Auditoria tributaria

1. Papeles de trabajo en proceso
de auditoría tributaria
Expositor:
Jordan Huamani Rimachi – Gerente de Impuestos

2. PwC Perú
Agenda
1. Etapa de Planificación
2. Papeles de Trabajo en auditoria de Impuesto a la Renta
3. Informe
2

3. PwC Perú
Etapa de Planificación
Slide 3

4. PwC Perú
Etapa de planificación
Índice
4
N° Descripción Link
0 Requerimiento de Información - Planificación View
1 Información general View
2 Busqueda de información del cliente View
3 Comparativ os en relación al ejercicio anterior View
3.1 Comparativ o del Balance de Comprobación View
3.2 Comparativ o del Calculo del IR View
3.3 Análisis v ertical de gastos e ingresos View
4 Ev aluación del estandar de la información View
5 Cuestionario y entrev ista View
5.1 Modelo de Cuestionario del IR View
5.2 Cuestionario personalizado del IR View

5. PwC Perú
Etapa de planificación
Requerimiento de Información
5
A: XXXXX / XXXXX
Asunto: Requerimiento de Información - Planificación
Fecha: 04 de agosto de 2014
Ref: Revisión de la DDJJ - Ejercicio 2014
Empresa: XXXXXXXXXXXX S.A.
ITEM DESCRIPCION STATUS OBSERVACIONES
1 Estados financieros auditados del ejercicio anterior y EEFF a la fecha de cierre mas reciente
2 Estudio de precios de transferencia del anterior
3 Cierre de requerimientos de fiscalización por los procedimientos de auditoría de SUNAT sucedidos en los
últimos 4 años
4 Cálculo del Impuesto a la Renta de presente ejercicio y del anterior.
5 Balance de Comprobación al máximo de dígitos posibles por el ejercicio anterior y el presente a la fecha de
cierre mas reciente.

6. PwC Perú
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente
6

7. PwC Perú
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente
7

8. PwC Perú
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente
8

9. PwC Perú
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente
9

10. PwC Perú
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente
10
2.- Busqueda de los Estados Financieros de la compañía del periodo anterior Anexo 1: Estados Financieros Auditados
Fuente P
Superintendencia del mercado de valores
Firma de auditoria
Compañía
Puntos a considerar
a.
b.
NOTA DE SITUACIÓN TRIBUTARIA (Incluir nota extraida de los informes auditados)
SCANEAR ARCHIVO FÍSICO O PEGAR FOTOGRAFÍA
NOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (Incluir nota extraida de los informes auditados)
SCANEAR ARCHIVO FÍSICO O PEGAR FOTOGRAFÍA

11. PwC Perú
Etapa de planificación
Comparativo de Balance de Comprobación
11
RAZON SOCIAL:
RUC
Revisión del IR 2014
Al 31 d diciembre de 2014
Variación a consultar mayor a 15%
Tipo Ct AB Cuenta Descripción Saldo 2013 Saldo 2014 Variación Variación Riesgo
PL 62 621110001 Sueldos 926,695 1,074,966 16.00% P 
PL 62 621110003 Descansos médicos Em 4,288 4,589 7.00%
PL 62 621110007 Vale Alimentario Emp 44,083 47,168 7.00%
PL 62 621120001 Salarios 1,353,352 1,603,723 18.50% P
PL 62 621120002 Sobretiempo Obreros 145,922 156,137 7.00%
PL 62 621120003 Descansos médicos Ob 6,751 7,223 7.00%
PL 62 621120011 Incentivos de Produc 83,520 89,366 7.00% 
PL 62 621410002 Gratificaciones empl 163,478 202,713 24.00% P
PL 62 621410003 Gratificaciones Extr 19,746 21,128 7.00% 
PL 62 621410004 Remuneración EE 31,797 34,023 7.00%
PL 62 621420001 Gratificaciones Obre 281,048 300,721 7.00%
PL 62 621510001 Vacaciones Empleados 81,680 87,398 7.00%
PL 62 621520001 Vacaciones Obreros 139,388 149,145 7.00%

12. PwC Perú
Etapa de planificación
Comparativo del Impuesto a la Renta
12
RAZON SOCIAL:
RUC
Revisión del IR 2014
Al 31 d diciembre de 2014
Variación anormal mayor a 12%
Cálculo 2012 Cálculo 2013 Cálculo 2014 Variación Riesgo
Utilidad Neta 1,349,928 1,417,425 1,502,470 6.00%
Impuesto a la Renta - -
Utilidad antes de impuestos y participaciones 1,349,928 1,417,425 1,502,470 6.00%
( + ) Adiciones a la Renta Neta Imponible
Vacaciones devengadas en el periodo 8,980 9,429 9,901 5.00%
Otras adiciones 61,634 64,716 71,187 10.00%
Gastos que no cuentan con comprobantes de pago aceptados 737 773 835 8.00%
Impuesto asumido no domiciliados 6,070 6,373 6,692 5.00%
Sanciones administrativas y fiscales 935 982 1,070 9.00%
Gastos incurridos que debieron ser activados 117 123 135 10.00%
Exceso de depreciación contabilizada 32,604 34,234 41,081 20.00% P
TOTAL ADICIONES 111076.619 116630.45 130901.489 12.24% P
( - ) Deducciones a la Renta Neta Imponible
Impuesto a la renta diferido -57,522 -60,398 -63,418 5.00%
Ganancia por diferencia de cambio activable(neto de depreciación) -40,266 -42,279 -51,157 21.00% P
TOTAL DEDUCCIONES -97,788 -102,677 -114,576 11.59%
Renta Neta (pérdida) del ejercicio 1,363,217 1,431,378 1,518,796 6.11%
Pérdida tributaria arrastrable:
Renta Neta o Pérdida Tributaria del ejercicio 1,363,217 1,431,378 1,518,796 6.11%
Participación de los trabajadores (10%) 136,322 143,138 151,880 6.11%
Renta Neta Imponible (Pérdida Compensable) 1,226,895 1,288,240 1,366,916 6.11%
IMPUESTO A LA RENTA 368,068 386,472 410,075 6.11%

13. PwC Perú
Etapa de planificación
Análisis vertical del Balance de comprobación
13
Gastos mayores a 15%
ANALISIS VERTICAL DEGASTOS
Tipo Ct AB Cuenta Descripción Saldo 2014 Riesgos % Limite
PL 62 621110001 Sueldos 1,074,966  28.45% P
PL 62 621110003 Descansos médicos Em 4,589 0.12%
PL 62 621110007 Vale Alimentario Emp 47,168 1.25%
PL 62 621120001 Salarios 1,603,723  42.45% P
PL 62 621120002 Sobretiempo Obreros 156,137 4.13%
PL 62 621120003 Descansos médicos Ob 7,223 0.19%
PL 62 621120011 Incentivos de Produc 89,366 2.37%
PL 62 621410002 Gratificaciones empl 202,713 5.37%
PL 62 621410003 Gratificaciones Extr 21,128 0.56%
PL 62 621410004 Remuneración EE 34,023  0.90%
PL 62 621420001 Gratificaciones Obre 300,721 7.96%
PL 62 621510001 Vacaciones Empleados 87,398  2.31%
PL 62 621520001 Vacaciones Obreros 149,145 3.95%
TOTAL GASTOS 3,778,300 100.00%

14. PwC Perú
Etapa de planificación
Análisis vertical del Balance de comprobación
14
ANALISIS VERTICAL DEINGRESOS
Tipo Ct AB Cuenta Descripción Saldo 2014 Riesgos % Limite
PL 70 701212 Ingresos 1,074,966 28.45%
PL 70 701212 Ingresos 4,589 0.12%
PL 70 701212 Ingresos 47,168 1.25%
PL 70 701212 Ingresos 1,603,723 42.45%
PL 70 701212 Ingresos 156,137 4.13%
PL 70 701212 Ingresos 7,223 0.19%
PL 70 701212 Ingresos 89,366 2.37%
PL 70 701212 Ingresos 202,713 5.37%
PL 70 701212 Ingresos 21,128 0.56%
PL 70 701212 Ingresos 34,023 0.90%
PL 70 701212 Ingresos 300,721 7.96%
PL 70 701212 Ingresos 87,398 2.31%
PL 70 701212 Ingresos 149,145 3.95%
TOTAL GASTOS 3,778,300 100.00%

15. PwC Perú
Etapa de planificación
Evaluación del Estándar de la Información
15
RAZON SOCIAL:
RUC
Revisión del IR 2014
Al 31 d diciembre de 2014
1.- Que sistema contable usa la compañía
2.- El sistema utilizado permite generar información en formatos manejables para nuestro trabajo.
¿En qué base de datos se genera la información(Excel, TXT, PDF, etc)?
Respuesta P
Sí
No
Respuesta:

16. PwC Perú
Etapa de planificación
Evaluación del Estándar de la Información
16
1.- Situaciones de interes
DESCRIPCIÓN DESITUACIÓN IDENTIFICADA IMPORTE
a)
b)
c)
d)
CHECKLIST DECONSULTAS MANDATORIAS SI NO IMPORTE DESCRIPCIÓN
¿Se cuenta con pérdidas tributarias acumuladas al ejercicio anterior?
¿En el presente ejercicio se obtuvo pérdida financiera o tributarias?
¿Qué sistema de pérdida tributaria se viene aplicando?
¿La Compañía ha adoptado IFRS, en que ejercicio?
¿Se cuenta con convenios de estabilidad tributaria?
¿Se han realizado procesos de reorganización empresarial?
¿Se mantienen operaciones con paraísos fiscales?
¿Se han realizado operaciones que ameriten la aplicación de un CDI?
¿Se tienen rentas inafectas o exoneradas del IR
Se han contrado servicios de Instrumentos Financieros Derivados
¿Que operaciones inusuales se han realizado en el ejercicio?
¿Han sido fiscalizados en los últimos 4 ejercicios? Indicar los impuestos.
¿La empresa mantiene procesos de reclamación y/o apelación en tramite?
¿Se han obtenido rentas de fuente extranjera en el ejercicio?
¿Se ha recibido financiamiento de empresas vinculadas?
¿Se han efectuado ventas materiales de activos fijos, intangibles o inversiones?
¿Se ha revisado las diferencias entre el costo financiero y tributario en el caso de una venta?
¿Se usa la depreciación acelerada en el caso de activos fijos adquiridos en leasing?
¿Que operaciones se mantienen con empresas vinculadas? Detallar los servicios.
¿Se encuentra obligado a reportar a SMV?

17. PwC Perú
Papeles de Trabajo de Auditoria
Slide 17

18. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Índice
18
INDICE
N° DESCRIPCIÓN LINK
1 Procedimientos de revisión del Impuesto a la Renta View
2 Cálculo del Impuesto a la Renta 201n View
3 Casilla 127 View
4 Balance del comprobación View
5 Estado de Situación Financiera View
6 Estado de Resultados View
7 Revisión de cuentas del mayor View
8 Coeficiente de los pagos a cuenta del IR View
9 Cálculo del Impuesto a la Renta comparativo (201n-1 vs 201n) View
10 Muestra de gastos View
11 Prueba global del Impuesto a la Renta View
12 Status de información pendiente View

19. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Requerimiento de Información
19
Item Requerimiento
Compañía
XXX
(3)
Observaciones
Requerimiento General
1 Cálculo de la renta neta imponible al 31 de agosto de 2015 con los respectivos anexos. Entregado
2
Cálculo de la renta imponible (RNI) o pérdida tributaria arrastrable (PTA) al cierre del ejercicio fiscal 2014,
con la finalidad de dar seguimiento a diferencias temporales y/o créditos arrastrables.
Parcial
Pendiente detalle de perdidas de ejercicios
anteriores
3 PDT IR 2014 presentado a la Administración Tributaria. Entregado
4 Formularios de declaraciones-pago mensuales del IR por los meses de enero a agosto de 2015 Entregado
5
Análisis de la PTA (indicando el año de su generación y las compensaciones efectuadas en cada ejercicio),
de ser el caso.
Entregado
6
Estados financieros de la Compañía por el periodo terminado al 31 de agosto 2015, con sus respectivos
anexos.
Entregado
7
Balance de comprobación mensualizado de enero a agosto del 2015 (mostrando el saldo inicial al
01.01.2015 , los movimiento de cada mes, y saldo a acumulado al 31.08.2015.)
Entregado
8
Mayores analíticos de las cuentas de balance y resultados (indicando las columnas de debe, haber y saldo,
descripción, importe, número de voucher, referencia del comprobante de pago).
Entregado
9
Libro auxiliar de activos fijos y/o reportes utilizados para el control de activos fijos, de acuerdo al inciso f) del
artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Pendiente Pendiente data de activo fijo tributario
10
Análisis del movimiento de las cuentas por cobrar con clientes, terceros o empresas vinculadas, indicando la
contrapartida correspondiente, descripción, fecha de provisión, tipo de documento, voucher de referencia u
otro código que identifique a las operaciones.
Pendiente
11
Análisis del movimiento de las cuentas por pagar con proveedores, terceros o empresas vinculadas,
indicando la contrapartida correspondiente, descripción, fecha de provisión, tipo de documento, voucher de
referencia u otro código que identifique a las operaciones
Pendiente
12
Detalle de la provisión de cobranza dudosa (indicando la fecha, el número de la factura, importe, nombre del
cliente, si está relacionada con empresas vinculadas, si está garantizada o si las deudas han sido objeto de
renovación o prórroga o si se han realizado acciones de cobranza).
Pendiente

20. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Requerimiento de Información
20
Item Requerimiento
Compañía
XXX
Observaciones
Requerimiento General
14
Detalle de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, incluyendo la descripción de las políticas aplicadas
por la Compañía para la provisión y castigo de las cuentas por cobrar.
Pendiente
15
Análisis detallado de la depreciación financiera y tributaria de los activos fijos (incluidos los activos en
arrendamiento financiero), el que deberá incluir: Costo de adquisición de los activos fijos , adiciones del año,
mejoras introducidas, revaluaciones voluntarias, diferencia en cambio activada para efectos tributarios,
depreciación del ejercicio, depreciación acumulada, valor neto y las tasas de depreciación por activo.
Pendiente
16
Para los bienes adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, requerimos:
• Contratos de arrendamiento financiero, así como el cronograma de las cuotas devengadas de cada
contrato.
• Detalle de los bienes adquiridos bajo esta modalidad.
• Análisis de la diferencia en cambio relacionada con la deuda generada por el contrato.
• Análisis del REI originado por los activos adquiridos bajo esta modalidad, de ser aplicable.
Pendiente
17
Análisis de los activos fijos vendidos durante el ejercicio, indicando el valor de venta, el costo computable
tributario (costo del activo, la depreciación correspondiente y la tasa de depreciación aplicada), adjuntar la
tasación efectuada de ser el caso.
Pendiente
18 Detalle de la provisión por desvalorización de existencias y otras provisiones no deducibles. Pendiente
19
Análisis contable y documentación sustentatoria de ingresos y gastos excepcionales, ingresos y gastos
financieros, faltantes y/o sobrantes de inventarios y castigos por desgaste u obsolescencia de activos fijos.
Pendiente
20
Proporcionar los libros y registros impresos, si fuera electronicos proporcionar las constancias respectivas de
presentación
Pendiente
21 Estudios de precios de transferencia del año 2014 Entregado
22 Resultado de las fiscalizaciones realizadas por la Administración tributaria. No aplica
23 Cruce de la Cuenta 62 del gasto contra el PLAME Ver Anexo 1 Pendiente
24 Asientos contables de la provisión del Impuesto a la Renta por los años 2014 y 2015 Pendiente
25 Muestra selectiva de GASTOS Pendiente
26 Muestra selectiva de INGRESOS Pendiente
27 Proporcionar los mayores Pendiente

21. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Casilla 127
21

22. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Casilla 127
22
Mes
Base
Imponible
Coeficiente
Porcentaje
Tributo
Saldo a favor
del periodo
anterior
Tributo a
pagar o
(saldo a
favor)
ITAN
Total
deuda
Tributaria
Impuesto
pagado
301 380 312 303 302 328 324 307
ene-13 117,048,077 0.0161 1,884,474 1,884,474 0 1,884,474 1,884,474 1,884,474
feb-13 116,031,470 0.0161 1,868,107 1,868,107 0 1,868,107 1,868,107 1,868,107
mar-13 53,785,810 0.0150 806,787 806,787 -20,665,474 -19,858,687 -165,201 0 0
abr-13 57,668,214 0.0150 865,023 865,023 -19,858,687 -18,993,664 -165,201 0 0
may-13 71,335,021 0.0150 1,070,025 1,070,025 -18,993,664 -17,923,639 -165,201 0 0
jun-13 122,636,322 0.0150 1,839,545.00 1,839,545 -17,923,639 -16,084,094 -165,201 0 0
jul-13 142,325,296 0.0150 2,134,879.00 2,134,879 -16,084,094 -13,949,215 -165,201 0 0
ago-13 76,651,804 0.0150 1,149,777.00 1,149,777 -13,949,215 -12,799,438 -165,201 0 0
sep-13 150,071,027 0.0150 2,251,065.00 2,251,065 -12,799,438 -10,548,373 -165,201 0 0
oct-13 124,049,683 0.0150 1,860,745.00 1,860,745 -10,548,373 -8,687,628 -165,201 0 0
nov-13 275,350,723 0.0150 4,130,261.00 4,130,261 -8,687,628 -4,557,367 -165,201 0 0
dic-13 134,144,846 0.0150 2,012,173.00 2,012,173 -4,557,367 -2,545,194 0 0
3,752,581
RENTA DETERMINACION DE LA DEUDA

23. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Revisión de los mayores
23
Cuenta Descripción Asignacion Nro.Doc. F. Contab F. Doc Importe Depuración Estado Ref
Muestra
Doc.
6320001001 10001340 30/04/2013 30/04/2013 (176,543) 176,543 Extornado 1
6320001001 10001340 30/04/2013 30/04/2013 176,543 176,543 Extornado 1
6320001001 10001339 30/04/2013 30/04/2013 176,543 176,543 Extornado 1
6320001001 10001339 30/05/2013 30/04/2013 (176,543) 176,543 Extornado 1
6320001001 SALDO HONORARIOS EE.FF QPSA AL 31.12.2012
DONGO SORIA GAVEGL 55004819 30/06/2013 06/03/2013 28,381 28,381 Provisión Auditoria 2012 2
6320001001 AUDITORIA AMBIENTAL PLANTAS PARAMONGA 44004776 13/05/2013 13/05/2013 28,358 28,358 Otros 1 M
6320001001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIA EJERC-NOV 2013
PRICEWATERHOUSE 68000155 30/11/2013 30/11/2013 20,552 20,552 Provisión Auditoria 2013 3
6320001001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIA EJERC-DIC 2013
PRICEWATERHOUSE 68000168 31/12/2013 31/12/2013 20,552 20,552 Provisión Auditoria 2013 3
6320001001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIA EJERC- ENE-2013 68000005 31/01/2013 31/01/2013 17,475 17,475 Provisión Auditoria 2013 3
6320001001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIA EJERC- FEB-2013 68000026 28/02/2013 28/02/2013 17,475 17,475 Provisión Auditoria 2013 3

24. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Vouching de Pagos a cuenta
24
Mes
Base
Imponible
Coeficiente /
Porcentaje
Tributo
Saldo a favor
del periodo
anterior
Tributo a
pagar (Saldo a
Fav or)
Cuota de ITAN Pagos Previos
Total Deuda
Tributaria
Impuesto
Pagado
Defecto
(exceso)
Observ aciones
301 380 / 315 312 303 304 328 317 324 307
S
ene-13 42,7 90,740 0.0904 3,866,357 0 3,866,357 0 (3,658,608) 207,749 0 207,749
* Se realizó un pago adicional de
207,749 por la auditoria SUNAT 2011
feb-13 38,811,395 0.0910 3,532,1 37 0 3,532,137 0 0 3,532,137 3,318,374 213,763
* Se realizó un pago adicional de
213,763 por la auditoria SUNAT 2011
mar-13 34,429,750 0.0904 3,112,449 0 3,112,449 0 0 3,112,449 2,812,509 299,940
abr-13 42,530,366 0.0904 3,844,745 0 3,844,745 (299,940) 0 3,544,805 1,000,000 2,544,805
R (1) abr-13 42,530,366 3,844,745 0 3,844,745 0 (3,544,805) 0 0 0
may-13 39,895,789 0.0904 3,606,579 0 3,606,57 9 (299,940) 0 3,306,639 3,306,639 0
jun-13 40,016,958 0.0904 3,617,533 0 3,617,533 (299,940) 0 3,31 7,593 3,317,7 93 (200)
jul-13 43,655,387 0.0904 3,946,447 0 3,946,447 (299,940) 0 3,646,507 (3,946,567 ) 7,593,074
R (2) jul-13 43,655,387 3,946,447 0 3,946,447 (299,940) (3,946,567) 0 0 0
ago-13 37 ,486,945 0.0481 1,803,1 22 0 1,803,122 0 0 1,803,122 1,203,242 599,880
sep-13 35,816,294 0.0481 1,722,764 0 1,7 22,764 (599,880) 0 1,122,884 752,824 370,060
oct-13 46,948,332 0.0481 2,258,215 0 2,258,215 (299,940) 0 1,958,275 1,958,275 0
nov-13 42,094,594 0.0481 2,024,750 0 2,024,750 (299,940) 0 1,724,810 1,724,810 0
dic-13 42,376,27 4 0.0481 2,038,299 0 2,038,299 (299,940) 0 1,738,359 0 1,738,359
486,852,824 35,373,398 0 35,373,398 (2,699,460) (11,149,980) 29,015,330 15,447,899 13,567,431
RENTA DETERMINACIÓN DE LA RENTA

25. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Coeficiente
25
SEGÚN BA LANCE DE COMPROBA CIÓN 2012
Determ inación de los Ingresos
Netos
Casilla
Según DJ
A nual
Según PwC Cuent a Descripción Saldo final Casilla
S/. S/. 7 .7 .7 0.7 04 .1 00.1 7 5 7 3 0
INGRESO OPERA CION Y MANTENIMIENTO 463
V entas Netas 46 3 - 7 .7 .7 5 .7 5 9 .9 00.1 5 6 69 9
OTROS INGRESOS DIV ERSOS 475
Ingresos Finan cieros grav ados 47 3 - 7 .7 .7 5 .7 5 9 .9 00.1 5 7 63 8
V ENTA S SUMINISTROS A SUBCONTRA TISTA S 475
Otros Ingresos grav ados 47 5 - 7 .8.7 7 .7 7 2 .1 00.1 5 7 6 5 0
INTERES - DEP. INSTITUCIONES FINANCIERA S 473
Otros Ingresos no grav ados 47 6 -
En ajenación de v alores y bienes del A F 47 7 -
REI del ejercicio 4 81 -
Tot al Ingresos Netos - -
m enos(-)
Otros Ingresos no grav ados - -
Ingresos Net os - -
Im puesto Calculado 1 1 3 - -
Coeficiente 0.0000 0.0000 0.0000
Diferencia
Inform ación cruzada con DD.JJ. 2 01 2 presentada el 2 6 /03 /2 01 3 m ediante N° Orden 7 5 02 802 5 8 TOTA L INGRESOS 0.00
SEGÚN DJ 2012 PARA PAGOS A CUENTA DE MARZO A DICIEMBRE 2013

26. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Adiciones y Deducciones
26
N° Concepto Riesgo (*)
P. 1 Gastos por concepto de mov ilidad
P.2 Exceso de gastos sustentado con boleta de v enta
P.3 Gastos por serv icios de auditorias
P.4 Impuestos asumidos
P.4 Gastos de ejercicios anteriores
P.4 Gastos dev engados y no contabilizados
P.4 Ingresos dev engados y no contabilizados
P.5 Pérdidas tributarias arrastrables
P.6 Div idendos percibidos
P.7 Ingresos por drawback
P.8 Prov isión de cobranza dudosa
P.9 Exceso de gastos recreativ os
P.10 Exceso de gastos de representación
P.11 Vacaciones
P. 12 Activ os fijos
P. 13 Gastos de personal

27. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Movilidad
27
Información requerida:
Item Información
1 Detalle operativ o de los gastos relacionados con mov ilidad.
2 Planilla de mov ilidad, de ser el caso
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Verificar que estos trabajadores no tengan mov ilidad asignada, de lo contrario
estos gastos no serán deducibles
Medio P
2
Verificar si son necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no
constituy an beneficio o v entaja patrimonial directa de los trabajadores.
Medio P
3
Verificar si los mismos se sustentan con comprobantes de pago o con una
planilla suscrita por el trabajador usuario de la mov ilidad. Si se utilizan
ambos, sólo se aceptará la deducción de los gastos sustentados con
comprobantes.
Medio P
4
De existir planilla de mov ilidad v erificar que incluy e la información
necesaria como: Nombre del trabajador, detalle de la ruta, monto y firma del
superv isor.
Medio P
5
Verificar que los gastos sustentados en la planilla no excedan por cada
trabajador el importe diario equiv alente al 4% de la Remuneración Mínima
Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la activ idad priv ada
Medio P
6
En caso el reparo corresponda a un riesgo medio/alto, documentar los pasos
anteriores.
Medio
/Alto
P

28. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Exceso de gastos sustentado con boleta de venta
28
Información requerida:
Item
1
2
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Verificar que la Compañía hay a registrado gastos o costo relacionados con boletas
de v enta o ticket que no otorgan derecho a usar el crédito fiscal.
Bajo P
2
Verificar si los mismos han sido emitidos solo por contribuy entes que pertenezcan
al Nuev o Régimen Único Simplificado - Nuev o RUS - los que no cumplen dicho
requisitos serán adicionados al cálculo del IR
Bajo P
3 Verificar si los mismos han sido emitidos por contribuy entes hábiles. Medio P
Requerimiento de Información
Solicitar el registro de compras del ejercicio sujeto a rev isión.
Solicitar el detalle de las boletas de v enta que pertenezcan o no al Régimen Único Simplificado
(RUS).

29. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Gastos por servicios de auditorias
29
Información requerida:
Item
1
2
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1 En la lectura de balance se identificará las cuentas de balance relacionadas. Bajo P
2
Analizar las cuentas de balance con el fin de identificar los serv icios de
auditoría concluidos y no concluidos.
Bajo P
3 Seleccionar una muestra por los gastos registrados. Medio P
4
Solicitar el soporte documentario de los gastos muestreados a fin de ev aluar si
los serv icios s encuentran sustentados tributariamente (serv icio concluido).
Medio P
5
Luego del análisis, aquellos gastos cuy os serv icios no hay an concluido serán
reparados.
Medio P
6
Verificar en la DDJJ del ejercicio anterior que se hay an adicionado los gastos
de auditoría no concluídos a fin de hacerlos deducibles en el ejercicio de su
utilización por la Compañía.
Medio P
Requerimiento de Información
Solicitar el may or de las cuentas donde se registran los gastos de Auditoría y los gastos
relacionados a dicho serv icio.
Solicitar el informe de Auditoría por aquellas partidas no adicionadas, en caso de ser
confidencial solicitar la primera hoja donde se pueda v erificar el cargo y la fecha del mismo.

30. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Varios
30
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
IMPUESTOS ASUMIDOS
1
Verificar si se han asumido gastos en fav or de los empleados,
sujetos no domiciliados, compañías v inculadas y gastos
personales de los dueños o miembros clav es de la compañía.
Bajo P
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
2
Indagar con el responsable respecto del tratamiento tributario
de las prov isiones y los extornos.
Bajo P
3
Verificar que los extornos hay an sido adicionados en ejercicios
anteriores.
Medio P
4
Hacer el cruce entre los extornos y las adiciones de años
anteriores
Medio P
6
Rev isar documentación sustentatoria de los extornos (asientos
contables, contratos, comprobantes de pago, informes, etc).
Medio P
7 Rev isar la política de prov isiones de la compañía. Medio P
9
Identificar si las rev ersiones se encuentran en cuentas de
ingreso o gasto y su efecto tributario en el periodo sujeto a
rev isión.
Medio P
GASTOS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
1 0
Verificar que se adicionen todos aquellos pagos efectuados sin
utilizar medios de pago relacionados con importes que excedan
S/.3,500 o US$1 ,000. Dicha v erificación se efectuará como
procedimiento de la muestra de gastos.
Medio P
GASTOS DEVENGADOS NO CONTABILIZADOS
1 1
Verificar que los gastos esten contabilizados y se dev enguen en
el ejercicio corriente.
Medio P

31. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Ingresos devengados y no contabilizados
31
Información requerida:
Item
1
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Realizar una muestra selectiv a y solicitar los comprobantes de pago y la
documentación que sustente el ingreso.
P
2 Determinar si dichos ingresos fueron dev engados en el ejercicio 201 (n).
P
Requerimiento de Información
Solicitar el registro de v entas de los ultimos meses del Año 201 (n), solicitar el registro de
v entas de los primeros meses del Año 201 (n+1)

32. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Pérdidas tributarias arrastrables
32
Información requerida:
Item
1
2
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Indagar con el encargado de la compañía cual es el procedimiento que
aplica para la compensación y /o arrastre de pérdidas tributarias.
Bajo P
2
Verificar si la compañía mantiene pérdida tributarias acumuladas en
años anteriores.
Medio P
3
Verificar en el PDT donde se origino la pérdida que sistema se eligió para
el arrastre y /o compensación de la pérdida.
Asimismo, v erificar las pérdidas anotadas en las Declaraciones anuales
presentadas a la Sunat por todos los ejercicios que se v ienen arrastrando
y /o compensando dichas pérdidas.
Medio P
4
Verificar que las pérdidas tributarias no hay an expirado, de acuerdo al
método elegido.
Medio P
5
Excluir los ingresos exonerados para la determinación de la pérdida
arrastrable y /o compensable.
Medio P
6
Determinar correctamente la pérdida tributaria arrastrable.
Informar del issue tributario al responsable a fin de que la Compañía
ev alúe las posibles rectificatorias
Alto P
Requerimiento de Información
Solicitar los Pdt´s Renta Anual de los cuatro últimos periodos.
Solicitar el cálculo del Impuesto a la Renta Diferido.

33. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Dividendos percibidos
33
Información requerida:
Item
1
2
3
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Verificar el tratamiento contable ( políticas en los Estados Financieros
Auditados) respecto del registro de las acciones. (Costo o Valor de Participación
Patrimonial).
Bajo P
2
Verificar contablemente el ingreso prov eniente del div idendo percibido y que
este se hay a efectuado a trav es de medios de pago.
Medio P
3
Para documentar, Solicitar los EEFF al cierre del ejercicio anterior de las
compañías donde se mantienen inv ersiones a fin de v erificar que
correspondan a Compañías Peruanas, el porcentaje de accionariado en dicha
Compañía, y v alidar el importe registrado.
Medio P
4
Solicitar las Actas de Directorio correspondientes a la distribución de
div idendos debidamente firmado por los directores de la Compañía de la cual
se es accionista.
Alto P
Requerimiento de Información
Solicitar el may or de la cuenta de ingresos donde se registran los div idendos percibidos.
Solicitar las Actas de Directorio de la Compañía que distribuy e los div idendos debidamente
firmadas.
Solicitar los Estados Financieros Auditados de la Compaía que distribuy e los div idendos.

34. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Ingresos por drawback
34
Información requerida:
Item
1
2
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Considerar que el ingreso por Drawback obliga a efectuar el cálculo de
los Gastos inherentes a rentas exoneradas.
Medio P
2
Realizar la conciliación de los expedientes aprobados de su solicitud de
dev olución crucen con los importes y periodos en que fueron
registrados contablemente los ingresos por Drawback.
Medio P
Requerimiento de Información
Solicitar el may or de la cuenta de ingresos por Drawback.
Solicitar a la Compañía los expedientes aprobados de solicitud de Drawback.

35. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Provisión de cobranza dudosa
35
Información requerida:
Item Información
1
May ores de las cuentas v inculadas estimación de cobranza dudosa (Cuenta 1 9) , prov isión del
ejercicio (gasto) y recuperos de prov isiones (ingreso)
3 Registro de v entas del ejercicio y de ser posible del ejercicio posterior
4 Documentos que permita v erificar las acciones de cobranza efectuadas por la Compañía
6
Detalle de los castigos de cobranza dudosa por cliente, indicando de ser el caso cuales han sido
condonadas, así mismo documentación que acredite las acciones judiciales (de ser aplicable)
7 Libro de Inv entarios y Balances
8 Conciliación del detalle de prov isión de cobranza dudosa con la contabilidad
2
Detalle discriminado de la prov isión de cobranza dudosa por documento, indicando cliente,
fecha del comprobante, fecha de v encimiento, fecha de prov isión e importe. Indicando que
operaciones se han realizado con v inculadas y cuales cuentan afianzadas y garantizadas
mendiante derechos reales de garantía.
5
Detalle de los recuperos de prov isión de cobranza dudosa del ejercicio y de ejercicio anteriores,
indicando la prov isión de origen

36. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Provisión de cobranza dudosa
36
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Realizar el análisis del mov imiento de la prov isión de cobranza dudosa: v erificar que el
mov imiento de las cuentas de balance de un ejercicio a otro, concilie con el mov imiento y /o
saldo en resultados del ejercicio.
Bajo P
2
Conciliación de los reportes proporcionados por la Compañía con las cuentas contables
correspondientes
Bajo P
3
Verificar que la prov isión de cobranza no corresponda a
(a) Deudas contraídas entre sí por partes v inculadas.
(b) Deudas garantizadas.
(c) Deudas que han sido objeto de renov ación o prórroga expresa.
Bajo P
4
Verificar que la prov isión de cobranza dudosa cumpla con los siguientes requisitos para su
deducibilidad
(a) La deuda se encuentra v encida y se demuestra la existencia de dificultades financieras del
deudor que hagan prev isible el riesgo de incobrabilidad.
(b) Se han efectuado gestiones de cobro luego del v encimiento de la deuda, o el protesto de
documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza.
(c) Han transcurrido más de doce (1 2) meses desde la fecha de v encimiento de la obligación.
De no cumplir con estos requisitos, estos gastos serán adicionados a la base imponible del IR.
Bajo P
5
Validar con la documentación entregada que efectiv amente existen gestiones de cobranza o
acciones judiciales a fin de deducir la prov isón de cobranza dudosa.
Medio P
6
Verificar que no se hay an mantenido operaciones comerciales luego de efectuada la prov isión,
dicho análisis se realizará tomando como referencia los registros de v entas del mes siguiente a
la prov isión
Medio P
7
Verificar que la prov isión deducible hay a sido anota de forma discriminada en el libro de
inv entarios y balances del cierre del ejercicio
Medio P
8
Verificar si los recuperos corresponden a prov isiones adicionadas en ejercicios anteriores, con
la finalidad de definir si corresponden a ingresos grav ados o no grav ados
Medio P
9
Verificar si los castigos efectuados may ores a 3 UIT cuentan con acciones judiciales que
acrediten la imposibilidad de la cobranza.
Medio P
1 0
Verificar el origen de la prov isión que ha generado el castigo, a fin de v erificar si la prov isión
fue adicionada en ejercicios anteriores
Medio P

37. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Exceso de gastos recreativos
37
Información requerida:
Item
1
2
3
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Verificar que se esten considerando los ingresos netos del ejercicio
(total de ingresos grav ables dev engados, menos las dev oluciones,
bonificaciones, descuentos)
Bajo P
2
Se comparará el total de gastos de recreación contabilizado, con el
límite permitido (0.5% de los Ingresos Netos - Límite: 40 UIT) y se
adicionará al cálculo del IR el exceso de los gastos que superen dicho
límite.
Bajo P
3
Análisis de las cuentas de gastos recreativ os ( por muestra) rev isión
documentaria para ev aluar si dichos gastos corresponden
realmente a gastos de recreación
Medio/Alto P
Información
Detalle de los gastos recreativ os del ejercicio, indicando la cuenta contable del registro
Ingresos del ejercicio
Facturas y sustento documentario de la muestra del may or de la cuenta de gastos
recreativ os

38. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Exceso de gastos de representación
38
Información requerida:
Item
1
2
3
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Verificar que se esten considerando los ingresos brutos del ejercicio menos las
dev oluciones, bonificaciones, descuentos)
Bajo P
2
Se comparará el total de gastos de representación contabilizado, con el límite permitido
(0.5% de los Ingresos Brutos- Límite: 40 UIT) y se adicionará al cálculo del IR el exceso de
los gastos que superen dicho límite.
Bajo P
3
Análisis de las cuentas de gastos de representación ( por muestra) rev isión documentaria
para ev aluar si dichos gastos corresponden realmente a gastos de representación y la
causalidad con las rentas grav adas
Medio/Alto P
Información
Detalle de los gastos de representación del ejercicio, indicando la cuenta contable del registro
Ingresos del ejercicio
Facturas y sustento documentario de la muestra del may or de la cuenta de gastos recreativ os

39. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Vacaciones
39
Información requerida:
Item
1
2
3
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Cruzar el reporte operativ o proporcionado por RRHH con los saldos de las
cuentas de gasto al cierre del ejercicio y adicionar dicha prov isión.
Bajo P
2
Verificar que la deducción del pago corresponda a los pagos indicados por RRHH
hasta antes de la fecha de presentación de la DJ (tomar en cuenta que los pagos
realizados entre enero y marzo del siguiente ejercicio correspondan a
v acaciones dev engadas en el ejercicio sujeto a rev isión
Bajo P
3
En el caso no se tenga el reporte operativ o, realizar la prueba de pasiv os,
indicando la limitación correspondiente
Bajo P
4
Cruzar el reporte operativ o del pago de v acaciones con los cargos efectuados en
la cuenta de pasiv o, considerar los pagos hasta antes de la presentación de la DJ
Medio P
5
Verificar que el personal cuente con más de 1 año de trabajo en la compañía a
fin de v erificar el dev engo de v acaciones.
Medio P
6
Realizar una muestra de la documentación que acredite el pago de v acaciones,
tales como: boletas de pago, medio de pago utilizado.
Alto P
Información
Detalle de la prov isión de v acaciones del ejercicio.
Reporte operativ o de los pagos de v acaciones realizadas hasta antes de la fecha de la
presentación de la DJ, discriminado por trabajador, fecha de ingreso, periodo v acacional
(incluir las pagadas con ocasión del cece del v inculo laboral)
May ores de la cuenta de pasiv o y gasto de v acaciones

40. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Activos fijos
40
Item
2
3
4
5
6
7
8
Informe técnico en el caso de obsolescencia o desuso.
Detalle de los activ os registrados contablemente como inv ersiones inmobiliarias
Detalle de los activ os registrados como mantenidos para la v enta.
Tasaciones por la v enta de activ os.
Información
1
Reporte operativ o del activ o fijo financiero y tributario en el que debe indicar la fecha de adquisición,
fecha de inicio de operaciones, v ida útil financiera, tasas aplicadas de acuerdo a las normas tributarias
para el caso del reporte tributario; costo computable contable y tributario, depreciación acumulada
inicial financiero y tributario, depreciación del ejercicio, depreciación acumulada final financiera y
tributaria, v alor residual, costo neto del activ o, rev aluaciones, bajas y altas del activ o fijo. Solicitar
contratos u otra documentación adicional del contribuy ente que justifiquen las adiciones o deducciones a
la utilidad contable y /o pérdida tributaria como consecuencia del distinto tratamiento tributario de las
Detalle de activ os componetizados para fines contables, conciliado con el reporte operativ o anterior a la
Reporte del los activ os fijos en arrendamiento financiero.
Solicitar los contratos de arrendamiento financiero y aperativ os que califican como financieros según
NIC 1 7 .
9
Cronograma y /o detalle de pagos efectuados por las cuotas pactadas según el contrato de arrendamiento
financiero y /o may or de la cuenta del pasiv o relacionada a las obligaciones adquiridas por el
arrendamiento financiero.

41. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Activos fijos
41
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Conciliar el costo de adquisición, depreciación acumulada y depreciación del
ejercicio, bajas, etc, del reporte operativ o de activ os fijos proporcionado por la
Compañía con los saldos de los Estados Financieros.
Bajo P
2
Verificar que las tasas consignadas en el reporte operativ o tributario no excedan las
tasas máximas tributarias y el limite contabilizado (Esto no aplica para
edificaciones ni activ os adquiridos v ía Leasing).
Bajo P
3.1
Efectuar la corrida del activ o fijo (recalculo de la depreciación de depreciación)
solamante por los rubros más importantes.
Medio P
3.2
Efectuar la corrida del activ o fijo (recalculo de la depreciación de depreciación) de
manera integral, teniendo en cuenta lo siguiente:
Alto P
4 Bajas del activ o fijo P
5 Activ os adquiridos v ía Leasing Medio P
6
Verificar la contabilización de las diferencias temporales en el impuesto a la renta
diferido.
Medio P
7 Verificar si la depreciación tributaria debe afectar al costo de las existencias. Medio P
8 Realizar el resumen de las adiciones y deducciones Medio P
9 Solicitar muestra documentaria con la finalidad de v alidar el costo tributario. Alto P

42. PwC Perú
Etapa de Ejecución
Gastos de personal
42
Información requerida:
Item
1
2
3
4
Procedimiento:
Item Procedimiento Riesgo Check
1
Cruzar los impuestos determinados por cargas sociales según
los back de planilla v ersus las constancias de presentación del
PLAME
Medio P
2
Realizar el cruce de las cargas de personal v ersus la
contabilidad
Medio P
3
Analizar las diferencias de la conciliación de planillas en
coordinación con el área responsable.
Medio P
Información
Solicitar los back up de planilla
Constancias de presentación del PLAME
Reportes operativ os de las planillas
Balance de comprobación mensualizado

43. Comentarios …
Gracias…
Gracias por la atención
jordan.huamani@qualityconsulting.com.pe