Este documento trata sobre la renta de capital y trabajo, incluyendo definiciones de renta global, renta de trabajo, renta de capital y renta empresarial. Explica el cálculo del impuesto a la renta para arrendamiento de inmuebles, personas naturales, sucesiones indivisas y empresas. Incluye ejemplos de cálculos del impuesto a la renta para arrendadores e inversionistas.

1. RENTA DE CAPITAL Y TRABAJO

2. 2
ANTES DE INICIAR
¿CUÁLES SON LOS GASTOS PERSONALES?
VIVIENDA
VESTIMENTA
EDUCACIÓN ARTE Y CULTURA
SALUD
ALIMENTACIÓN

3. RENTA GLOBAL
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IMPUESTO A LA
RENTA GLOBAL
GRAVA
GANANCIAS
PERSONAS NATURALES,
SUCESIONES INDIVISAS
SOCIEDADES
NACIONALES Y
EXTRANJERAS
COMO
RESULTADO DE
SU ACTIVIDAD
ECONÓMICA

4. RENTA DE TRABAJO
Agregar un pie de página 4

5. RENTA DE CAPITAL
Agregar un pie de página 5
SON AQUELLOS
DIVIDENDOS
OBTENIDOS POR LA
COLOCACIÓN DE UN
CAPITAL EN UN
PROCESO DE TIPO
PRODUCTIVO
SERÁ AQUEL
BENEFICIO O
GANANCIA EL CUAL
PROCEDE DE LOS
BIENES QUE
DISPONE UNA
PERSONA

6. 6
RENTA DEL
TRABAJO Y
CAPITAL
RENTA
ARRIENDO
INMUEBLE
RENTA
EMPRESARIAL

7. IMPUESTO A LA RENTA
“ARRIENDO INMUEBLES”
7
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
DE INMUEBLES.-LAS SOCIEDADES
Y DEMÁS CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD QUE SE DEDICAN
AL ARRENDAMIENTO DE
INMUEBLES, DECLARARÁN Y
PAGARÁN EL IMPUESTO DE
ACUERDO CON LOS
RESULTADOS QUE ARROJE LA
CONTABILIDAD.

8. IMPUESTO A LA RENTA “ARRIENDO DE
INMUEBLES”
8
LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR
PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO
DE INMUEBLES, SE DETERMINARÁN
DE ACUERDO CON LOS VALORES DE
LOS CONTRATOS SI FUEREN
ESCRITOS, PREVIAS LAS
DEDUCCIONES DE LOS GASTOS
PERTINENTES ESTABLECIDAS EN EL
REGLAMENTO
DE NO EXISTIR LOS CONTRATOS,
SE DETERMINARÁN POR LOS
VALORES EFECTIVAMENTE
PACTADOS O A BASE DE LOS
PRECIOS FIJADOS COMO
MÁXIMOS POR LA LEY DE
INQUILINATO O POR LA OFICINA
DE REGISTRO DE
ARRENDAMIENTOS Y,
SUBSIDIARIAMENTE, POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

9. TÍTULO:
9
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES,
PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
INDIVISAS, PROVENIENTES DEL
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES, SE
DETERMINARÁN DE ACUERDO A LOS
CÁNONES DE ARRENDAMIENTO
ACORDADOS EN LOS CONTRATOS O
PACTADOS ENTRE ARRENDADOR Y
ARRENDATARIO.

10. 10
1. LOS INTERESES DE LAS DEUDAS CONTRAÍDAS PARA LA ADQUISICIÓN,
CONSTRUCCIÓN O CONSERVACIÓN DE LA PROPIEDAD, INCLUYENDO AMPLIACIONES
Y MEJORAS. PARA OBTENER ESTAS DEDUCCIONES SERÁN PRUEBAS SUFICIENTES
LOS CERTIFICADOS CONFERIDOS POR EL INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD
SOCIAL, EL BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA, LAS COOPERATIVAS O
MUTUALISTAS DE AHORRO Y CRÉDITO Y POR OTRAS INSTITUCIONES LEGALMENTE
AUTORIZADAS PARA CONCEDER PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA.
2. LAS PRIMAS DE SEGUROS QUE AMPAREN A LA PROPIEDAD.
3. LOS VALORES POR DEPRECIACIÓN ESTABLECIDOS DE ACUERDO CON LOS
PORCENTAJES CONTEMPLADOS EN EL ARTÍCULO 28 DE ESTE REGLAMENTO. TALES
PORCENTAJES SE APLICARÁN SOBRE EL AVALÚO CON EL QUE LA PROPIEDAD
CONSTE EN LOS CATASTROS MUNICIPALES.

11. 11
4. EL VALOR QUE RESULTE DE APLICAR EL 1% SOBRE EL AVALÚO DE LA
PROPIEDAD, EN CONCEPTO DE GASTOS DE MANTENIMIENTO.
SIN EMBARGO, CUANDO SE HUBIERE INCURRIDO EN GASTOS EXTRAORDINARIOS
POR REPARACIONES MOTIVADAS POR FUERZA MAYOR, CASO FORTUITO, POR
DISPOSICIÓN DE ORDENANZAS MUNICIPALES U OTRO HECHO EXTRAORDINARIO, EL
CONTRIBUYENTE PODRÁ SOLICITAR AL DIRECTOR REGIONAL DEL SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS, LA AUTORIZACIÓN PARA DEDUCIR EL VALOR DE TALES GASTOS
EXTRAORDINARIOS, PARA LO CUAL, PRESENTARÁ LAS PRUEBAS DEL CASO.

12. 12
5. LOS IMPUESTOS QUE AFECTEN A LA PROPIEDAD Y LAS TASAS POR SERVICIOS
PÚBLICOS, COMO: ASEO DE CALLES, ALCANTARILLADO, AGUA POTABLE Y ENERGÍA
ELÉCTRICA, SIEMPRE QUE SEAN PAGADOS POR EL ARRENDADOR
TRATÁNDOSE DE ARRENDAMIENTO DE SOLARES, NO REGIRÁN LAS DEDUCCIONES
CONTEMPLADAS EN LOS NUMERALES 2), 3) Y 4) DE ESTE ARTÍCULO.
CUANDO UN INMUEBLE SE ENCUENTRE PARCIALMENTE OCUPADO POR SU
PROPIETARIO Y DESTINADO AL ARRENDAMIENTO EN LA PARTE RESTANTE, LAS
DEDUCCIONES PRECEDENTES SE REDUCIRÁN EN LA MISMA PROPORCIÓN QUE
GUARDE LA PORCIÓN OCUPADA POR EL PROPIETARIO EN RELACIÓN CON LA
SUPERFICIE TOTAL DEL RESPECTIVO INMUEBLE.

13. 13
TABLA DE RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA

14. TÍTULO:
14
TABLA DE PORCENTAJES DE
DISCAPACIDAD

15. EJERCICIO DE APLICACIÓN
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LA SRA. ANA MARIA GONZALES CON CC 1741201474 TIENE UN EDIFICIO
AVALUADO EN 540 000,00$ USD. PARA LO CUAL ARRIENDA LOS
DEPARTAMENTOS POR UN VALOR DE 8 333,00 $ MENSUALES, RECIBE UNA
RETENCION POR UN VALOR 1 100,00 USD. GASTARON EN MANTENIMIENTO EL
VALOR DE 6 900,00$ USD. PAGO IMPUESTO PREDIAL 450,,00$. AGUA Y LUZ
80,00$ MENSUALES.
EL EDIFICIO FUE CONSTRUIDO EL AÑO ANTERIOR A LA DECLARACIÓN.
PRESENTO SU ANEXO PERSONAL POR 7 900$ USD.

16. EJERCICIO PRÁCTICO
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EL SR. ADRIAN FLORES CON CC 1727348433 TIENE UN EDIFICIO
AVALUADO EN 200 000,00$ USD. PARA LO CUAL ARRIENDA LOS
DEPARTAMENTOS POR UN VALOR DE 4 500,00 $ MENSUALES,
RECIBE UN ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA POR UN VALOR
990,00 USD. PAGO IMPUESTO PREDIAL 245,00 $. AGUA Y LUZ
60,00$ MENSUALES.
EL EDIFICIO FUE CONSTRUIDO EL AÑO ANTERIOR A LA
DECLARACIÓN.
PRESENTO SU ANEXO PERSONAL POR 6 780,00$ USD.

17. IMPUESTO A LA RENTA
“EMPRESARIAL”
17
ES EL CUAL GRAVA LA RENTA
OBTENIDA POR LA REALIZACIÓN
DE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES QUE
DESARROLLAN LAS PERSONAS
NATURALES Y JURIDICAS .
GENERALMENTE ESTAS RENTAS
SE PRODUCEN POR LA
PARTICIPACIÓN CONJUNTA DE LA
INVERSIÓN DEL CAPITAL Y
TRABAJO

18. EJERCICIO PRÁCTICO
Agregar un pie de página 18
EL SEÑOR PEDRO ALVARADO CON CC 1725054272 TIENE UN NEGOCIO DE VENTA
DE PRODUCTOS FERRETEROS SU FACTURACIÓN ES DE 98 500$ ANUALES.
CUENTA CON DOS TRABAJADORES QUE ATIENDEN EL NEGOCIO EL SUELDO DE
CADA UNO DE ELLOS EQUIVALE AL SALARIO BÁSICO.
LOS COSTOS RELACIONADOS CON LA ADQUISICIÓN DE LOS PRODUCTOS PARA LA
VENTA Y LOS NECESARIOS PARA SU FUNCIONAMIENTO SON DE 32 000$
EL SEÑOR PEDRO ALVARADO NACE EN 12/10/1955 Y PRESENTA ANEXOS DE
GASTOS PERSONALES POR UN VALOR DE 3 950$. EN EL TRANSCURSO DEL AÑO LE
GENERARON RETENCIONES DEL IVA POR UN VALOR DE 3 500$ Y EL IMPUESTO A
LA RENTA 1 250$. EN LA DECLARACIÓN DEL AÑO ANTERIOR GENERO UN ANTICIPO
DE 250$.
EL SEÑOR ALVARADO PRESENTA UN CERTIFICADO MEDICO DE SU HIJO EL CUAL
TIENE UNA DISCAPACIDAD DEL 8% Y QUIERE QUE LE APLIQUEN EL BENEFICIO DE
LEY.

19. EJERCICIO PRÁCTICO
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EL SEÑOR LUIS TERÁN CON CC 1722507309 TIENE UN NEGOCIO DE VENTA DE
REPUESTOS PARA AUTOS SU FACTURACIÓN ES DE 88 990$ ANUALES. CUENTA CON
UN TRABAJADOR QUE ATIENDEN EL NEGOCIO EL SUELDO QUE RECIBE ES IGUAL AL
SALRIO BÁSICO.
LOS COSTOS RELACIONADOS CON LA ADQUISICIÓN DE LOS PRODUCTOS PARA LA
VENTA Y LOS NECESARIOS PARA SU FUNCIONAMIENTO SON DE 23 000$
EL SEÑOR LUIS TERÁN NACE EN 01/05/1950 Y PRESENTA ANEXOS DE GASTOS
PERSONALES POR UN VALOR DE 3 000$. EN EL TRANSCURSO DEL AÑO LE
GENERARON RETENCIONES DEL IVA POR UN VALOR DE 2 500$ Y EL IMPUESTO A LA
RENTA 960 $. EN LA DECLARACIÓN DEL AÑO ANTERIOR GENERO UN ANTICIPO DE
150 $.

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