El documento presenta el modelo COSO de control interno, que establece un marco para evaluar y mejorar los sistemas de control en las organizaciones, adoptado por instituciones como el Banco Mundial. Se discuten los cinco componentes del modelo: control del medio ambiente, riesgo inherente, actividades de control, información/ comunicación y monitoreo, junto con sus objetivos relacionados con la eficacia de operaciones, confiabilidad de reportes financieros y cumplimiento de normativas. Además, se menciona cómo el modelo responde a crisis y fraudes, enfatizando la responsabilidad compartida en la gestión del control interno.

1. Universidad Especializada del Contador Público Autorizado (UNESCPA) MAESTRIA EN AUDITORIA CON ENFASIS EN AUDITORIA FORENSE MODULO # 1 Fundamentos y teorías de Auditoria PROFESORA: ELBA DE RODRIGUEZ Tema: Informes COSO Preparado por el Grupo: Escape 1 Uro Cacho Luis Amaya Ruben Miniel Erick Marenco

2. KING Sudáfrica Cadbury Gran Bretaña Co. Co. Canadá COSO Commitee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Vienot Francia Peters Holanda Control Interno Marcos de Control para la Evaluación del Control Interno en el Mundo El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a través del mundo.

3. Informe COSO En 1992, COSO public ó el Sistema Integrado de Control Interno, un informe que establece una definici ó n com ú n de control interno y proporciona un est á ndar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control

4. COSO - Definición del Control Interno El Control Interno es un proceso efectuado en una entidad por el consejo de accionistas, la gerencia y otro personal designado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al logro de objetivos en las categorías siguientes:

5. COSO - Definición del Control Interno C ONTROL I NTERNO CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS APLICABLES CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

6. Control Interno (COSO) Informe “ coso” Presión pública para mejor manejo de recursos Numerosos escándalos, crisis financieras o fraudes Mejoramiento del Control Interno Mejoramiento del Control Interno Mejor Gobierno Corporativo Organizaciones de Contadores, ejecutivos de De finanzas, auditores internos

7. ASPECTOS IMPLÍCITOS EN LA DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO CI ES UN PROCESO C ONTROL I NTERNO CI LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS CI SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE SEGURIDAD CI FACILITA LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS

8. Orígenes, ventajas y limitaciones del modelo COSO El modelo de control COSO surgió como una respuesta de la profesión contable al escándalo del BCCI, que: Demostró que una entidad con un buen sistema de control interno podía estar conscientemente dedicada a cometer fraudes y defraudaciones Reveló que los controles apropiados para mitigar el riesgo de fraudes en los niveles inferiores de la organización son inadecuados para controlar a la Dirección

9. Responsabilidad Frente al Control Interno Quién es el Responsable del Control Interno? Alta Dirección de la Entidad Auditores Oficina de Control Fiscal Estado Directores Operativos Servidores Públicos y Empresas Privadas

10. Definición del Control Interno Qué? En qué Nivel? Para Qué? Control Interno Proceso efectuado por la Dirección, la alta Gerencia y el resto del personal Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los Objetivos Eficacia Eficacia y eficiente de las operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

11. Pirámide COSO Componentes

12. Matriz de COSO ACTIVIDAD 2 2 ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO RIESGO INHERENTE ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACION MONITOREO CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE 1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones Objetivos 2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Información / Comunicación - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad. Componentes Enfoque

13. Objetivos de Control Interno Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos. EFICIENCIA: Capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo de recursos, energía y tiempo. Se refiere básicamente a los Objetivos empresariales: • Rendimiento y rentabilidad • Salvaguarda de los recursos

14. Objetivos de Control Interno Reportes Financieros Elaboración y publicación de Estados Financieros confiables, y toda otras informaciones que deban ser publicada. Eficacia y Efectividad de las Operaciones Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

15. Objetivos de Control Interno Eficacia y Efectividad de las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento Cumplimiento con aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización Y de esta forma logra evitar: • Efectos perjudiciales para la reputación de la organización. • Contingencias. • Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas.

16. Matriz de COSO ACTIVIDAD 2 2 ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO RIESGO INHERENTE ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACION MONITOREO CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE 1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones Objetivos 2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Información / Comunicación - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad. Componentes Enfoque

17. Control del Medio Ambiente El control del medio ambiente establece el tono de la organización. Es la base para el resto de los componentes del Control Interno, proporcionando disciplina y estructura. CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO Los factores de control incluyen: Integridad y valores éticos Comité de Auditoria: experiencia, calidad de sus miembros, grado de implicación y vigilancia Filosofía de la gerencia y estilo de operación: afectan a la manera en que la entidad gestiona Estructura Organizacional: Marco de planificación. Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas y Procedimientos de R. Humanos

18. Riesgo Inherente Tomar las acciones necesarias para manejar los riesgos. RIESGO INHERENTE OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO Se deben determinar los riesgos de los factores críticos de éxito. Una evaluación de riesgos incluye: a. Estimación de la importancia del riesgo. b. Determinación de la probabilidad de que ocurra el riesgo. c. Consideración de como el riesgo debería ser manejado. Se busca: Eliminar, Reducir, aceptar y pasar o trasladar.

19. Actividades de Control Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo. ACTIVIDADES DE CONTROL OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO Puntos de control: Aprobaciones Autorizaciones Verificaciones Conciliaciones Seguridad de activos Segregación de funciones

20. Información y Comunicación La información pertinente se debe identificar, capturar y comunicar en forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades. INFORMACION Y COMUNICACION OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO Los sistemas de información producen reportes, sobre la operación, situación financiera y el cumplimiento con leyes y regulaciones, que hacen posible el operar y controlar el negocio .

21. Monitoreo El monitoreo es el proceso de evaluación del diseño y operación de los controles por parte del personal apropiado, siendo en tiempo y tomando acciones necesarias. MONITOREO OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO MONITOREO OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO El Monitoreo se aplica a todas las actividades dentro de la organización y algunas veces también a los contratistas externos.

22. Matriz de COSO 1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones 2.- Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de Control - Información / Comunicación - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO RIESGO INHERENTE ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACION MONITOREO CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

23. Evaluación a nivel Entidad y de Actividad El modelo del COSO requiere una evaluación a nivel de una actividad o transacción de un proceso. La evaluación a nivel proceso requiere una revisión específica del proceso o sub-procesos para identificar los riesgos y asegurarlos con controles suficientes entorno a la operación, informe financiero y cumplimiento de leyes. ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A OPERACIONES REPORTE FINANCIERO CUMPLIMIENTO RIESGO INHERENTE ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACION MONITOREO CONTROL DEL MEDIO AMBIENTES

24. Modelo Coso I y Coso II Relación entre Coso I y Coso II

25. Información Proporcionadas

26. GRACIAS