El documento habla sobre los estados financieros. Explica que los estados financieros proveen información a los inversionistas, empleados, prestamistas, proveedores, clientes y al gobierno sobre la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera de una entidad. También describe los objetivos, características cualitativas, elementos, reconocimiento y medición de los estados financieros.

2. Propósito
y valor
normativo
•Permite el desarrollo de
futuras normas.
•Permite al usuario tomar
decisiones de acuerdo a
sus intereses.
•Ayuda a los usuarios en
la interpretación de las
normas.
Alcance
•Objetivo de los EE.FF
•Utilidad de la
información.
•Reconocimiento y
medición de los
elementos de los EE.FF
ASPECTOS
GENERALES

3. Proporcionan
capital.
Requieren
información,
lo que les
permitirá
evaluar la
capacidad de
la entidad.
Estabilidad y
rendimiento
de los
empleadores.
Información
sobre la
capacidad de
la entidad.
Requieren
información
que les
permita
determinar si
sus préstamos
serán pagados
al
vencimiento.
Les interesa la
información
que
determine si
las cantidades
adeudadas
serán
pagadas a
tiempo.
Información
acerca de la
continuidad
de la
empresa.
Distribución
de recursos.
Información
para regular
entidades .
Inversionistas Empleados Prestamistas Proveedores Clientes Gobierno
USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE
INFORMACIÓN

4. Suministrar información
acerca de la situación
financiera, desempeño y
cambios en la posición
financiera de la entidad.
Los usuarios pueden
necesitar otro tipo de
información adicional,
que represente
actividades pasadas.
Los estados financieros
muestran los resultados
de la administración
llevada a cabo por la
gerencia.
OBJETIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

5. La SITUACIÓN FINANCIERA se ve afectada por la información acerca
de:
Los recursos que controla
La estructura financiera
Liquidez y solvencia

6. La información sobre
el DESEMPEÑO DE LA
EMPRESA, es
necesaria para
evaluar cambios que
se den en los
recursos económicos
Capacidad de la
empresa para
generar efectivo y
equivalentes
La información sobre
los CAMBIOS EN LA
POSICIÓN
FINANCIERA DE UNA
ENTIDAD
Actividades de
financiación,
inversión y
operación

7. NOTAS Y CUADROS
COMPLEMENTARIOS
Los estados financieros pueden contener
información adicional que resulte relevante
para cubrir las necesidades de los usuarios.
Pueden incluir información acerca de los
riesgos que afectan a la empresa.

8. HIPÓTESIS
FUNDAMENTALES
DEVENGADO O
ACUMULACIÓN
Los efectos de las
transacciones y
demás sucesos, serán
reconocidos cuando
ocurran (y no cuando
se recibe o paga
dinero u otro
equivalente al
efectivo); asimismo
se registrarán en los
libros contables .
.
EMPRESA EN
MARCHA
Los estados
financieros se
elaboran normalmente
sobre la base de que la
empresa está en
marcha o en
funcionamiento y
continuará sus
actividades de
operación.
.

9. CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS DE
LOS EEFF
Comprensibilidad
Fiabilidad
Comparabilidad
Relevancia

10. Una cualidad esencial de la
información suministrada en los
estados financieros, es que sea
fácilmente comprensible.
Para que esto se cumpla, se supone que
los usuarios:
• Tienen conocimiento razonable de
las actividades económicas.
• Tienen un conocimiento de la
contabilidad, y también la voluntad
de analizar la información.
Para que los estados
financieros sean
comprensibles, las partidas
o rubros deben presentarse
bajo denominaciones que
reflejen la naturaleza de
éstas. Como caja y cancos,
cuentas por cobrar
comerciales, etc.

11. Para que la información sea útil,
debe ser primero relevante para
la toma de decisiones por parte
de los usuarios.
Se manifiesta cuando ejerce
influencia sobre estas decisiones.
Para un analista de
créditos, información
relevante es el grado
de endeudamiento
que se muestra en los
EE.FF de un posible
cliente.

12. Para que la información sea
relevante, también debe ser
importante o material.
Se manifiesta cuando su
omisión o presentación errónea
influye en las decisiones
económicas de los usuarios.
La presentación de
información sobre un nuevo
segmento, puede afectar a
la evaluación de los riesgos y
oportunidades a los que se
enfrenta la empresa, con
independencia de la
importancia relativa de los
resultados alcanzados por
ese nuevo segmento en el
ejercicio.

13. Para que la información sea útil, debe también
ser fiable.
Esto indica que la información esté libre de
error material y de sesgo o prejuicio, y los
usuarios pueden confiar en que es la imagen
fiel de lo que se quiere representar.

14. Representación
Fiel
• Para ser fiable, la información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que se quieren representar.
• EJEMPLO: Un balance debe representar de modo transparente todos los
sucesos que han dado como resultado los activos de una entidad.
La esencia
sobre la forma
• Es necesario que los sucesos ocurridos en la entidad se contabilicen y se
representen de acuerdo con su realidad económica.
• EJEMPLO: Una empresa puede adquirir una maquinaria para ser usada 4
años. Sin embargo, pueden existir normas tributarias que exijan la
depreciación de ésta en no menos de 5 años.

15. •Para ser fiable, la información contenida
en los estados financieros debe ser
neutral, es decir, libre de sesgo o prejuicio.
NEUTRALIDAD
•Prudencia es la inclusión de un cierto grado de
precaución, al realizar los juicios necesarios para hacer
las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de tal manera que los activos o los
ingresos no se sobrevaloren, y que las obligaciones o
los gastos no se infravaloren.
PRUDENCIA
• Para ser fiable la información debe ser completa
dentro de los límites de la importancia relativa y el
costo.
INTEGRIDAD
COMPARABILIDAD
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados
financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el
fin de identificar las tendencias de la situación financiera
y del desempeño.

16. Oportunidad : Si hay un retraso indebido en la presentación de la
información, ésta puede perder su relevancia.
Ejm: Casi siempre para suministrar información a tiempo es necesario
presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada
transacción u otro suceso sean conocidos, lo que perjudica su fiabilidad.
Equilibrio entre costo y beneficio : Los beneficios
obtenidos de la información financiera deben exceder a los
costos incurridos al suministrar la misma.
Imagen fiel : Los estados financieros muestran la imagen
fiel de la situación económica de la empresa.
RESTRICCIONES A LA INFORMACIÓN
RELEVANTE Y FIABLE

17. Efectos de las
transacciones
Agrupan de
acuerdo a sus
características
•Elementos relacionados con la situación
financiera: activo, pasivo y patrimonio
•Elementos relacionados con el estado de
resultado integral: ingresos y gastos.

18. • Recursos controlados por la empresa,
como resultado de hechos pasados, y
que en el futuro representarán
beneficios.
• Representa una obligación presente
de la empresa surgida a raíz de
sucesos pasados, para lo cual la
empresa deberá desprenderse de
algunos beneficios.
• Es la parte residual de los activos
de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

19. Los beneficios económicos
pueden llegar a la empresa por
diferentes vías
Se puede generar activos
mediante otros tipos de
transacciones que no sea compra
o producción
La tangibilidad de los activos no
es parte fundamental para la
existencia de un activo
Una partida determinada puede
incluso cumplir el papel de activo
cuando no se tenga control legal
sobre ella
 Utilizado aisladamente, o en combinación
con otros activos, en la producción de
bienes y servicios a vender por la empresa.
 Intercambiado por otros activos.
 utilizado para satisfacer un pasivo
 distribuido a los propietarios de la
empresa

20. Obligaciones contraídas en el
presente.
Surgidas de hechos pasados.
Desprenderse de recursos.
Pueden ser exigidas legalmente.
De no cumplir con el compromiso
puede la empresa ser sancionada
Cumplimiento de la
obligación
Pago de dinero
Transferencia de otros
activos
Prestación de servicios
Sustitución de ese pasivo
por otra deuda
Conversión del pasivo en
patrimonio

21. Su especificación en el estado de
situación financiera.
La indicación de restricciones, a la
capacidad de la entidad para
distribuir su patrimonio.
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO
TOMA DE
DECISIONES
USUARIOS

22. SEGÚN EL PÁRRAFO 70 DEL MARCO CONCEPTUAL
I N G R E S O S
Son los incrementos
en los beneficios
económicos,
producidos a lo
largo del periodo
contable, en forma
de entradas o
incremento de valor
de los activos, o
bien como
decrementos de las
obligaciones, que
dan como resultado
aumentos del
patrimonio, y no
G A S T O S
Son los decrementos
en los beneficios
económicos,
producidos a lo
largo del periodo
contable, en forma
de salidas o
disminuciones del
valor de los activos,
o bien de nacimiento
o aumento de los
pasivos, que dan
como resultado
decrementos en el
patrimonio, y no

23. Ingresos ordinarios
Gastos ordinarios
Pérdidas
Ganancias
Genera un incremento en los
beneficios económicos
Cumplir con una obligación
también genera un ingreso.
Su especificación facilitará la
toma de decisiones
Representan decrementos en
los beneficios económicos

24. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
RECONOCIMIENTO: Se denomina reconocimiento al proceso de
incorporación, en el balance de situación general o en el estado de
resultados, de una partida que cumpla la definición de elemento
correspondiente, además de satisfacer los criterios para su
reconocimiento
Es probable que
cualquier beneficio
económico futuro,
asociado con la partida
en particular, fluya
hacia o de la empresa
La partida tiene un
costo o valor que puede
ser medido de manera
confiable.
CONDICIONES

25. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS: obtengan
beneficios económicos y
tiene un costo o valor
medible.
PASIVOS: salida de
recursos que lleven
incorporados beneficios
económicos
INGRESOS: incremento
en los activos o un
decremento en los
pasivos
GASTOS: decremento en
los activos o un incremento
en los pasivos

26. MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
MEDICIÓN: es el proceso de determinación de los importes
monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los
elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance de
situación general y el estado de resultados.
Costo Histórico
Costo Corriente Valor Presente
Valor Realizable
BASES DE MEDICIÓN

27. CONCEPTO DE CAPITAL
1. El concepto financiero de
capital, es sinónimo de activo
neto o patrimonio de la
empresa.
2. El concepto físico de capital
es considerado como la
capacidad productiva de la
empresa, tomando como base,
por ejemplo, las unidades de
producción por día.

28. 1. MANTENIMIENTO DE
CAPITAL FINANCIERO
- Según este concepto, la
utilidad se genera solo si el
importe financiero ( dinero )
de los activos netos al final
del periodo excede al importe
financiero ( dinero ) de los
mismos al inicio del periodo,
después de excluir cualquier
aporte de los dueños, o
distribución a los dueños
efectuado durante el periodo.
- El mantenimiento del
capital financiero se puede
medir en unidades monetarias
nominales o en unidades de
poder de compra constante.
CASO PRACTICO
Empresa “EL SOL”
Patrimonio
Neto al 31.12.12 S/. 35,200
Patrimonio
Neto al 31.12.11 S/. 10,000
Aporte
De Capital 2012 S/. ( 20,000 )
-----------------
UTILIDAD
DEL AÑO 2012 5,200
------------------

29. Según el concepto, la utilidad se produce solo si la
capacidad productiva física ( o capacidad operativa ) de la
empresa ( o de los recursos o fondos necesarios para
alcanzar tal capacidad) al final del periodo sobrepasan la
capacidad productiva al inicio del mismo, después de excluir
cualquier aporte o distribución a los dueños efectuado
durante el periodo.
2. MANTENIMIENTO DE CAPITAL FISICO

30. MANTENIMIENTO DE CAPITAL FISICO CASO PRACTICO
La empresa de hilados Colores S.A. presenta al inicio del año un activo
fijo de S/ 30,000 (capacidad productiva : 3,000 unidades ) y caja
de S/ 5,000. no presenta deudas.
Caja 5,000
Activo Fijo 30,000
Patrimonio Físico AL 31.12.11 35,000
Al 31.12.12 los activos fijos han sido valuados en s/. 18,000 y
presenta un efectivo en caja de s/.15,000. no presenta deudas. la
capacidad de producción de la maquinaria se mantiene.
Caja 15,000
Activo Fijo ( VALOR ACTUAL ) 18,000
Patrimonio Físico AL 31.12.12 33,000
Patrimonio Físico AL 31.12.11 35,000
Pérdida
2,000