3. Art. 16 Hecho generador
Art. 17
Calificación del hecho
generador
Art. 18 Nacimiento
Art. 19 Obligación Tributaria
GENERALIDADES
•Capítulo I •Capítulo II
4. SANCIONES POR EL ATRASO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando una persona se atrasa en su obligación, debe realizar las siguientes
operación en sus cálculos de declaración de impuestos.
Interés
Según Cod. Tributario, Art 21
• Causara a favor del sujeto activo y sin necesidad de
Resolución comunicativa.
• Interés Anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa
referencial para noventas días establecido por el Banco
Central.
• El sujeto pasivo para desde su fecha de exigibilidad
hasta la fecha de extinción el interés por mora tributaria
• Se calcula sobre el impuesto causado.
5. EJEMPLO:
EL SEÑOR PEDRO PIGUAVE, CON RUC: 09181533606751,
DEBE DECLARAR SU IMPUESTO FISCAL AÑO 2017 DE
$1000.A) ENCONTRAR LA FECHA DE PAGO
Recordar que para estos ejercicios
necesitamos saber los datos de la tabla
escrita a continuación
Para encontrar la fecha máxima necesitamos :
1. Identificar el 9no número del
Ruc :
3. Encontrar la fecha de pago:
6
2. Identificar el mes considerando
si es persona natural o jurídica
Persona Natural
Mes: Marzo
20 de marzo del 2018
Fecha de Exigibilidad.
6. SUPONIENDO PAGO FUE EL 28 DE MAYO/2018,
ENCONTRAR EL INTERÉS POR MORA TRIBUTARIA
2016 2017 2018
I Trim. 1,140 1,013 0,979
II Trim. 1,108 1,048 0,908
III Trim. 1,83 0,961
IV Trim 1,098 1,014
1. Buscar la Tasa Activa Referencial por
Trimestre.
2. Encontrar la fecha de exigibilidad.
20 de marzo del 2018
3. Encontrar la fecha de extinción
15 de mayo del 2018
Y El valor de la tasa en el trimestre correspondiente
0.979% (I trimestre)
Y El valor de la tasa en el trimestre correspondiente
0,908% (II trimestre)
Observación: Aunque el tiempo de
mora solo sea una parte del mes
igual se lo calcula como mes
completo
La Suma de ambas tasa es: 1,877%
4. Procedemos a calcular el total a
pagar:
Valor de interés= 1000 ∗ 1,887% = 18,87
Total a pagar= 1000 + 18,87 = 1018,87
Conociendo que IR=1000
7. Multa
s
Según LORTI, Art 100
• Causara a favor del sujeto activo y sin necesidad de
Resolución comunicativa.
• Multa equivalente al 3% por cada mes o fracción de
mes de retraso.
• Se calcula sobre el impuesto causado.
Sanciones
Si Causa Impuesto
3% *Impuesto Causado por
mes o fracción
Tiene Ingresos
Multa del 0.1% de los ingresos
por mes o fracción de mes
No tiene ingresos
Aunque no se pague igual se
debe declarar, si no habrá multa
No Causa
Impuesto
8. EJEMPLO:
LA EMPRESA “ABC”, CON RUC: 098754370001,
TIENE UN IMPUESTO A LA RENTA DE $10000, AÑO
FISCAL 2016, POSEE RETENCIONES (CRÉDITOS
TRIBUTARIOS) DE $2000. REALIZA EL PAGO EL 15
DE MAYO DEL 2018
1. Calcular el valor a pagar.
IR-Retenciones
10000 -- 2000 = 8000
2. Calcular fecha máxima:
28 de abril del 2017
3. Empezar a calcular los intereses mes a
mes
Tiempo
Inicio
Tiempo Fin Valor de
la tasa
29 de abril 28 de mayo 1,018
29 de mayo 28 de junio 1,018
29 de junio 28 de julio 1,018
29 de julio 28 de agosto 0.965
29 de
agosto
28 de sep. 0.965
29 de sep. 28 de oct 0.965
29 de oct 28 de nov 1.014
29 de nov. 28 de dic 1.014
29 de dic 28 de enero 1.014
29 de enero 28 de febrero 0.974
1 de marzo 28 de marzo 0.974
29 de
marzo
28 de abril 0.974
29 de abril 15 de mayo 0.908
4. Calcular la suma de todas las tasas12,866%
9. 5. Calcular el Interés por mora tributaria Valor de interés= 𝐼𝑅𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 ∗ 𝑡𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠%
Valor de interés= 8000 ∗ 12,866% = 1029,28
Total a pagar= 8000 + 1029,28 = 9029,28
6. Calcular la multa
Como la empresa si posee impuestos causados se
debe aplicar la fórmula
Multa= IRC∗ 3% * #meses
Multa= 1000 ∗ 3% ∗ 13 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = 3900
Número de meses desde la fecha
máxima hasta la fecha de
extinción
