periodificación, descuentos y variación de existencias

1. CONTABILIDAD
CASO 1: GESTIÓN DE COBRO Y EL CLIENTE HACE FRENTE AL PAGARÉ EN
GESTIÓN DE COBRO.
- Hacemos una venta por valor de 2250€ y el cliente nos firma un pagaré.
DEBE HABER
2722.50 (430.) (700.) 2250
(477.21) 472.50
2722.50 (431.) (430.) 2722.50
- Llevamos el pagaré a gestión de cobro:
- CONCEPTO: PAGARÉ EN GESTIÓN DE COBRO FRA.: VTO:
DEBE HABER
2722.50 (4312.) (431.) 2722.50
- Me abonan en mi cuenta bancaria 2722,50 € y me hacen el siguiente cargo
en el banco:
- CONCEPTO: COBRO PAGARÉ FRA: VTO:
DETALLE DE MOVIMIENTO
GESTIÓN DE EFECTO COMERCIAL XX/XX/XXXX
Nominal de efecto en gestión 2722,50 €
Servicio de gestión de efectos 20,42 €
IVA 21% 4,29
IMPORTE NETO CARGADO EN SU
CUENTA
24,71
DEBE HABER
2722,50 (572.) (431.) 2722,50
20.42 (626) (572.) 24,71
4,29 (472.21)

2. CASO 2: GESTIÓN DE COBRO Y EL DEUDOR HACE FRENTE AL PAGARÉ EN
GESTIÓN DE COBRO.
- Prestamos un servicio que no es de nuestra actividad habitual por valor de
1875€ y nos da un pagaré.
DEBE HABER
2268.75 (440.) (759.) 1875,00
(477.21) 393,75
2268,75 (441.) (440.) 2268,75
- Lo llevamos a gestión de cobro
- CONCEPTO: PAGARÉ EN GESTIÓN DE COBRO FRA.: VTO.:
DEBE HABER
2268.75 (4412.) (441.) 2722.50
- Me abonan en mi cuenta bancaria 2268,75€ y me hacen el siguiente cargo
en mi cuenta bancaria.
- CONCEPTO: COBRO PAGARÉ FRA.: VTO:
DETALLE DE MOVIMIENTO
GESTIÓN DE EFECTO COMERCIAL XX/XX/XXXX
Nominal de efecto en gestión 2268.75€
Servicio de gestión de efectos 17.02€
IVA 21% 3.57€
IMPORTE NETO CARGADO EN SU
CUENTA
20.59€
DEBE HABER
2268.75€ (572.) (441.2) 2268.75€
17.02€ (626) (572.) 20.59€
3.57€ (472.21)

3. CASO 3: GESTIÓN DE COBRO PERO CON DEVOLUCIÓN, NOS PAGA UNA PARTE
Y LA OTRA LA DAMOS POR PERDIDA.
- Emitimos una factura a nuestro cliente y nos emite un pagaré
- CONCEPTO: VENTA DE XXXX FRA.:
- CONCEPTO: RECIBO PAGARÉ FRA.: VTO:
DEBE HABER
4900.50€ (430.) (700.) 4050 €
(477.21) 850.50 €
4900.50 € (431.) (430.) 4900.50€
- Lo dejamos para su gestión de cobro.
- CONCEPTO: PAGARÉ EN GESTIÓN DE COBRO FRA.: VTO.:
DEBE HABER
4900.50€ (4312.) (431.) 4900.50€
- Nos devuelven el pagaré que estaba en gestión de cobro
- CONCEPTO: DEVOLUCIÓN PAGARÉ VTO:
-
DETALLE DE MOVIMIENTO
GESTIÓN DE EFECTO COMERCIAL XX/XX/XXXX
Nominal de efecto en gestión 4900.50 €
Servicio de gestión de efectos 24.50 €
IVA 21% 5.15 €
IMPORTE NETO CARGADO EN SU
CUENTA
29.65
DEBE HABER
4900.50€ (4315.) (4312.) 4900.50€
25 € (626) (572.) 29.65
5.15 € (472.21)
EN LA MISMA FECHA QUE EL ASIENTO ANTERIOR LO LLEVAMOS A CLIENTE
DE DUDOSO COBRO Y HACEMOS EL DETERIORO.
DEBE HABER
4900.50€ (436.) (4315.) 4900.50€
4900.50€ (694) (490.) 4900.50 €
- El XX/XX firmamos una quita con el administrador concursal de la otra
empresa. Aceptamos el pago (vía transferencia) de 2500€ a la vez que
renunciamos a cobrar el resto de la deuda con la empresa.
- CONCEPTO: COBRO 2500€ Y QUITA DE 2400.50
DEBE HABER
4900.50 € (490.) (794) 4900.50€
2500€ (572) (436.) 4900.50€
2400.50 (650)

4. CASO 4: EFECTO DESCONTADO Y HACE FRENTE AL PAGARÉ DESCONTADO
- Hacemos factura al cliente y nos da un pagaré
DEBE HABER
3655.48€ (431.) (430.) 3655.48€
- Lo llevamos a descontarlo. Una vez realizada la operación nos hace el
siguiente documento bancario:
- CONCEPTO: DESCUENTO PAGARÉ FRA.: VTO:
DETALLE DE MOVIMIENTO
DESCUENTO DE EFECTO
COMERCIAL
XX/XX/XXXX
Nominal de efecto abonado en cuenta 3655.48€
Comisión por gestión de dto -18€
Intereses de dto -21.03
IMPORTE NETO ABONADO EN SU
CUENTA
3616.44€
DEBE HABER
3655.48 (4311.) (431.) 3655.48€
3616.44 (572.)
18€ (669)
21.04 (665.3)
(5208.) 3655.48
- Vence el pagaré de 3655.48€ que habíamos descontado y el cliente hace
frente al pagaré y el banco lo cobra sin problema.
DEBE HABER
3655.48 (5208.) (4311.) 3655.48

5. CASO 5: EFECTO DESCONTADO PERO EL CLIENTE NO HACE FRENTE AL
PAGARÉ DESCONTADO
- Emitimos factura a nuestro cliente por valor de 2420€ y nos firma un pagaré
- CONCEPTO: RECIBO PAGARÉ FRA.: VTO:
DEBE HABER
2420.00 € (431.) (430) 2420.00 €
- Llevamos el pagaré al descuento.
- CONCEPTO: PAGARÉ DESCONTADO FRA.: VTO:
-
DETALLE DE MOVIMIENTO
DESCUENTO DE EFECTO
COMERCIAL
XX/XX/XXXX
Nominal de efecto abonado en cuenta 2420
Comisión por gestión de dto -18€
Intereses de dto -8.82€
IMPORTE NETO ABONADO EN SU
CUENTA
2393.18€
DEBE HABER
2420.00€ (4311.) (431.) 2420.00€
2393.18€ (572.)
18€ (669)
8.82 (665.3)
(5208.) 2420.00€
- Nos devuelven el pagaré que se llevó al descuento. El banco nos envía el
detalle del movimiento en el que se incluyen comisiones que nuestro
cliente, se ha comprometido a pagar.
DETALLE DEL MOVIMIENTO
DEVOLUCIÓN DE EFECTO COMERCIAL XX/XX/XXXX
Nominal de efecto devuelto 2420.00€
Comisión por devolución de efectos 25.00€
IMPORTE NETO CARGADO EN SU CUENTA
BANCARIA
-2445.00
DEBE HABER
2420.00€ (4315.) (4311.) 2420
(572.) 2445
2420.00€ (5208.)
25.00€ (626)

6. LA EMPRESA NOS OFRECE DUDAS Y NO ESTAMOS SEGURO DE SI
PODREMOS COBRAR TODO O UNA PARTE DE LO QUE NOS DEBE.
(SI EL CLIENTE TIENE MÁS FACTURAS PENDIENTES TAMBIÉN LA
PONEMOS) EN ESTE CASO EL CLIENTE TIENE OTRA FACTURA POR VALOR
DE 5445.00€.
DEBE HABER
(430.) 5445.00€
(4315.) 2420.00€
7865.00 (436.)
7865.00 (694)
(490.) 7865.00
- Nos enteramos que nunca jamás recuperaremos el dinero que nos debe
DEBE HABER
7865.00€ (490.) (794) 7865.00€
7865.00€ (650)
(436.) 7865.00€

7. CASO 6: EFECTO DESCONTADO CON DEVOLUCIÓN PERO AL FINAL EL DEUDOR HACE FRENTE
AL PAGARÉ DESCONTADO.
- Le hacemos factura y nos firma un pagaré
DEBE HABER
3060.00€ (441.) (440.) 3060.00€
- Llevamos el pagaré a descontarlo
- CONCEPTO: PAGARE EN DESCUENTO FRA.: VTO:
DETALLE DE MOVIMIENTO
DESCUENTO DE EFECTO
COMERCIAL
XX/XX/XXXX
Nominal de efecto abonado en cuenta 3060
Comisión por gestión de dto -12€
Intereses de dto -2.05€
IMPORTE NETO ABONADO EN SU
CUENTA
3045.95€
DEBE HABER
3060.00€ (4411) (441.) 3060.00€
3045.95€ (572.)
12 (669)
2.05 (665.3)
(5208.) 3060.00€
- El banco nos devuelve el efecto descontado
DETALLE DEL MOVIMIENTO
DEVOLUCIÓN DE EFECTO COMERCIAL XX/XX/XXXX
Nominal de efecto devuelto 3060.00€
Comisión por devolución de efectos 18.00€
IMPORTE NETO CARGADO EN SU CUENTA
BANCARIA
-3078.00€
DEBE HABER
3060.00€ (4315.) (4411) 3060.00€
(572.) 3078.00€
3060.00€ (5208.)
18 (626)
- No tenemos noticias de este deudor por lo que lo llevamos a dudoso cobro y
hacemos el deterioro.
DEBE HABER
3060.00€ (694) (490.) 3060.00€
3060.000€ (446.) (4415.) 4900.50 €

8. - La empresa se pone en contacto con nosotros y nos aseguran que van a pagar la
factura y los gastos.
- CONCEPTO: REVERSIÓN DETERIORO Y NOMBRE DE LA EMPRESA
DEBE HABER
3060.00€ (490.) (794) 3060.00€
3060.000€ (441.) (446.) 4900.50 €
- Recibimos una transferencia por valor de 3078.00€
DEBE HABER
3078.00€ (572.)
(441.) 3060.00€
(626) 18.00€

9. PERIODIFICACIÓN
- Gastos anticipados: (480.) a la cuenta de gasto.
A día 1 de enero le hacemos la reversión: cuenta de gasto a (480.)
- Ingresos anticipados: cuenta de ingreso a (485.)
A día 1 de enero le hacemos la reversión: (485.) a cuenta de ingreso.
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
- Utilizaremos las cuentas:
300, 310,320,322,328,350,340,
- Estas cuentas serán llevadas a la cuenta 610,611,612,711,710.

10. RETENCIONES ALQUILER: 475.1.0.115
- HP ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS ALQUILER MOD115
- Cuando nosotros se lo alquilamos a una persona. Tenemos un gasto.
RETENCIONES NÓMINAS: 475.1.0.111
- HP ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS MOD111
- Autónomos y nóminas.
Los INGRESOS que no son de nuestra ACTIVIDAD HABITUAL son los del subgrupo 75 y van a la
cuenta 440-DEUDORES.
Los INGRESOS del subgrupo 70 van a la cuenta 430-CLIENTES.
Las COMISIONES POR GESTIÓN DE COBRO se contabilizan en la cuenta 626- SERVICIOS
BANCARIOS Y SIMILARES.
El teléfono y el internet se contabilizan en la cuenta 629-OTROS SERVICIOS
NÓMINAS:
1. NÓMINA SIMPLE:
- DEBE: 640 / 642
- HABER: 475.1.0.111 / 465. / 476
2. NÓMINA CON INDEMNIZACIÓN:
DEBE: 640 / 641 / 642
HABER: 475.1.0.111 / 465. / 476
3. NÓMINA DESCONTANDO CRÉDITO
DEBE: 640 / 642
HABER: 475.1.0.111 / 465. / 476 / 572 / 544
La retención que utilizaremos cuando nosotros alquilamos un local usaremos la cuenta 473-HP
RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (OBTENEMOS UN INGRESO)
LIQUIDACIÓN IVA:
- Cuando el IVA REPERCUTIDO ES MAYOR QUE EL SOPORTADO: HP ACREEDORA POR IVA
(4750)
- Cuando el IVA SOPORTADO ES MAYOR QUE EL REPERCUTIDO: HP DEUDORA POR IVA
(4700)
PAGO A LA SEGURIDAD SOCIAL:
1º - Tenemos que mirar la cuenta 476 en el mayor (extracto de movimiento) para consultar su
saldo.
2º- Una vez consultado, realizamos el asiento: 476 a 572
705-PRESTACIONES DE SERVICIOS: Para cuando es nuestra actividad habitual.

11. 759-INGRESO POR SERVICIOS DIVERSOS: para cuando no es nuestra actividad habitual.
544-CRÉDITO A C/P AL PERSONAL
254- CRÉDITO A L/P AL PERSONAL
- ASIENTO: DEBE (254) (544) A HABER (572)
755-INGRESOS POR SERVICIOS AL PERSONAL: Cuando le damos un servicio a un trabajador.
623-SERVICIO PROFESIONAL INDEPENDIENTE: Cuando un autónomo cobra de su empresa.
Lleva IRPF 475.1.0.111
ANTICIPO A PROVEEDOR: (407) (472) A (572)