Este documento resume la historia, evolución y filosofía de la auditoría en el Perú y el mundo. Explica los orígenes de la auditoría en culturas antiguas como Sumeria, China y los Aztecas, y su desarrollo en la Edad Media y época colonial en el Perú. También describe conceptos clave de la auditoría como la evidencia, independencia y ética. Finalmente, analiza la creación de la ley británica de auditoría y su evolución hacia enfoques modernos.

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“ANTECEDENTES , EVOLUCIÓN Y
FILOSOFÍA DE LA AUDITORIA
EN EL PERÚ Y EL MUNDO”

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
(Universidad del Perú, Decana de América)
“Año de la universalización de la salud”
“ANTECEDENTES , EVOLUCIÓN Y FILOSOFÍA
DE LA AUDITORIA EN EL PERÚ Y EL MUNDO”
DOCENTE :
Acevedo Marzano , Maglorio
ASIGNATURA:
Auditoria Financiera I
INTEGRANTES:
• Cardenas Lino, Saul Cristofer (18110183)
• Gargate Gonzales, Andrea Nicolle (18110455)
• Llaguento Inostroza ,Mirian D.(18110419)
• Miguel Ramirez, Melanie Paulis (18110551)
• Ramirez Peña , Jesus Eusebio (18110346)
AULA : 413

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INTRODUCCIÓN

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4
revela
soluciona
brinda credibilidad
controla
La Auditoría a lo largo de la historia y en la actualidad ha sido
una actividad importante, pero en la antiguedad no era muy
desarrollada ni conocida, sin embargo al paso del tiempo se
ha ido desarrollando y expandiendose. La Auditoría es y será
una de las actividades más practicadas debido a su impacto
contable, financiero, administrativo, económico en las
sociedades.
Los estados Financieros, el Control Interno, los
fraudes, etc. de las empresas
mejora
evita
soluciona
mejora

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Capítulo I. Antecedentes
de la Auditoría y Control

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Esta denominación proviene de su origen histórico, ya que los
primeros auditores
ejercían su función juzgando la verdad o falsedad
principalmente oyendo y mirando.
ETIMOLOGÍA
El origen etimológico de la “Auditoría” es el verbo latino “Audire”, que significa “Oír”.

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DEFINICIONES DE AUDITORÍA Y CONTROL
Según el CPC José Paredes Sobrevilla en su libro “Auditoría I:
“El auditor comienza en el producto final del contador, que son los estados financieros, los
examina aplicando técnicas de auditoría para obtener evidencia de su confiabilidad,
produciendo finalmente el dictamen de auditoría - informe, donde expresa si los estados
financieros son confiables o no. Su labor se enmarca dentro de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoría y otros pronunciamientos de
la profesión contable a nivel nacional e internacional”.
AUDITORÍA
Según la RAE podemos encontrar varias definiciones enumeradas por jerarquía:
1. Revisión sistemática de una actividad o de una situación para evaluar el cumplimiento
de las reglas o criterios objetivos a que aquellas deben someterse
2. Revisión y verificación de las cuentas y de la situación económica de una empresa o
entidad
3. Empleo de auditor
4. Tribunal o despacho del auditor

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Control
Según BURT K.SCANLAN: “El control tiene como objetivo cerciorarse de que
los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos”.
Según Robert Eckles, Ronald Carmihael y Bernard Sarchet: “Es la regulación
de las actividades, de conformidad con el plan creado para alcanzar ciertos
objetivos”.
Según Henry Fayol. “Consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el
plan adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos.
Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlas e impedir
que se produzcan nuevamente”.
Según la RAE podemos encontrar 9 puntos enumerados por jerarquía, de los
cuales los dos primeros puntos tienen relación con el significado sustancial
de la auditoría:
1. Comprobación, inspección, fiscalización, intervención.
2. Dominio, mando, preponderancia

9. Historia de la auditoría en las diferentes
culturas del mundo

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Edad antigua
SUMERIA AZTECAS
El gobernante requiere que los tributos que impuso sean pagados correctamente
en el tiempo requerido, para estar seguro de que dicho pago se realizará, se
designaban revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalización.
Verificar la exactitud de los registros y reflejar
el alcance y la aplicación de la contabilidad
Calpixque: La función de esta figura era como de
recaudador y como Auditor

11. CHINA
Dinastia Zhou
Nuevo y complejo
sistema tributario
Auditoría
independiente, basada
en el código moral y
ético
Dinastía Tang
Sistema BiBu
Departamento de fiscalia
Departamento de auditoría
Ejemplo de manuscritos
chinos de la antiguedad.

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12
Edad media
VENECIA
Tribunal Mayor de Cuentas
Revisar las cuentas que presentaban los reyes
o monarquías gobernantes
● La primera asociación de auditores se crea en
Venecia en el año 1851
● En 1862 se reconoció en Inglaterra la auditoría
como profesión independiente
● Código de Comercio

13. Historia de la Auditoría y control en el Perú

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Época del Incanato
Imperio de los Incas o Tahuantinsuyo - orden jerárquico
Tucuyricuy
Supervisar el cumplimiento de las
órdenes del Inca
Yupana Quipu
Quipucamayu
Se sacaba una copia del quipu para
preparar el informe general anual.
Encargados de llevar los quipus
anudadas a diferentes alturas.

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Época Colonial Época Republicana
Contraloría General de la República: Presupuesto
Sistema Nacional de Control
Control de la Auditoría Gubernamental
Tribunal Mayor y Audiencia Real
de Cuentas del Virreinato del Perú
Contar con un instrumento idóneo,
para supervisar y controlar la
recaudación de la tributación colonial.
Tribunal de Cuentas dependiente
del Ministerio de Hacienda

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Época de la Modernización y TIC
Auditoría del ordenador
Conocer y tener control de
los procedimientos que se
llevan a cabo al interior de la
empresa en materia de
sistemas
Tecnologías de Información y las
comunicaciones (TIC)
Genera un informe del uso eficiente de los
recursos informáticos de la comunicación.

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Capítulo II. Filosofía de la
Auditoría

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DEFINICIÓN DE LA
AUDITORIA

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LA AUDITORÍA
Es un proceso sistemático que
evalúa de manera objetiva, verifica que
la información financiera, administrativa
y operacional que genera una empresa
sea confiable, veraz y oportuna; también
se encarga de la corrección de la
información financiera y evalúa la
gestión administrativa.

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CONCEPTOS
FUNDAMENTALES DE LA
AUDITORIA

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EVIDENCIA
La evidencia de auditoría
incluye tanto información contenida
en los registros contables de los que
se obtienen los estados como
cualquier otra información. La
evidencia está constituida por todos
los hechos y aspectos que son
susceptibles a ser verificados por el
auditor.

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EL EXAMEN FÍSICO
Es la inspección física
detallada, en el lugar de
los hechos.
LA CONFIRMACIÓN
La cual es confrontar ya sea
una conversación o una
respuesta verbal a través de
llamadas telefónicas con una
tercera persona.
PRUEBA DOCUMENTAL
Esta prueba es la confirmación que el
auditor hace a través de la inspección
física de documentos que soporten todas
las operaciones realizadas por la empresa.
LA OBSERVACIÓN
Consiste en que el auditor, de acuerdo con la
experiencia profesional y laboral que tiene, adquiere
un cierto instinto, el cual le hace posible que él pueda
percibir las dificultades o debilidades que se dan en
los procesos.
EL DESEMPEÑO
Son aquellos cálculos que el auditor
realiza para comprobar que los
procedimientos utilizados por el
cliente se estén realizando de forma
adecuada.
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
Es donde el auditor documenta
todos aquellos aspectos
importantes de la auditoría , los
cuales proporcionan evidencias de
que su trabajo se ha realizado de
acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
TIPOS DE AUDITORÍA

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El debido cuidado exige al profesional estar alerta ante las
diversas situaciones de riesgo que pueda ocurrir , tales como
la posibilidad de que exista fraude de hechos
intencionadamente incorrectos , errores, omisiones,
ineficiencias, despilfarros, ineficacias y conflictos de intereses.
• El personal que sea contratado reúna todas las
aptitudes y atributos necesarios.
• El personal de todos los niveles sean entrenados
constantemente, ya sea mediante cursos formales, así
como que el personal cuente con un continuo
asesoramiento en la práctica.
• Brindar una continua educación profesional que se
mantenga a la par de los desarrollos en la profesión.
• Al momento de asignar el trabajo de auditoría , que la
persona que va a ser asignada cuente con el
entrenamiento técnico y la destreza necesaria cuando
se presenten situaciones de riesgo.
DEBIDO CUIDADO

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PRESENTACIÓN ADECUADA
Al presentar un informe , todo auditor tiene la
responsabilidad de que el informe que elabore
sea debidamente estructurado ,que esté libre de
errores, incorrecciones o fraude ,en donde se
demuestre o deje constancia de que los estados
financieros de una empresa sean veraces.
Toda información apropiada se revela, clasifica
y describe de acuerdo con políticas aceptadas
de contabilidad y todos los requerimientos
legales que se exigen.

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INDEPENDENCIA
El auditor debe gozar de absoluta
independencia para poder opinar y
conceptuar sin el riesgo de que su
concepto u opinión resulte viciada de
algún modo. Por ello se debe evitar
que exista cualquier conflicto de
intereses que lleve a que la credibilidad
y confianza del auditor se vean
comprometidas , a la hora de realizar la
auditoría.

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CONDUCTA ÉTICA
El auditor al ser la persona responsable
de realizar el análisis del funcionamiento
de una entidad, debe mostrar valores
éticos, una integridad profesional y
cumplir con los códigos de ética , ya que
la entidad que contrata al auditor y los
usuarios de los estados financieros de
dicha entidad, depositan toda su
confianza en el informe que va a emitir
porque consideran que dicho informe va a
contener una información veraz.

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Capítulo III. Creación de la Ley
Británica

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SINTESIS DE LA LEY
Primera monarquía
parlamentaria
No tiene documento
constitucional único
Soberanía
parlamentaria
Los estatutos son la fuente
suprema y la última de la ley
Consta de fuentes escritas y
no escritas
El parlamento es una asamblea
legislativa y constituyente

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AUDITORÍA EN LA CULTURA
ANGLOSAJONA
Alude a la supervisión y
monitoreo. Consiste en
hacer un análisis con un
problema de agencia,
solicitando a ese
desempeño la delegación
de alguna autoridad de
toma de decisiones por
parte del supervisado.
Es la manera como los
administradores escogen si
la auditoría tiene o no una
relación con la exposición
que tienen frente a sus
obligaciones.
Es la aplicación de la teoría
de la agencia y las
relaciones de inversión, es
decir el mercado de
capitales. Genera un
cambio hacia la explicación
de la dinámica de los
mercados y el surgimiento
de la contaduría profesional
basada en el interés
público.
TEORÍA DE LA
AGENCIA
TEORÍA DE LA
INFORMACIÓN
TEORÍA DE
SEGUROS

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AUDITORÍA EN LOS ESTADOS UNIDOS
Durante los primeros años la influencia
británica era la única existente, por lo cual la
auditoría llevada a cabo era fiel copia de la
realizada en Gran Bretaña. Durante esta
primera etapa, la filosofía de la auditoría
independiente era el descubrimiento y
prevención de fraudes e irregularidades, así
como el descubrimiento y prevención de
errores (técnicos y de principio), donde se
realizaba una revisión total de todas las
transacciones ocurridas, y el auditor era de
"comprobador de cifras" y además el informe
emitido por el auditor, incluía el balance
auditado y la certificación que expedía sobre
el mismo, puesto que, la responsabilidad
asumida por el auditor era total.

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Capítulo IV. Evolución y
Modernización de la Auditoría

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CONCEPTO DE AUDITORIA
MODERNA
La Auditoria es un proceso
sistemático que sirve para obtener y
evaluar los estados financieros de
un individuo o empresa, así como
expresar las mejorar o sugerencias
de la organización.
La LAC ( Ley de Auditoria de
Cuentas) dice que la auditoria es
una actividad que consiste en la
revisión y verificación de cuentas
anuales, así como los otros Estados
Financieros o documentos
contables.
CONCEPTO DE AUDITORIA DE
CUENTAS

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ENFOQUES MODERNOS DE LA
AUDITORIA
Enfoque Tradicional Nuevo Enfoque Enfoque Eficiente
Planificación Planificación
Enfoque de Arriba hacia
abajo
Análisis de los S. de C.I
Técnica de Muestreo
Muestreo Estático
Pruebas de Auditoria
Análisis de los S. de C.I
Técnica de Muestreo
Pruebas de Auditoria
Objetivo fue generar “bajar los
costos de la auditoria para
maximizar las condiciones de
competitividad.”
Conocimiento de Negocio
Criterio Profesional
Planificación Estratégica
Afirmación de los Estados
Contables

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La Auditoria de Sistemas Tecnológicos e Informáticos
de la Comunicación
Enfoque a las
Seguridades
Enfoque a la Información
Enfoque a la
Infraestructura
Tecnológica
Enfoque al Software de
Aplicación
Enfoque a las
Comunicaciones y Redes
Confidencialidad, Integridad y Disponibilidad
de Información.
Estructura, Integridad y Confiabilidad
Evaluar los recursos tecnológicos a los
objetivos
Evaluar los procesos y controles del software
Evaluar la confiabilidad y desempeño del
Sistema de Comunicación en la información

35. Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
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Herramientas de Tecnología de Información y
Comunicación
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
Sistema Computarizado
Conocimiento de la
Empresa
Decidir sobre la
Información
“La tecnología unida al conocimiento profesional del auditor permite reforzar la
cadena de valor y confianza que se pone en marcha al someter a revisión unos
estados financieros.”

36. Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
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La Auditoria en la TIC
Tecnologías de Información y
Comunicaciones Óptimos Resultados
Estándares Internacionales
Consejo Normativo de la
Asociación de Auditoria
Control de Sistemas de
Información

37. Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
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Habilidades del Auditor
Iniciativa
Facilidad de Trabajar en Equipo
Mente Analítica
Capacidad de Negociación
Actitud Positiva
Saber Escuchar

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Recomendaciones

39. Haga clic para modificar el estilo de título del patrón
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Se recomienda que para que las empresas se acerquen
más al crecimiento sostenible se debe realizar una
Auditoría la cual nos permitirá verificar la situación
financiera, corroborar que en el área contable no se
produzcan errores o fraudes, y reajustar las políticas de
control interno que tuviera la Empresa para mejorar el
proceso y la ejecución de sus operaciones.
En la actualidad varias empresas ven la auditoria solo como
una salida de dinero sin beneficio, Se recomienda dejar de
ver la auditoria de esa manera , ya que en la actualidad
varias empresas lo ven así, poniendo una analogía: que una
persona vaya a revisar su salud un determinado numero de
veces al año hará que tenga un panorama claro de como
esta su salud y que necesita para evitar enfermedades y
mejorar su salud, lo mismo seria para una empresa que se
va a revisar por un auditor, evitando

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¡GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!