El documento describe los sistemas de control interno y cómo se llevan a cabo. Los sistemas de control interno se diseñan para salvaguardar los activos de una entidad, proporcionar información útil para la toma de decisiones, fomentar el cumplimiento de las políticas y promover la eficiencia operativa. El control interno se ejerce a través de la estructura, políticas, personal y auditoría interna de una entidad y se lleva a cabo mediante actos de control previos, simultáneos y posteriores.
1. Control Interno
Los sistemas de control interno se diseñan para:
•Salvaguardar el patrimonio del ente
•Proveer información útil para la toma de decisiones
•Estimular la adhesión a las políticas de la empresa
•Promover la eficiencia de las operaciones
2. ¿ Cómo se ejerce el Control Interno ?
Mediante la existencia de:
•Estructura
•Políticas, normas y procedimientos
•Cualidades del personal
•Auditoría Interna
3. ¿ Cómo se lleva a cabo el Control Interno ?
Mediante actos de control y estos se clasifican en:
• Actos de control Previos
• Actos de control Simultáneos
• Actos de control Posteriores
4. Actos de control previos: incluye entre otros:
•La estructura organizativa
•Las políticas, normas y procedimientos
•La separación de funciones
•la asignación de responsabilidades
•la diseño de los sistemas, circuitos de información,
de los formularios
•Confección de planes, presupuestos
•etc.
5. Actos de control Simultáneos:
Son aquellos que se llevan a cabo en el momento de la
transacción. Ej.
•Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda
el pago con la documentación adjunta )
•Al otorgar un descuento comercial ( se verifica
que corresponda el descuento )
•Al decidir por un presupuesto enviado por un
proveedor
•Etc.
6. Actos de control posteriores
Estos controles se llevan a cabo una vez ocurridos los hechos
Se clasifican en:
Posteriores de rutina: Se efectúan peródicamente
( Conciliaciones bancarias, análisis de cuentas, etc. )
Posteriores selectivos: Son sorpresivos , de distinta
naturaleza y generalmente los que realiza la auditoría
interna
7. ¿ Para qué evaluamos el Control Interno ?
El alcance de los
Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos
Para determinar Oportunidad de auditoria
Auditor Interno Constituye el propósito de su trabajo,
evaluar la eficiencia en las operaciones
y evaluar la eficacia con que se han
alcanzado los resultados
8. Evaluación de CI (etapas)
a) Relevamiento
b) Identificación de controles claves
c) Pruebas de cumplimiento
d) Conclusión
9. a) Relevamiento:
Puede realizarse
a) Encuestas
b) Lecturas de manuales de Normas y
Procedimientos.
En ambos casos debe documentarse. Diferentes formas de
plasmarlo en los papeles de trabajo del auditor:
a) Descripciones Normativas
b) Cuestionarios de evaluación de CI a) standard
b) standard adaptado
c) a medida
c) Cursogramas (mediate representaciones gráficas
10. PROGRAMA DE TRABAJO
Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar
en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...
12. Memorándum de Planeamiento
1er paso
-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
-Experiencia de auditarías anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimación del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboración de
información (elementos de juicio)
13. a) del trabajo de campo o terreno.
b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
También se debe incluir:
14. PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de
información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por
grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no
necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribución.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
15. En la redacción
de los
procedimientos
a aplicar
No se pueden utilizar expresiones ambiguas.
Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.
Una vez realizado se convierte en una constancia
del trabajo realizado
ALCANCE
Debe quedar claramente establecido aunque de la manera más sintética
posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente
- Ver recibo emitido por el proveedor
- Verificar saldo según el extracto bancario
