formas de Contabilidad de caja

FORMACION EFICIENTE DE CAJEROS
QUE ES LA CONTABILIDAD?
La contabilidad es una ciencia practica puesto que el objeto de estudio hace
referencia a las bases, fines, métodos y estructuras contables. La ciencia de la
contabilidad construye un medio metodológico constituyéndose en un
instrumento de análisis y evaluación de otras ciencias del área financiera.
Debido a este último, hay una estrecha interrelación de la contabilidad con
otras ciencias tales como la economía, la administración, las ciencias jurídicas
y otras.
El objeto de estudio son, las obligaciones y derechos que integran el
patrimonio de la empresa, y su existencia está minuciosamente regulada por el
ordenamiento jurídico. Los registros contables se hallan obligatoriamente
establecidos por ley, que concede importancia probatoria e impone requisitos
legales sobre la manera correcta de elaborar y llevar los libros de contabilidad.
Definir la ciencia de la contabilidad presenta complejidad, en cambio; es más
viable identificar los aspectos técnicos en el proceso contable. Son objetivos
propios de la técnica contable recoger, registrar la información y el material
contable adecuadamente clasificado sintetizado y expresado en términos
monetarios; para su análisis, actualización, evaluación e interpretación de la
misma. La técnica contable permite obtener una imagen numérica de la
actividad empresarial expresada en términos monetarios, que será la base
fundamental para la toma de decisiones y procedimientos directivos.
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
“La contabilidad es parte integrante del sistema de información de la
organización. Es la técnica del procesamiento de datos que permite obtener
información sobre la composición y evolución del patrimonio de dicha
organización, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas
contingencias. Dicha información debería ser de utilidad para facilitar las
decisiones de los administradores y de los terceros que interactúan con él, así
como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones de la
organización”
La contabilidad es un proceso de información, que tiene objetivos, recursos y
actividades que forman parte de las unidades económicas. La finalidad básica
del sistema contable es facilitar información al empresario sobre la situación
patrimonial y todo el movimiento económico-financiero cuyo resultado se
refleja en los Estados Financieros. Esta información interna del patrimonio
empresarial, permite tomar decisiones con conocimiento de causa, por ello, el
proceso contable debe organizarse de manera metódica y científica para poder
ofrecer la información.
La información contable debe ser relevante para las necesidades del usuario
estableciendo políticas, de control y toma de decisiones. Debiendo registrar,
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Lic. Ninoska Quint P.
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medir y destacar los hechos económicos de manera objetiva e imparcial,
tomando en cuenta para efectos contables, la unidad de valor.
ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL BALANCE
El patrimonio empresarial esta constituido por el Activo, Pasivo y Patrimonio
Neto, que son los medios y la estructura económica-financiera de una
empresa.
A = P + PN (K)
Donde:
A = Activo
P = Pasivo
Pn = Patrimonio o Capital
El activo es la sumatoria de bienes, derechos y valores económicos que tiene
una empresa expresados en términos monetarios:
1. Bienes de Cambio
2. Bienes de uso
3. Bienes intangibles o inmateriales
1. Los bienes de cambio de una empresa son la existencia de mercaderías
y productos para la compraventa expresado en moneda nacional y/o
extranjera, esta operación económica significa ceder una cosa por otra, en
base al dinero. Por ejemplo cambiar dinero por mercancías
2. Los bienes de uso o activos fijos siendo su uso exclusivo en el desarrollo
de la actividad empresarial, expresada en términos monetarios.
3. Los bienes intangibles o inmateriales, no tienen forma física ni se
pueden tocar, sin embargo, tienen un valor intelectual que contribuyen e
influyen en el desarrollo económico de la empresa, por ejemplo la marca
de un producto.
El pasivo es la suma de deuda u obligaciones pendientes de pago, hacia
terceras personas naturales y/o jurídicas expresadas en términos monetarios.
También se lo denomina “fuente de financiación externa” representando los
recursos financieros aportados por personas ajenas a la empresa.
Patrimonio Neto conjunto de aportes e inversiones (activo) son las
obligaciones de una empresa para con sus propietarios (pasivo)
Ejemplo practico
Al iniciar sus actividades el Sr. Julián Peralta Apaza posee los siguientes bines
y obligaciones.
• Muebles para la empresa Bs2.000
• Mercaderías Bs3.000
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• Obligación pendiente de pago Bs1.000
• Aporte de capital Bs4.000
Aplicando la ecuación fundamental
A = P + C
2.000 + 3.000 = 1.000 + 4.000
LA ECUACION DE RESULTADO
El objetivo de la ecuación radica en describir la situación económica de un
negocio o empresa de manera especifica, los ingresos y egresos. Esta ecuación
calcula la utilidad o pérdida.
La utilidad es cuando una empresa o negocio ha obtenido un resultado
favorable durante la gestión comercial.
UTILIDAD (PERDIDA) = INGRESOS - EGRESOS
La pérdida es cuando la empresa o negocio ha obtenido un resultado
desfavorable durante el ejercicio comercial.
Los ingresos son los beneficios logrados en términos de unidades monetarias y
expresadas en cantidades por la venta de bienes o servicios. También puede
obtenerse por una adecuada inversión en otras empresas a corto plazo.
Los egresos son los gastos valuados en términos monetarios expresados en
cantidades que incurre una empresa durante la gestión, significando los
decrementos en los beneficios económicos de la institución empresarial.
TRANSACCIONES COMERCIALES
La transacción comercial es el acto de vender y comprar, bienes, valores y
servicios en efectivo y al crédito, al mismo tiempo se define cómo la sumatoria
de operaciones mercantiles con fines de lucro, donde intervienen informaciones
documentadas, que sirven para registrar operaciones contables de una
empresa a una fecha determinada.
Los asientos contables se registran en el “libro Diario” o “comprobante de
diario” y se justifica con documentos de respaldo o adjuntos. Tales documentos
deben estar archivados conjuntamente, clasificados por orden correlativo y
conservados en el departamento u oficina contable para el trabajo de auditoria
interna o externa.
Según el Código de Comercio, Art. 52, los libros y papeles a que se refiere este
articulo, deberán conservarse cuando menos por cinco años, contados desde
el cierre de aquello o desde la fecha del último asiento, documento o
comprobante, salvo que disposiciones especiales establezcan otro periodo para
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cierto tipo de documentos. Transcurrido este lapso podrán ser destruidos,
previo el cumplimiento de las normas legales.
ANALISIS DE UNA TRANSACCION
Para analizar las transacciones se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
¿Qué cuentas ingresan a la empresa?
¿Que cuentas salen de la empresa?
Ejercicio: Diciembre 10 se vende mercaderías por Bs. 30.000.00 al contado.
Cuentas deudoras ¿Que ingresa?
Caja moneda nacional
Cuentas acreedoras ¿Qué egresa?
Ventas por mercaderías
Todas las operaciones se registran en el libro diario que minimamente debe
contener lo siguiente:
• Fecha
• Detalle y descripción de la operación
• Cheque o efectivo
• Suma iguales del debe y haber
• Firma de quien lo preparo
• Firma de quien reviso
• Firma de de quien aprobó
• Firma de a quien se entrego
LAS CUENTAS
Las cuentas son medios contables utilizados para representar los derechos,
valores bienes y obligaciones que tiene una empresa.
Las cuentas son denominaciones especiales que los contadores utilizan con el
objeto de uniformar los procedimientos de acuerdo a los Principios Contables
Generalmente Aceptados de tal forma que el registro facilite la interpretación
de las operaciones en los libros.
Las cuentas deben clasificarse en forma metódica y ordenada, son
operaciones similares bajo un mismo título común y apropiado, donde se
registran los débitos y créditos.
Las partes de una cuenta son:
1. DEBE: Es la columna de la izquierda donde se anotan los importes de la
cuenta, esta operación se denomina: debitar o cargar.
2. HABER: Es la columna de la derecha, donde se anotan el importe de las
cuentas de operación se denomina: abonar o acreditar.
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Ejercicios prácticos:
1. “sol” es una empresa unipersonal, inicia sus actividades el 3 de enero de
2005 con los siguientes valores:
Caja 35.000
Muebles y enseres 7.000
Inventario inicial 4.000
Certificado de aportación 9.000
Patrimonio ?
Determinar el valor del patrimonio o capital.
2. La empresa unipersonal “GOTAS” inaugura sus actividades con los
siguientes bienes, derechos y obligaciones:
Caja ?
Equipos de computación 2.500
Documentos a pagar 10.000
Capital 30.000
Encontrar el monto de caja aplicando la ecuación fundamental de balance
3. La empresa Whayna Wila desarrollo sus actividades con los siguientes
bienes y obligaciones:
Caja 5.000
Equipos de computación 2.000
Cuentas por pagar ?
Capital 34.000
Encontrar el monto de cuentas por pagar aplicando la ecuación fundamental
de balance.
4. La empresa WARA comienza sus actividades con los siguientes bienes y
obligaciones
Caja ?
Cuentas por pagar 16.000
Capital 64.000
Encontrar el importe de caja aplicando la ecuación fundamental de
balance.
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CONTABILIDAD DE CAJA
Es muy importante tener cuidado al hacer operaciones contables puesto que al
finalizar el día todo debe quedar igualado de lo contrario será reportado al
Supervisor para su correspondiente regularización. La Contabilidad en caja se
la debe reportar primero al Jefe de Agencia, o Supervisor de Cajas para que
este a su vez tenga que consolidar e igualar con los mayores del Contador el
cual al finalizar el día dirá si existió alguna irregularidad en la caja. De
presentarse esta situación el cajero debe reponer en caso de ser faltante en
mínimo de 48 horas y en caso de que fuera sobrante pasará a alguna cuenta
de ajuste, para este efecto al cajero se le recomienda revisar toda su
documentación en el día, caso contrario cualquier reclamo quedara sin efecto.
CHEQUES Y CÁMARA DE COMPENSACIÓN
Los cheques nacen con el objetivo de que estos puedan ser utilizados
Características. Los Cheques tienen una validez o vigencia de 30 días,
pasado aquel tiempo estos quedan anulados, pero si estos son revalidados
tendrán que llevar la nueva fecha y ka firma del girador.
Giros de Cheques. Es cuando el cheque esta a favor de una persona natural o
jurídica, para hacer el giro del Cheque el Girador deberá tener una cuenta
corriente bancaria con fondos necesarios para satisfacer las exigencias del
cobrador o beneficiario.
- GIRADOR
- BENEFICIARIO
Clases de Cheques:
- Cheques Nominativos
- Cheques de Gerencia
- Cheques Certificados
- Cheques del Exterior
- Cheques al Portador
- Cheques para Ahorro en Cuenta
- Cheques BCB
Rechazo de Cheques.- En cualquier institución financiera o bancaria se
negara a efectivizar aquellos cheques que presenten las siguientes
observaciones.
- Por insuficiencia de fondos
- Por contener enmiendas o borrones
- Por falta firmas autorizadas
- Por incluir fecha adelantada
- Por falta de cédula de identidad del beneficiario
- Por estar escrito con lápiz o tinta roja
- Por no coincidir el importe en letras y números
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Se debe tener en cuenta que el cheque es un valor con el cual se debe tener
bastante cuidado al momento de que este sea cobrado por el beneficiario ver
que todos los datos coincidan en caso de existir anormalidades el cajero
deberá reportar a su supervisor antes de hacer el pago.
Cámara de Compensaciones.- tiene por objetivo hacer los cambios de
cheques que no tengan fondos necesarios la cámara de compensación
generalmente funciona en dos horarios Hrs. 13:00 y 17:00, esta ultima sesión
de canje se la realizara para el día siguiente.
MANEJO OPERATIVO DE CAJA
1. CONCEPTO.
Se denomina Caja o Caja mayor o Caja General por que existe
movimiento y control de dinero en efectivo libre de restricciones
destinados para realizar operaciones en forma inmediata por una
empresa.
a. Composición del Efectivo
El efectivo que contabilizamos normalmente está integrado por lo
siguiente:
• Billetes
• Monedas
• Cheques
• Boletas de depósito bancario
• Recibos de vales o caja
2. OBJETIVOS
Los principales objetivos que originan el manejo de efectivo son:
- Recepcionar, controlar y utilizar el efectivo de las ventas realizadas
y/o de otras operaciones.
- Contar con recursos de inmediata disponibilidad para la realización
de operaciones.
- Coberturar pagos inmediatos de obligaciones en ausencia de
cuentas bancarias.
3. CARACTERÍSTICAS
Las características principales que identifican contablemente a la Caja
son:
- Representa efectivo de libre e inmediata disponibilidad para
coberturar operaciones propias de una empresa
- Por un adecuado sistema de control interno, Caja normalmente es
recepcionadora de fondos y no pagador.
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4. NATURALEZA DE LA CUENTA
La naturaleza de la cuenta Caja incluye:
• Título
• Concepto
• Movimiento de las cuentas
• Saldo que deben presentar
• Exposición en Estados Financieros
a. Título
Caja, Caja Mayor, o Caja General
b. Concepto
Esta cuenta contabiliza en términos de unidades monetarias el
movimiento de dinero en efectivo de una empresa destinado a su
utilización en operaciones propias de ésta.
c. Movimiento de la cuenta
Esta cuenta se carga por el monto de efectivo recibido (incluyendo
cheques) y reexpresión de valores y se abona por el monto de
pagos realizados, depósitos en cuenta corriente y/o a fin del
ejercicio para fines de cierre de registros.
d. Saldo que debe presentar
Esta cuenta desde el punto de vista técnico debe presentar saldo de
deudor (Debe).
e. Exposición en Estados Financieros
Esta cuenta debe exponerse en balance general, grupo denominado
activo, sub-grupo disponibilidades.
5. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE EFECTIVO
La importancia de controlar el efectivo, radica en implantar un adecuado
sistema de control interno orientado a proteger estos activos,
proporcionar un registro fiable, buscar y estimular la eficiencia
operacional.
Sin embargo, con la práctica, el movimiento de la cuenta Caja quedo
minimizado, por obtener mejor control a través de utilizar cuentas
bancarias. Es decir, dicha cuenta normalmente debe utilizarse como
receptora (cargos) de fondos y abonar por la cuantía depósitos en
cuenta corriente, razón por la cual cumpliendo un adecuado sistema de
control interno los pagos deben efectuarse mediante el giro de cheques.
6. REGISTRO AUXILIAR DE CAJA
a. Diseño y Conformación
En cuanto al diseño y conformación del registro auxiliar de caja diremos,
que este no cuenta con norma estandarizada de uso mundial,
respondiendo a requerimientos y necesidades de una empresa.
- Diseño.- El Diseño del registro auxiliar de caja que estudiaremos
incluye cinco columnas verticales que a continuación exponemos.
- Conformación,.- La conformación del registro auxiliar de caja que
utilizaremos está en función al diseño de este e incluye lo siguiente:
Columna No. 1 titula fecha, tiene por finalidad solo y únicamente
registrar el día, mes y año de la transacción.
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Columna No. 2 titula recibo, tiene por finalidad solo y únicamente
registrar el número correlativo de recibo que emite caja para avalar las
operaciones que realiza.
Columna No. 3 titula detalle, tiene por finalidad solo y únicamente
registrar la naturaleza de la transacción suscitada incluyendo
información referente a la clase de documento y número (factura,
cheques, letra de cambio, etc.) nombre y/o razón social del cliente o
acreedor, etc.
Columna No. 4 titula ingresos, tiene por finalidad registrar solo y
únicamente valores del efectivo que recibe una empresa por diversos
conceptos.
Columna No. 5 titula egresos, tiene por finalidad registrar solo y
únicamente valores del efectivo que salen de una empresa por diversos
conceptos.
Resumiendo lo anteriormente expuesto, el diseño y conformación del
registro auxiliar de caja es el siguiente:
ALMACENES “LA ESTRELLA”
RESGISTRO AUXILIAR DE CAJA
(LA PAZ – BOLIVIA)
No. 01
FECHA RECIBO D E T A L L E INGRESO EGRESO
1 2 3 4 5
b. Tratamiento Contable
Para demostrar la utilización práctica del registro auxiliar de caja, vamos
a plantear el siguiente supuesto:
En fecha 31 de diciembre de 2006, Almacenes ”La Estrella” realizó las
siguientes operaciones que involucraron movimientos de fondos.
- Venta de mercaderías al contado según Fac. No. 401 por Bs.
4.340
- José Pino paga su L/c No 111 girando el cheque No 555 del banco
Popular por Bs. 5.100
- Con autorización correspondiente se otorga anticipo de sueldo a
Bella Flores por Bs. 2.840
- Venta de mercaderías según Fac. No 402 mediante cheque 666
del banco nacional por Bs. 7.130
- Venta de mercaderías al contado según Fac. No 403 por Bs. 2.960
- Casa Luna paga su 2da. L/c No. 135 girando el cheque No. 777
del Banco Sol por Bs. 6.050
- Cena al personal efectuada en Hotel Plaza según Fac. No. 987 por
Bs. 3.200
- Depósito en cuenta corriente del Banco La Paz S. A. por Bs.
5.630
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- Venta de mercaderías al contado según Fac. No. 404 por US$ 750
al tipo de cambio de Bs. 4.90 por unidad de Dólar
Estadounidense, equivalentes a Bs. 4.655.
Debemos hacer notar que, todas estas operaciones podían libremente
incorporarse cada una en comprobantes de diario, pero en éste caso, ese
recomendable utilizar el registro auxiliar de caja y al terminar la jornada del
día efectuar el cierre, arqueo y preparación de registros contables.
A continuación exponemos el registro en cuestión, exponiendo información del
supuesto planteado.
RESGISTRO AUXILIAR DE CAJA
(LA PAZ – BOLIVIA)
No. 01
FECHA RECIBO D E T A L L E INGRESO EGRESO
31/12/06
30/12/06
31/12/06
31/12/06
31/12/06
31/12/06
31/12/06
31/12/06
31/12/06
No. 551
No. 552
No. 553
No. 554
No. 555
No. 556
No. 557
No. 558
No. 559
Venta al contado según Fac. No. 401
José Pino paga su L/c No. 111 con cheque
No. 55 del Banco Popular
Anticipo de sueldo a Bella Flores
Venta s/Fac. No. 402 mediante cheque
No. 666 del Banco Nacional
Venta al contado según Fac. 403
Casa Luna paga su 2da. L/c No. 135 con
cheque No. 777 del Banco Sol
Cena al personal Hotel Plaza Fac. 987
Depósito en cuenta corriente del Banco La
Paz S.A.
Venta al contado según Fac. 404 US$ 750
T/c Bs. 490
4.340
5.100
7.130
2.960
6.050
4.655
2.840
3.200
5.630
Saldo a la fecha 30.235 11.670
18.565
30.235 30.235
Una vez cerrado el registro debe procederse a preparar los comprobantes de
diario que correspondan, pero antes se deberá efectuar el arqueo de fondos,
que demostraremos en acápites siguientes.
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7. ARQUEO DE FONDOS
Se denomina arqueo de fondos de Caja al procedimiento contable
realizado diariamente, para evidenciar el adecuado control y utilización
de dinero.
Un arqueo de fondos normalmente se divide en dos partes:
- Documentación existente en caja
- Recuento del efectivo
a) Documentación existente en caja
Para revisar la documentación existente en Caja, se debe utilizar el
siguiente procedimiento:
• Corte de documentación
• Selección de documentación
• Revisión de la documentación existente
Corte de Documentación. El corte de documentación consiste en
determinar, que la documentación existente en Caja corresponda al día
de realización del arqueo, tomando en cuenta el último número de
recibo, vale a cualquier otro documento que utilice la empresa para
avalar sus operaciones.
Este corte tiene por finalidad utilizar como pruebas de descargo del
encargado (facturas, cheques, boletas de depósito bancario y/o recibos)
emitidas en la fecha del arqueo, para de esa manera no incorporar
documentación correspondiente a otras fechas.
Selección de Documentación. La selección de documentación consiste
en agrupar estas pruebas (documentos) de descargo de acuerdo con us
naturaleza y orden cronológico.
Es decir separar y agrupar facturas, cheques, boletas de depósito
bancario, letras de cambio, recibos, vales y/o cualquier otra
documentación habilitada oficialmente para sustentar la utilización de
fondos.
Revisión de la Documentación. La revisión de la documentación
existente en Caja, consiste en verificar en cada documento encontrado
lo siguiente:
• Que sea documentación habilitada oficialmente para tal
efecto, cuando corresponda original y primera copia.
• Que la fecha de emisión este en función al corte efectuado.
• Que estén a la orden de la razón social de la empresa, caso
contrario no podrán ser consideradas de ésta.
• Concepto del desembolso
• Importe numeral y literal
• Sello de cancelado
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b) Recuento del Efectivo
Para realizar el recuento del efectivo (moneda nacional y/o extranjera)
existente en Caja debe utilizarse el siguiente procedimiento:
• Selección de billetes y monedas
• Selección de billetes
• Selección de monedas
Selección de billetes y monedas. La selección de billetes y monedas
(nacionales y/o extranjeras) consiste en separar el papel moneda de las
monedas propiamente dichas.
Selección de billetes. La selección de billetes consiste en separar y
agrupar el papel moneda en función al corte de cada uno de estos
exponerlos en el arqueo en orden descendente después del recuento
físico.
Selección de monedas. La selección de monedas consiste en separar y
agrupar estas en función del corte de cada una de estas y exponerlos en
el arqueo en orden descendente después del recuento físico.
c) Metodología del Arqueo
Para realizar un arqueo de Caja una vez practicado el corte de
documentación y recuento del efectivo existente, se debe realizar lo
siguiente:
1. Habilitar un papel de trabajo
2. En la parte superior y central registrar el
encabezamiento que está integrado por: razón
social de la empresa, título del procedimiento
contable (Arqueo de Caja), fecha y moneda de
cuenta.
3. Debajo del encabezamiento y al lado izquierdo
registrar lo siguiente: nombre y cargo del
encargado, saldo anterior, monto asignado
(numeral y literal), último arqueo, hora de inicio,
hora de finalización, nombre y cargo de la
persona que realiza el arqueo y nombre y cargo
de la persona que presenció el arqueo.
4. Detallar billetes y monedas ordenadas por corte
5. Efectuar la suma total de billetes y monedas
6. Detallar fecha, emisor del documento, concepto e
importe de los cheques existentes.
7. Efectuar la suma de billetes y monedas con
cheques
8. Efectuar detalle de recibos, vales, facturas,
boletas de depósito que avalen salida de fondos.
9. Restar a la sumatoria del efectivo y cheques la
documentación existente en caja. Tal resultado
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debe ser igual al saldo del registro auxiliar de
Caja.
10. En la parte inferior redactar la declaratoria
haciendo énfasis que la documentación y el
efectivo recontado fueron devueltos conforme al
encargado.
Para efectuar la correspondiente demostración utilizaremos el supuesto
del acápite anterior y prepararemos el siguiente arqueo de fondos.
ARQUEO DE CAJA
(Al 31 de diciembre de 2006)
Expresado en Bolivianos
Encargada: Linda Laura
Saldo al 30 de diciembre de 2006: Bs. 0,00 (Cero 00/100 Bolivianos)
Ultimo arqueo: 30 de diciembre de 2006
Hora de inicio: 18:30 p.m.
Hora de finalización. 19:30 p.m.
Realizado por: Perico Pericón – Auditor
Presenció: Armando Paredes – Contador
CHEQUES EXISTENTES EN CAJA
FECHA RECIBO Ch/. No. BANCO CONCEPTO IMPORTE
10/12/05 552 555 Popular José Pino paga su L/c. 5.100
10/12/05 554 666 Nacional Venta s/Fac. 402 7.130
10/12/05 556 777 Sol Casa Luna paga su
2da. L/c No. 135 6.050
18.280
EFECTIVO EXISTENTE EN CAJA
Moneda nacional
- Del corte de Bs. 100,00 45 unidades 4.500,00
- Del corte de Bs. 50,00 47 unidades 2.350,00
- Del corte de Bs. 10,00 45 unidades 450,00 7.300
Moneda extranjera
Valuada al tipo de cambio de Bs.4.90
- Del corte de US$ 100,00 7 unidades (US$ 700,00) 3.430
- Del corte de US$ 50,00 5 unidades (US$ 250,00) 1.225 11.955
Total efectivo recontado mas cheques 30.235
Menos:
DOCUMENTACION EXISTENTE EN CAJA
FECHA RECIBO Fac. EMISOR CONCEPTO IMPORTE
10/12/05 553 -.- -.- Anticipo de sueldo 2.840
10/12/05 557 1010 H. Plaza Cena del Personal 3.200
10/12/05 558 -.- Banco La Paz Depósito Cta. Cte. 5.630
11.670
Saldo según arqueo 18.565
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Los fondos fueron recontados en mi presencia y me fueron devueltos conforme al
igual que la documentación existente en caja.
Linda Laura
Encargada
d. Diferencia en Arqueos
Suelen en casos encontrarse diferencias entre el saldo registros, respecto al
saldo que arroja el arqueo.
Cuando se suscitan estas diferencias deben ser reconocidas contablemente
a la conclusión del arqueo, para reflejar en mayores tal diferencia.
Los casos que normalmente pueden suscitarse son:
• Faltantes sin responsabilidad del encargado
• Faltantes con responsabilidad del encargado
Para efectuar la correspondiente demostración, de los dos casos citados,
utilizaremos el supuesto anterior alternando lo siguiente:
Saldo según arqueo 17.715
Mas:
Faltante de recuento de fondos 1.000
Saldo según registro de caja 18.715
Observando la parte final del arqueo, llegamos a deducir la existencia de un
falte de Bs. 1.000,00 suscitado al efectuarse el recuento del efectivo.
Faltante sin responsabilidad del Encargado. Este caso se refiere a
diferencias en menos (faltantes), encontradas en el arqueo y después de
evidenciar realmente que no existe responsabilidad del encargado, el
faltante debe imputarse contra gastos.
El registro a practicarse es:
La Paz, 31 de diciembre de 2006
CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
8001010
1001001
Gastos generales
Caja
Para registrar el faltante de efectivo
determinado, al momento de efectuarse el
arqueo de fondos que se adjunta al
presente.
1.000
1.000
1.000 1.000
Faltante con responsabilidad del Encargado. Este caso se refiere a
diferencias en menos (faltantes) encontradas en el arqueo y después de
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evidenciar que existe responsabilidad del encargado, el faltante debe
imputarse contra Cuentas del personal, ya que tales fonos serán
recuperados por la empresa.
El registro a practicarse es:
La Paz, 31 de diciembre de 2006
CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
1002021
1001001
Cuentas del personal
Linda Laura
Caja
Para registrar el faltante de efectivo
determinado, al momento de efectuarse el
arqueo de fondos que se adjunta al
presente.
1.000
1.000
1.000 1.000
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