tributación

1. ULTIMAS MEDIDAS TRIBUTARIAS
PROMULGADAS EN EL MARCO DE LAS
FACULTADES LEGISLATIVAS
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

2. Principales modificaciones
 Reducción progresiva del ITF
 Reducción progresiva del ITAN
 Modificaciones al Código Tributario
 Mayor proporcionalidad en las Tablas de
Sanciones
 Modificaciones al Impuesto a la Renta e IGV
 Ley marco para la dación de exoneraciones
 Eliminación de exoneraciones

3. REDUCCION PROGRESIVA DEL ITF
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

4. Reducción progresiva del ITF
0.05%
0.06%
0.07%
0.08%
0
0.01
0.02
0.03
0.04
0.05
0.06
0.07
0.08
0.09
2007 2008 2009 2010
Fuente: El Peruano
Elaboración: DGPIP
Tasa

5. REDUCCION PROGRESIVA DEL ITAN
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

6. Reducción progresiva del ITAN
0.4%
0.5%
0.5%
0
0.1
0.2
0.3
0.4
0.5
0.6
2007 2008 2009
Fuente: El Peruano
Elaboración: DGPIP
Tasa

7. MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

8.  Se suspende el cobro de intereses moratorios
cuando la Administración Tributaria incumpla el
plazo legal para resolver una reclamación,
manteniendo el valor real.
 Se fija un plazo máximo para el llevar a cabo una
fiscalización.
 Se restringe la facultad de la Administración
Tributaria de impugnar las resoluciones del Tribunal
Fiscal en la vía judicial.
Modificaciones al Código Tributario

9.  Se ha clasificado a las infracciones en muy
graves, graves y leves.
 En determinadas infracciones se ha
introducido un nuevo esquema para la
determinación de la sanción
correspondiente, con el fin de lograr una
mayor proporcionalidad y razonabilidad.
Mayor proporcionalidad en las
Tablas de Sanciones

10. Sanciones basadas en la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT)
Tabla I Tabla II
Generadores de
rentas de 3ra.
categoría del
Impuesto a la Renta
Acogidos al RER y
personas que
perciben rentas de
4ta. categoría del
Impuesto a la Renta
Muy
grave
1 UIT 50% de la UIT
Grave 50% de la UIT 25% de la UIT
Leve 30% de la UIT 15% de la UIT
Mayor proporcionalidad en la Tabla
de Sanciones

11. Mayor proporcionalidad en la Tabla
de Sanciones
Sanciones basadas en los ingresos netos (IN)
Tabla I Tabla II
Generadores de
rentas de 3ra.
categoría del
Impuesto a la Renta
Acogidos al RER y
personas que
perciben rentas de
4ta. categoría del
Impuesto a la Renta
Muy
grave
0,6% de los IN 0,6% de los IN
Grave 0,3% de los IN 0,3% de los IN
Leve 0,2% de los IN 0,2% de los IN

12. MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

13.  Se elimina responsabilidad tributaria de la empresa
domiciliada en país, emisora de valores que son
enajenados en operaciones efectuadas por terceros.
 Ampliación del plazo (a 3 años) a partir del cual los
contratos de colaboración empresarial deben llevar
contabilidad independiente.
 Intereses, que en cumplimiento de las disposiciones de la
Superintendencia de Banca y Seguros son contabilizados
como “ingresos en suspenso”, no constituirán ingresos
devengados.
Modificaciones al Impuesto a la
Renta

14. MODIFICACIONES AL IGV Y AL ISC
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

15.  Se incorporan parámetros para la inclusión
de bienes y servicios en los Apéndices I, II,
III y IV, así como rangos para la modificación
de tasa y montos fijos, siguiendo lo señalado
por el Tribunal Constitucional en reiteradas
sentencias. Ello no ha implicado ni
incorporación de nuevos bienes ni la
variación de las actuales tasas.
Modificaciones a la Ley de IGV e
ISC

16.  Se establece que la legalización
extemporánea del Registro de Compras no
llevará al desconocimiento del crédito fiscal.
 Se permite la compensación de las
retenciones y percepciones no aplicadas,
disminuyendo con ello el costo financiero de
estas operaciones.
Modificaciones a la Ley de IGV e
ISC

17.  Se incorpora como un supuesto de
exportación, las operaciones de venta a favor
de un comprador del exterior, en la que
medien documentos como los Holding
Certificates, tomando en cuenta las
costumbres y prácticas del comercio
internacional.
Modificaciones a la Ley de IGV e
ISC

18. LEY MARCO PARA EXONERACIONES
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

19. Ley marco para la dación de
exoneraciones
 Mayor evaluación del costo-beneficio y
efectividad de la exoneración, los sujetos
beneficiados y el ámbito de su aplicación.
 La vigencia de los beneficios tributarios no
excederá de 6 años. Se podrá prorrogar los
beneficios tributarios por periodo de hasta 3
años.

20. Ley marco para la dación de
exoneraciones
 No deberá concederse beneficios tributarios
sobre impuestos indirectos, tasas y
contribuciones.
 No deberá incluirse en los contratos
sectoriales que se suscriban con el Estado
ninguna disposición que implique el
reconocimiento de beneficios tributarios.

21. Ley marco para la dación de
exoneraciones
 Cada Ministerio, en un plazo de 24 meses,
deberá efectuar una evaluación de los
beneficios tributarios vigentes aplicables a su
sector, debiendo proponer al Congreso cuáles
deben eliminarse, eliminarse gradualmente o
prorrogarse.

22. ELIMINACION DE EXONERACIONES
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Marzo 2007

23. Promover la inversión y el
desarrollo de la Región Selva y de
la Amazonía fin de incrementar la
infraestructura y el gasto social a
través de la sustitución de
exoneraciones e incentivos
tributarios por transferencia de
recursos.
Objetivo
COSTO FISCAL

24.  Genera un trato desigual a los
contribuyentes ubicados fuera de la zona.
 Propicia la realización de prácticas de
evasión y elusión tributaria.
 Se evita superposición de beneficios.
 Los beneficios no han incidido en el
desarrollo socioeconómico de la zona.
Razones de la sustitución de los
beneficios tributarios:

25.  1° Etapa: Sustitución Inmediata de incentivos o
exoneraciones tributarias.
 2° Etapa: Sustitución gradual de incentivos o
exoneraciones tributarias.
¿En qué consistiría el programa de
Racionalización?

26. 1° Etapa: Sustitución Inmediata

27. Beneficios a eliminar:
• Crédito Fiscal Especial del IGV en la Amazonía.
• Exoneración del IGV por la importación de bienes
que se destinen al consumo de la Amazonía.
• Eliminación del reintegro tributario del IGV a los
comerciantes de la Región de la Selva.

28. De los montos a transferir...
BENEFICIO
TRIBUTARIOS
Ingreso anual*
(Miles S/.)
Amazonas
Madre de
Dios
Ucayali
Otros**
Departamentos
CFE + Reintegro
+ Exon. IGV Imp.
19 000.0 17 000.0 60 000.0 3000.0
Total a transferir* 19 000.0 17 000.0 60 000.0 3000.0
• La transferencia de recursos se efectuará hasta el 2055 y se
actualizará por el IPC.
** La distribución se realizará de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
FUENTE: SUNAT

29. 2° Etapa: Sustitución Gradual

30. 2.1 Del IGV - Ventas Internas

31.  Beneficio a eliminar
La exoneración del IGV a la venta de bienes,
prestación de servicios, contratos de construcción y
primera ventas de inmuebles, en la Amazonía.
 Por qué eliminarlo?
• Genera trato desigual a los contribuyentes ubicados
fuera de la zona.
• Propicia la realización de prácticas de evasión y
elusión tributaria.
• Se evita superposición de beneficios.

32.  Cronograma
• A partir del 01.01.09 los contribuyentes del IGV
determinarán el Impuesto a pagar de acuerdo a
las normas que regulan el citado Impuesto.
• A partir del 01.01.09 hasta el 31.12.12 los
contribuyentes tendrán derecho a deducir del
Impuesto a pagar un crédito equivalente a:
 En el año 2009: 80% del Impuesto a pagar.
 En el año 2010: 60% del Impuesto a pagar.
 En el año 2011: 40% del Impuesto a pagar.
 En el año 2012: 20% del Impuesto a pagar.

33. • Los recursos que se transferirán como consecuencia de la
eliminación de la exoneración del IGV (venta interna)
ascenderán a:
1. Para San Martín: S/. 68 000 000
2. Para Amazonas: S/. 26 000 000
3. Para Ucayali: S/. 67 000 000
4. Para Madre de Dios: S/. 30 000 000
5. Demás provincias y distritos de la Amazonía: S/. 21 000 000
• Dichos montos se transferirán de acuerdo a la periodicidad
y porcentajes que se indican a continuación:
 Por el año 2009: 20% del monto total a transferir.
 Por el año 2010: 40% del monto total a transferir.
 Por el año 2011: 60% del monto total a transferir.
 Por el año 2012 80% y hasta el año 2055: 100% del monto
total a transferir.
Dichos montos se actualizarán en base al IPC.

34. Eliminación de exoneraciones a los
Combustibles en la Amazonía

35. Situación Anterior
 La Ley de Amazonía, exonera del ISC e IGV
a los combustibles a las empresas ubicadas
en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios (50 años).
 Estas exoneraciones generaron, entre otros,
los siguientes problemas:
- Contrabando
- Evasión de impuestos
- Competencia desleal
- Problemas de control y fiscalización.

36. Decreto Legislativo N° 978
MEDIDA
 Se eliminará gradualmente (5 años) las exoneraciones a partir de
enero de 2008 a los departamentos de Ucayali y Madre de Dios.
 Se mantiene exoneración a Loreto, principalmente por su difícil
acceso al resto del territorio nacional (Acceso por vía aérea)
BENEFICIOS
 En contraparte a la eliminación del beneficio se darán
Transferencias como compensación a Ucayali y Madre de Dios por
55 y 18 millones respectivamente hasta el año 2055.

37. Eliminación de exoneraciones
 Loreto no forma parte del Programa de
Racionalización, con excepción de la
Provincia de Alto Amazonas.