Si los valores que se registran contablemente en la cuenta del ingreso "recuperación de provisiones" provienen de ajustes a las provisiones que originalmente formaron gastos no deducibles, en tal caso ese ingreso es solo contable y no fiscal y por tanto no figurarían en las declaraciones fiscales ni en reportes como la exógena ni el formato 1732. * Ver más Conferencias en http://www.actualicese.com/conferencias/ * * * Visita http://www.actualicese.com , información contable y tributaria al día. * *

1. La recuperación de ciertas
provisiones forman solamente
un ingreso contable pero no
fiscal
Diego Hernán Guevara Madrid
Contador Público
Líder de Investigación Contable y Tributaria
www.actualicese.com
(Septiembre 4 de 2012)
actualicese.com

2. La norma contable permite hacer más
provisiones que la norma fiscal
De acuerdo con lo establecido en los Decretos 2649 y 2650 de 1993, la norma
contable, a diferencia de la norma fiscal, sí permite registrar provisiones a
ciertos activos tales como a las Inversiones (ver la cuenta 1299 en el PUC),
o a los Inventarios (ver la cuenta 1499), o a los activos fijos (ver la cuenta
1599). La norma fiscal no las permite y por eso en el Formato 1732 que
diseñó la DIAN se ve que son partidas contables pero no fiscales (ver por
ejemplo los renglones 163 a 166)
Por tanto, cuando se contabilizan los gastos por concepto de tales provisiones
(cuentas 5199 o 5299), es claro que ese gasto no es deducible
fiscalmente.
Pero así mismo, cuando en los ejercicios siguientes se tengan que registrar
algún “ingresos por recuperación de provisiones” (cuenta 425035), y que
se trate de la recuperación de esas provisiones que antes habían formado
gastos no deducibles, en ese caso ese ingreso es solo contable pero no es
fiscal.
Fiscalmente las únicas “recuperaciones de deducciones” que sí formarían
ingreso fiscal serían las recuperaciones de deducciones que sí se aceptaron
inicialmente como deducibles (ejemplo: recuperación de la depreciación, o
recuperación del provisión cartera, etc.; ver art. 195 a 199 del E.T. y el
renglón 265 del formato 1732)
actualicese.com

3. La recuperación de ciertas
provisiones forman
solamente un ingreso
contable pero no fiscal
Fin de la presentación
actualicese.com