACIÓN
PERIODICIDAD
DE LA

9. Página 9 de 23
INDICADO
R
DIMENSIÓN
DEL
DESEMPEÑO
MEDICIÓN
Gasto del
gobierno
general
como
porcentaje
del PIB
Gasto total del
gobierno
central/Product
o interno
bruto
Eficiencia/
Proceso
Sistema de
Cuentas
Nacionales
Anual
Distribución
funcional del
gasto
del gobierno
central
Gasto gobierno
central
en sector X (1)
/Gasto
total del
gobierno
central
Eficiencia/
Proceso
Sistema de
Cuentas
Nacionales
Anual
Distribución
del
gasto del
gobierno
general por
nivel de
gobierno
(central,
subnacional
y local)
Gasto nivel de
gobierno
Y (2) / Gasto
total del
gobierno
general
Eficiencia/
Proceso
Eficiencia/
Proceso
Sistema de
Cuentas
Nacionales
Anual
2. Indicadores de prácticas presupuestarias
Los indicadores de prácticas presupuestaria analizados por la OECD incorporan
distintos tipos de información requerida para la toma de decisiones a lo largo del
ciclo presupuestario (formulación, discusión/aprobación, ejecución y evaluación).
CUADRO N° 2
INDICADORES DE PRÁCTICAS PRESUPUESTARIAS.
ETAPA DE FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO
NOMBRE
DEL
INDICADOR
FORMULA
DE
CALCULO
AMBITO DE
CONTROL/
DIMENSIÓN
DEL
DESEMPEÑO
FUENTE DE
INFORMACIÓN
PERIODICIDAD
DE LA
MEDICIÓN
Tipo de regla
fiscal
utilizada
No
corresponde
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD:
Budget
Practices and
Procedures
Bianual

10. Página 10 de 23
Existencia de
marcos de
gasto de
mediano
plazo
No
corresponde
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual
Número de
años
que incorpora
el
marco de
gasto de
mediano
plazo
No
corresponde
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual
Porcentaje
que
representa el
gasto
obligatorio
del
proyecto de
Ley de
Presupuestos
presentado
por el
ejecutivo
Gasto
obligatorio
incorporado
en el
proyecto
de Ley de
Presupuestos
/
Total de
recursos
incorporados
en el
proyecto de
Ley de
Presupuestos
presentado
por el
ejecutivo
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual
CUADRO N° 3
INDICADORES DE PRÁCTICAS PRESUPUESTARIAS.
ETAPA DE DISCUSIÓN/APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO
NOMBRE
DEL
INDICADOR
FORMULA
DE
CALCULO
AMBITO DE
CONTROL/
DIMENSIÓN
DEL
DESEMPEÑO
FUENTE DE
INFORMACIÓN
PERIODICIDAD
DE LA
MEDICIÓN
Existencia de
restricciones al tipo
de modificaciones
que puede realizar
el
Parlamento al
proyecto de Ley de
Presupuestos
No
corresponde
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual

11. Página 11 de 23
presentado por el
ejecutivo
Número de
indicaciones
realizadas y
aprobadas por el
parlamento al
proyecto de Ley de
Presupuestos
presentado por el
ejecutivo
No
corresponde
Eficacia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual
Porcentaje
del gasto
total afectado
por las
indicaciones
realizadas
por el
parlamento al
proyecto de
Ley de
Presupuestos
presentado
por el
ejecutivo
Gasto
afectado por
las
indicaciones
realizadas
por
el parlamento
al proyecto
de
Ley de
Presupuestos
/
Monto total
de recursos
involucrados
en el
proyecto
de Ley de
Presupuestos
presentado
por el
ejecutivo
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual
CUADRO N° 4
INDICADORES DE PRÁCTICAS PRESUPUESTARIAS.
ETAPA DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
NOMBRE DEL
INDICADOR
FORMULA
DE
CALCULO
AMBITO DE
CONTROL/
DIMENSIÓN
DEL
DESEMPEÑO
FUENTE DE
INFORMACIÓN
PERIODICIDAD
DE LA
MEDICIÓN
Tipos de
reasignación
de recursos
que
puede realizar
el
gobierno (poder
ejecutivo) una
No
corresponde
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual

12. Página 12 de 23
vez
aprobada la
Ley de
Presupuesto
Existencia de
flexibilidades
presupuestarias
para
transferir
recursos por
parte de las
entidades
públicas
No
corresponde
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual
Uso de los
saldos de
caja por parte
de los
Ministerios
Sectoriales
No
corresponde
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
Bianual
CUADRO N° 5
INDICADORES DE PRÁCTICAS PRESUPUESTARIAS.
ETAPA DE EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO
NOMBRE
DEL
INDICADOR
FORMULA
DE
CALCULO
AMBITO DE
CONTROL/
DIMENSIÓN
DEL
DESEMPEÑO
FUENTE DE
INFORMACIÓN
PERIODICIDAD
DE LA
MEDICIÓN
Tipo de
instrumentos
utilizados
para revisar
el
desempeño
No
corresponde
Eficacia /
Proceso
Encuesta
OECD: Budget
Practices and
Procedures
3. Indicadores de Gestión del Recurso Humano en el Sector
Público
El gasto público en recurso humano representa una proporción significativa del
gasto público total,
exhibiendo además un importante grado de inercia9. Adicionalmente, gran parte
del éxito en la implementación de las políticas y programas públicos está en
manos de las personas contratadas por los distintos niveles de gobierno.
CUADRO N° 6
INDICADORES DE GESTIÓN DEL RECURSO HUMANO
NOMBRE FORMULA AMBITO DE FUENTE DE PERIODICIDAD

13. Página 13 de 23
DEL
INDICADOR
DE
CALCULO
CONTROL/
DIMENSIÓN
DEL
DESEMPEÑO
INFORMACIÓN DE LA
MEDICIÓN
Porcentaje
del
empleo en el
gobierno
general
respecto de
la
fuerza laboral
Nº personas
empleadas
por el
gobierno
general/ Nº
total de
personas en
la
fuerza
laboral
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD:
Comparison of
Employment in
the Public
Domain
(CEPD)
Cada 5 años
Distribución
del
empleo
público
entre los
distintos
niveles de
gobierno
(central,
subnacional y
local)
Nº personas
empleadas
por el nivel
de gobierno
Y (1) /Nº
total de
personas
empleadas
por el
gobierno
general
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD:
Comparison of
Employment in
the Public
Domain
(CEPD)
Cada 5 años
Porcentaje de
mujeres
empleadas
en el
gobierno
central
Nº de
mujeres
empleadas
por el
gobierno
central / Nº
total de
personas
empleadas
por el
gobierno
central
Eficiencia /
Proceso
Encuesta
OECD:
Comparison of
Employment in
the Public
Domain
(CEPD)
Cada 5 años
4. Otros: Indicadores de Procesos de Compras Públicas
Adicionalmente a los indicadores de gasto, prácticas presupuestarias y gestión del
recursos humano, se considera relevante incluir en esta revisión indicadores que
contribuyen a aumentar el nivel de transparencia en el uso de los recursos
públicos. Tal es el caso de indicadores que permiten medir la integridad en el
manejo de las compras públicas, esto considerando la importante cantidad de
recursos que el Estado destina para la compra de bienes y servicios.

14. Página 14 de 23
CUADRO N° 7
NOMBRE
DEL
INDICADOR
FORMULA
DE
CALCULO
AMBITO DE
CONTROL/
DIMENSIÓN
DEL
DESEMPEÑO
FUENTE DE
INFORMACIÓN
PERIODICIDAD
DE LA
MEDICIÓN
Gasto del
gobierno
central por
concepto
de compras
públicas
como
porcentaje
del PIB
Gasto total
del
gobierno
central por
concepto de
compras
públicas
/Producto
interno bruto
Eficiencia /
Proceso
Encuesta Sin
información
Porcentaje
del
gasto por
concepto
de compras
públicas
adjudicado
a través de
un
proceso
concursable
Gasto por
concepto de
de compras
públicas
adjudicado a
través de
un proceso
concursable/
Gasto
total del
gobierno
central por
concepto
de compras
públicas
Eficiencia /
Proceso
Encuesta Sin
información
ALGUNOS INDICADORES MEDIDOS
• Gasto del gobierno general como porcentaje del PIB
• Distribución funcional del gasto del gobierno central
• Distribución del gasto del gobierno general por nivel de gobierno (central,
subnacional y local)
• Porcentaje del gasto del gobierno central destinado a transferencias (o bienes y
servicios)
• Porcentaje que representan los gastos obligatorios respecto de los recursos
incorporados en el proyecto de Ley de Presupuestos presentado por el ejecutivo
• Porcentaje que representa el gasto extra presupuestario respecto del total de
recursos incorporados en el proyecto deLey de Presupuestos presentado por el
ejecutivo
• Porcentaje del gasto público que incorpora información de desempeño junto a la
Ley de Presupuestos

15. Página 15 de 23
• Porcentaje del gasto total afectado por las indicaciones realizadas por el
parlamento al proyecto de Ley de Presupuestos presentado por el ejecutivo
• Porcentaje del empleo en el gobierno general respecto de la fuerza laboral
• Distribución del empleo público entre los distintos niveles de gobierno (central,
subnacional y local)
• Porcentaje de personas mayores de 50 años empleadas por el gobierno central
• Porcentaje de mujeres empleadas en el gobierno central
• Porcentaje de las personas empleadas por el gobierno central que son parte del
servicio civil (funcionarios de carrera)
• Porcentaje de instituciones públicas cuyo alto directivo es seleccionado a través
de un concurso público

16. Página 16 de 23
Presupuesto por Resultados (PpR)
Es una estrategia de gestión pública que vincula la asignación de recursos a
productos y resultados medibles a favor de la población, que requiere de la
existencia de una definición de los resultados a alcanzar, el compromiso para
alcanzar dichos resultados por sobre otros objetivos secundarios o procedimientos
internos, la determinación de responsables, los procedimientos de generación de
información de los resultados, productos y de las herramientas de gestión
institucional, así como la rendición de cuentas.
El Presupuesto por Resultados (PpR) se implementa progresivamente a través de
los programas presupuestales, las acciones de seguimiento del desempeño sobre
la base de indicadores, las evaluaciones y los incentivos a la gestión, entre otros
instrumentos que determine el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la
Dirección General de Presupuesto Público, en colaboración con las demás
entidades del Estado.
Presupuesto por Resultados es una manera diferente de realizar el proceso de
asignación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del Presupuesto
Público. Implica superar la tradicional manera de realizar dicho proceso, centrado
en instituciones (pliegos, unidades ejecutoras, etc), programas y/o proyectos y en
líneas de gasto o insumos; a otro en el que eje es el Ciudadano y los Resultados
que éstos requieren y valoran.
El cambio en Presupuesto por Resultados:
 De las instituciones a los resultados que valora y requiere el
ciudadano: en la lógica tradicional, en el Congreso y al interior del Poder
Ejecutivo se debaten las asignaciones presupuestarias en función de las
instituciones, mientras que en la lógica del Presupuesto por Resultados (PpR), las
negociaciones y asignaciones deben realizarse en función de los resultados.
 De los insumos a los productos: tradicionalmente se asigna el
presupuesto según los insumos (como los son las remuneraciones, bienes y
servicios, etc.), que se enmarcaban bajo un programa o proyecto, mientras que
con el Presupuesto por Resultados (PpR) esas asignaciones se hacen por
insumos conectados a producto (vacunas aplicadas, libros distribuidos, etc.),
según estructuras de costos y modelos operativos.
 Del incrementalismo a la cobertura de productos: bajo el enfoque
Presupuesto por Resultados (PpR), primero debe establecerse recursos según
coberturas de productos y después se distribuye por instituciones según el papel
que desempeñan. En tal sentido, la aplicación de esta metodología obliga a
desarrollar estructuras de costos y a calcular costos unitarios de los productos que
se entrega al ciudadano, información esencial para cuantificar lo que cuesta un
producto y después distribuir el presupuesto por instituciones.
 Del control financiero a la efectividad del Estado: se involucra en
acciones que propicien una gestión efectiva del Estado, yendo más allá del simple
control financiero que se reduce a verificar si se gastó lo asignado según los
marcos normativos.
El PpR es una estrategia de gestión pública que vincula la asignación de recursos
a productos y resultados medibles a favor de la población, que requiere de la
existencia de una definición de los resultados a alcanzar, el compromiso para

17. Página 17 de 23
alcanzar dichos resultados por sobre otros objetivos secundarios o procedimientos
internos, la determinación de responsables, los procedimientos de generación de
información de los resultados, productos y de las herramientas de gestión
institucional, así como la rendición de cuentas.
Esta estrategia se implementa progresivamente a través de (i) los Programas
Presupuestales (PP), (ii) las acciones de seguimiento sobre la base de los
indicadores de desempeño y producción física, (iii) las evaluaciones
independientes, y (iv) los incentivos a la gestión, entre otros instrumentos que
determine el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General
de Presupuesto Público (DGPP), en colaboración de las demás entidades del
Estado.
Programas presupuestales
 Es una categoría presupuestaria
 Es un instrumento de PpR
 Es la unidad de programación de las acciones de las entidades públicas
(Artículo 3 de la Directiva de PP).
Avances en los Programas Presupuestales
En el marco de la progresividad de la reforma de Presupuestos por Resultados, al
año 2014 se cuenta con 73 Programas Presupuestales con diseños de
intervención definidos bajo objetivos de política nacional prioritarios, en el marco
del Plan Bicentenario Perú al 2021 del CEPLAN y con perspectiva de atención al
ciudadano, y para algunos PP involucran su implementación a nivel de los
gobiernos sub nacionales.
Es importante señalar que el 62,1% del presupuesto programable ya tiene un
enfoque hacia resultados al año 2014.
De los 73 PP diseñados bajo el enfoque del Presupuesto por Resultados, 40 PP
cuentan con un sistema de seguimiento de indicadores de desempeño de
resultados y productos. En esta línea el desarrollo de sistemas de información
genera información de los indicadores evidencias en el diseño de las
intervenciones públicas que serán utilizados como insumos para la elaboración del
diseño de intervenciones y para el monitoreo y evaluación de los mismos. A la vez
los indicadores de desempeño de las intervenciones públicas de estos 40 PP nos
facilita la comparación entre el avance del desempeño con la ejecución financiera
de cada programa presupuestal.
Adicionalmente se cuenta con 38 PP que involucran un nivel de articulación
territorial con los Gobiernos Regionales y/o Locales, de los cuales de forma
progresiva se viene brindando asistencia técnica a los equipos técnicos de los
sectores responsables de estos PP, a afectos de consolidar las intervenciones
específicamente en la provisión de los bienes y servicios de cada PP en
correspondencia a las competencias de los pliegos y en el marco del ciclo
presupuestal.
Finalmente se tiene previsto, consolidar los PP vigentes y ampliar la cobertura de
intervenciones públicas diseñadas usando un enfoque por resultados en sectores

18. Página 18 de 23
prioritarios.
Es ente marco que para el año 2015 se tiene previsto el diseño de nuevas
propuestas de PP sobre los temas identificados seleccionados sobre la base de: (i)
la identificación de objetivos de política nacional prioritarios, en el marco del Plan
Bicentenario Perú al 2021 del CEPLAN, que no vienen siendo atendidos por los
PP; o, (ii) asignaciones importantes de gasto
Seguimiento en el Presupuesto por Resultados
Definición de Seguimiento
Proceso continuo de recolección y análisis de información de desempeño sobre en
qué medida una intervención pública está logrando sus objetivos y cómo se está
ejecutando.
Objetivos del Seguimiento
 Verificar el logro de metas de resultados a favor de la
población beneficiaria y la ejecución de los bienes y servicios previstos en las
intervenciones públicas.
 Verificar la eficiencia en el uso de los recursos.
 Identificar a tiempo los problemas de ejecución que dificulten
los logros de los objetivos de una intervención pública.
 Mejorar la transparencia frente a los agentes internos y
externos.
Principales Actividades del Seguimiento en el marco del Presupuesto por
Resultados (PpR)
Como parte del Seguimiento del PpR la Dirección General de Presupuesto Público
realiza las siguientes actividades:
1. Seguimiento de la Ejecución Financiera y Física
Se realiza mediante la elaboración semestral del “Reporte de Seguimiento de
Ejecución Financiera y Ejecución de Metas Físicas”. Estos reportes se vienen
elaborando desde el año 2009 y se encuentran basados en la información
registrada en el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF).
Los reportes se remiten al Congreso de la República y a la Contraloría General de
la Republica (de acuerdo al artículo 83° de la Ley 28411, Ley General del Sistema
Nacional de presupuesto).
La información presentada en los reportes es la siguiente:
 Para las entidades (por nivel de gobierno) y departamentos:
 Porcentaje de ejecución financiera acumulada semestral/anual respecto del
Presupuesto Inicial Modificado (PIM), a nivel de Programa Presupuestal y
Pliegos responsables.
 Para los productos y las actividades considerados prioritarios en la
asignación presupuestal por las distintas Unidades Ejecutoras (UE):

19. Página 19 de 23
 Porcentaje de ejecución financiera semestral/anual acumulada respecto del
Presupuesto Inicial Modificado (PIM).
 Porcentaje de avance en la ejecución de la meta física semestral/anual.
Para facilitar el uso de la información, se publican archivos en formato Excel de las
tablas de los reportes y de información adicional por niveles de gobierno a nivel de
pliego (Gobiernos Nacional y Regionales) y agregada por departamentos (para los
tres niveles de Gobierno).
. Seguimiento de indicadores de desempeño
Se realiza mediante la elaboración anual de los “Reportes de Línea de Base” y
“Reportes de Progreso” de los programas presupuestales a partir de la medición
de los distintos indicadores de producto y resultados, que utilizan como fuente de
datos las encuestas realizadas por el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI) y los registros administrativos de las entidades responsables de
la medición de los indicadores.
Los reportes de seguimiento de indicadores de desempeño se vienen elaborando
desde el año 2008. El número de programas contenidos en estos reportes ha ido
aumentando cada año conforme crece la cantidad programas presupuestales y se
dispone de datos medidos de los indicadores.
La información de desempeño es dada a conocer a través de talleres de difusión
de los logros obtenidos por los Programas Presupuestales; así como a través de la
publicación de los rep
Adicionalmente a los Reportes de Indicadores de Desempeño, el aplicativo
RESULTA permite conocer el avance en los indicadores de desempeño de
resultados y productos de los distintos programas presupuestales que se han
diseñado bajo el enfoque del Presupuesto por Resultados de forma interactiva.
Mediante este aplicativo, el usuario puede acceder fácilmente a la información de
desempeño de los programas presupuestales o ubicar específicamente algún
indicador. Complementariamente, este aplicativo facilita la comparación entre el
avance del desempeño con la ejecución financiera de cada programa
presupuestal.
Desde esta perspectiva, y bajo el enfoque de avanzar hacia políticas públicas de
alta prioridad y alto desempeño, cabe mencionar que la información contenida en
RESULTA se irá incrementando a medida que se mejore el diseño de los
programas presupuestales, las fuentes de información de registros administrativos
de las entidades públicas y se incremente el número de indicadores medidos a
través de las encuestas del INEI.
2.1. Sobre los indicadores de desempeño
Ámbitos de control de los indicadores de desempeño
Los programas presupuestales, en sus matrices de marco lógico, tienen cuatro
niveles o ámbitos de control, Resultado Final, Resultado Específico, Productos y
Actividades. Los indicadores de desempeño miden alguna característica relevante
en tres de estos ámbitos:
 Producto: Cuantificación o caracterización de bienes / servicios producidos
/ entregados.

20. Página 20 de 23
 Resultado específico: Resultantes de la provisión de bienes o servicios en
el comportamiento, estado o actitud de la población objetivo.
 Resultado final: Grado de mejora en las condiciones de vida de la
población que es el objeto de las intervenciones públicas.
Dimensiones de los indicadores de desempeño
Desde el punto de vista del desempeño de cómo se viene ejecutando una
intervención pública o qué resultados se viene alcanzando, las dimensiones se
asocian al juicio que se realiza una vez finalizada la intervención, y las preguntas
que se intenta responder son en qué medida se cumplieron los objetivos, cuál es
el nivel de satisfacción de la calidad percibida por los usuarios, o cuán
oportunamente llegó el servicio. Estas dimensiones son:
 Eficacia: Mide el grado de cumplimiento de los objetivos planteados. Son
extensiones de la eficacia: Cobertura, focalización y capacidad para cubrir la
demanda actual. Ejemplo:
 Porcentaje de hogares a nivel nacional que tienen disposición sanitaria de
excretas (Cobertura).
 Porcentaje de hogares no pobres que son beneficiarios del programa
presupuestal (Focalización).
 Porcentaje de desempleados capacitados del total de desempleados
empadronados por el programa de capacitación. (Capacidad para cubrir la
demanda actual).
 Eficiencia: Mide la productividad de los recursos utilizados, mide la relación
entre la producción de un bien o servicio y los insumos utilizados. Ejemplo:
 Costo total del programa de becas/Total de beneficiarios.
 Ratio de fiscalizaciones realizadas entre cantidad de fiscalizadores.
 Calidad: Mide la capacidad de la intervención para responder en forma
rápida y directa a las necesidades de la población objetivo. Para esta medición se
puede utilizar como referencia estándares de entrega de bienes y servicios. Son
extensiones de la calidad: oportunidad, accesibilidad, precisión y continuidad en la
entrega de los servicios, satisfacción del usuario. Ejemplo:
 Porcentaje de beneficiarios que recibieron con retraso su subvención
económica (Oportunidad).
 Porcentaje de localidades cubiertas por un Centro de Cuidado Diurno
(Accesibilidad).
 Porcentaje de docentes que reciben acompañamiento pedagógico de
acuerdo al protocolo (Precisión).
 Porcentaje de viviendas que tiene suministro permanente de agua potable
(Continuidad).
 Porcentaje de hogares satisfechos con el servicio de telefonía fija
(Satisfacción del usuario).
 Economía: Mide la capacidad de administrar adecuadamente los recursos
financieros. Ejemplo:
 Gasto ejecutado/gasto programado.
 Porcentaje de ingresos propios de un municipio

21. Página 21 de 23
Características de los indicadores de desempeño
Los indicadores de desempeño deben de apuntar a cumplir ciertas características
que los hacen apropiados. En el marco de la progresividad del PpR, se realiza una
constante revisión del diseño y la medición de los indicadores con el fin de cumplir
con las siguientes características:
 Simples: El indicador debe ser de fácil elaboración.
 Específico: Indica de forma específica lo que se mide. Debe ser claro
sobre qué, dónde, cuándo y cómo se va a medir.
 Medible: Que permita cuantificar los cambios deseados.
 Apropiado o válido: Deben tener la capacidad de medir realmente el
fenómeno que se quiere medir y no otros de acuerdo a la lógica del programa.
 Realista: Es posible medirlo con los recursos disponibles y la experiencia
técnica de la institución encargada.
 Temporal: Permite que el avance en las metas se refleje en un plazo
determinado.
La definición, justificación, limitaciones, precisiones técnicas y todas las
características del indicador de desempeño están plasmadas en una Ficha
Técnica, a través de la cual se asegura la transparencia de la medición de un
indicador. Un modelo de ficha se encuentra en el link siguiente:
Ficha técnica de indicador de desempeño
En relación al acceso a información que aseguren la transparencia de los
resultados obtenidos, el INEI publica los documentos técnicos, bases de datos,
informes y documentación de las encuestas realizadas por el esta entidad.
Para mayor información sobre los objetivos, representatividad y tamaño de cada
encuesta desarrollada por el INEI, ver:
Encuestas realizadas por INEI en el marco del PpR
2.2 Proceso para la medición de indicadores de desempeño en el marco del
PpR
La medición del valor de un indicador es fruto de un proceso que requiere la
realización de distinta actividades con la participación de varias entidades. Este
proceso consta de nueve etapas que van desde la identificación de qué ámbito de
desempeño se desea medir hasta la difusión de los resultados de la medición. En
este proceso participan el pliego responsable del programa presupuestal, el INEI,
el MEF, y otras entidades de acuerdo a sus competencias.
El proceso se resume en el siguiente diagrama:
1. Pliego Responsable del Programa Presupuestal, identifica resultados o
productos de la matriz del Marco Lógico
2. Pliego Responsable del Programa Presupuestal; establece lo que se desea
medir como desempeño
3. Pliego Responsable del Programa Presupuestal, en coordinación con el
INEI y el MEF establece los referentes comparativos y metodológicos.

22. Página 22 de 23
4. El INEI u otra entidad calificada, construyen instrumentos de
medición/generan fuentes de información
5. El INEI u otra entidad calificada, validan el instrumento y la construcción de
indicadores.
6. El INEI u otra entidad calificada, recolecta los datos.
7. El INEI u otra entidad calificada, calculan los resultados indicados.
8. El MEF realiza el análisis de los resultados indicados.
9. El MEF realiza las acciones de comunicación y elabora los reportes.
Seguimiento del Gasto Social
3.1 Gasto Público dirigido a las Niñas, Niños y Adolescentes
El seguimiento del gasto público dirigido a niñas, niños y adolescentes (GPNNA)
tiene por objetivo cuantificar el avance en la ejecución del presupuesto destinado a
intervenciones que beneficien a la niñez y adolescencia, de manera directa e
indirecta y, en tal sentido, permitirá retroalimentar el diseño y evaluación de las
políticas orientadas a este grupo poblacional y proporcionar información relevante
a organizaciones de la sociedad civil. De esta manera, se contará con información
que repercutirá en la mejora de las condiciones de vida de la niñez y adolescencia
y en la promoción de su bienestar colectivo.
Para la construcción del GPNNA se consideran dos tipos de gastos:
 Gasto público específico en las niñas, niños y adolescentes (GPE). Es
todo gasto realizado por el sector público que tiene como población objetivo a las
niñas, niños y adolescentes, hasta los 17 años de edad. Se considera también
aquellos gastos dedicados a las familias y a población específica que tienen
repercusión directa en la mejora de calidad de vida de la niñez y adolescencia
(como profesores). En el GPE se contabiliza todo el presupuesto de las
estructuras funcionales programáticas que tienen incidencia directa en la niñez y
adolescencia.
 Gasto público no específico en las niñas, niños y adolescentes
(GPNE). Es todo gasto realizado por el sector público que tiene un beneficio
indirecto en la mejora de la calidad de vida de la niñez y adolescencia, desde su
concepción hasta los 17 años de edad. Son gastos dirigidos a las comunidades o
al total de la población que tienen una repercusión en el bienestar de la niñez, de
modo que se contabiliza una proporción de las estructuras funcionales
programáticas involucradas. Para efectos de determinar dicha proporción, se
aplica un ponderador a la estructura funcional programática que permita una
aproximación a la proporción de niñas, niños y adolescentes beneficiarios respecto
del total de la población a la que se dirige a la intervención.
Criterios para el cálculo del GPNNA
La estimación del GPNNA refleja el financiamiento de las políticas y, en general,
todas las acciones financiadas con recursos públicos dirigidos a la niñez y
adolescencia, y es la sumatoria de una serie de las estructuras funcionales
programáticas, que involucran gasto directo e indirecto en dicha población. Sobre
la estructura funcional programática, se aplican los siguientes criterios para definir
si es GPNNA:

23. Página 23 de 23
 Acciones centrales: no se consideran en la taxonomía por ser un gasto
orientado a la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros de una
entidad.
 Acciones comunes: se considera en su totalidad o una proporción
dependiendo del tipo de gasto al que se clasificó la categoría programática PP.
 Asignaciones presupuestarias que no resultan en productos (APNOP): se
analiza la actividad/acción de inversión/obra y/o los proyectos en esta categoría
presupuestal, sobre los cuales se considera en su totalidad o una proporción
dependiendo del tipo de gasto al que va dirigido.
 Programa Presupuestal:
 Porcentaje de ejecución financiera acumulada semestral/anual respecto del
Presupuesto Inicial Modificado (PIM), a nivel de Programa Presupuestal y
Pliegos responsables.
 Cuando el PP o grupo funcional no son tomados como gasto específico en
niñez y adolescencia, se desagrega para llegar a nivel de producto/proyecto
o actividad, y se seleccionan únicamente aquellos rubros que están
destinados a la niñez y adolescencia. Luego, se categoriza cada rubro
como GPE, GPNE o no se contabiliza como GPNNA.
Finalmente, cabe mencionar que la información del GPNNA es presentada en
función de los diversos planes involucrados en el marco de las acciones por la
infancia, como los resultados del Plan Nacional de Acción por la Infancia y la
Adolescencia (PNAIA), los ejes relacionados con la niñez de la Estrategia Nacional
de Desarrollo e Inclusión Social (ENDIS), el ciclo de vida, y los derechos de la
niñez.