Exposición de Juan Paredes Manrique, socio líder de auditoría en EY Perú.

1. •
• Exposición I: Recomendaciones prácticas
para el cierre contable del año 2015
• Exposición II: Aspectos tributarios
vinculados con el cierre contable
Recomendaciones
prácticas para un
efectivo cierre
contable

2. Juan Paredes
Enero 2016
Recomendaciones prácticas para
el cierre contable del año 2015

3. Inventarios2
4 Impuesto a la Renta: activos diferidos
3
5
Registro de operaciones de “factoring” con
proveedores
6
7 Otros asuntos
Deterioro de activos de larga duración
Contingencias
Estructuras financieras – efectos contables1
Agenda

4. 1
Estructuras
financieras –
efectos contables

5. Estructuras financieras – efectos contables
En función al método de
línea recta y no de los
pagos
Pagos de
arrendamiento
operativo
Año 1
US$(000)
Año 2
US$(000)
Año 3
US$(000)
Año 4
US$(000)
Total
US$(000)
Desembolsos 10 20 40 50 120
Gasto anual
(US$120 / 4
períodos)
30 30 30 30

6. Tasas de
financiamiento
crecientes
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
Tasa de interés
creciente
5% 6% 7% 8%
Tasa de interés
(costo
amortizado)
7%
Costo amortizado en base a
una única tasa al rebatir
Estructuras financieras – efectos contables

7. Usualmente se
reconoce una deuda
FideicomisoVentas de
activo que se
usan
No existe, usualmente
es garantía
Estructuras financieras – efectos contables

8. 2Inventarios

9. Provisión para
obsolescencia
Valor neto de
realización
02
03
Inventarios
Clasificación:
inventarios vs
activo fijo
01

10. Valor neto de realización
Costo Valor neto de
realización El menorO
Costo = S/60
(60% grado
de avance)
Precio de venta
= S/.100
Costo de
transformación
= S/.40
Gastos de venta
= S/.5
Costo = S/. 60
VNR = S/. 55
Ajuste = S/. 5
=

11. 3Deterioro de activos
de larga duración

12. Deterioro de activos - Indicadores
Valor contable es mayor
a capitalización bursátil
Subida de tasa de
interés de mercado
Valor del mercado del activo ha
disminuido significativamente
Planes de
reestructuración y/o
disposición del activo.
Rendimiento económico
del activo peor que el
esperado
Caída importante en
flujos operativos
Cambios en el entorno legal,
económico, tecnológico o de
mercado
Evidencia de
obsolescencia o daño
físico
Fuentes externas de información:Fuentes internas de información:

13. Valor presente de
los flujos futuros:
S/.150
Valor en libros: S/.
250
Pérdida por
deterioro:
S/.100
=
Deterioro de activos - Ejemplo
Valor razonable
menos costos de
venta: S/.120

14. Flujos futuros
Ingresos
(producción
y precios)
Costos y
gastos
consistentes
Desembolsos futuros
por obras en curso
Tasa de descuento
WACC
Después de impuestos
vs. antes de impuestos
Períodos a
considerar
Máximo
5 años
Uso de tasa de
crecimiento nula o
decreciente para períodos
posteriores
Uso de valor terminal
(perpetuidad) para
UGES de vida útil
indefinida
Deterioro de activos

15. 4 Impuesto a la renta:
activos diferidos

16. Efectos por
cambio de
tasa de
impuesto a la
renta
Compensación de
activo y pasivo:
individual vs
consolidado
Re-evaluación
de recupero /
provisión del
activo diferido
Impuesto a la renta diferido

17. Impuesto a la renta diferido - Evaluación de
recuperabilidad
Activo diferido 134
Al 2015 2016 2017 2018 2019 Total
Utilidad contable 100 100 100 100
Adiciones 20 25 30 35
Deducciones -5 -10 -15 -20
Utilidad imponible 115 115 115 115
Tasa impuesto a la renta 28% 27% 27% 26%
Impuesto a la renta 32 31 31 30 124
No recuperable 10

18. 5
Registro de operaciones
de “factoring” con
proveedores

19. Registro de operaciones de “factoring” con
proveedores
“Factoring”:
Cuenta por pagar a
proveedor que es
“transferida” a una
institución financiera, lo que
puede originar la
cancelación de deuda
comercial.
Análisis de condiciones
comerciales:
• Plazo
• Tasa de interés
• Ingreso obtenido por la
transacción.
Se deben analizar las condiciones comerciales para evaluar reclasificar una
factura por pagar como deuda financiera.

20. 6 Contingencias

21. Contingencias
Activas
► No se registran, salvo que la
cobranza sea virtualmente
segura (95%)
Contingencias
Pasivas
► Remoto, posible, probable
► Fuente: gerencia legal y
abogados externos
Contingencias

22. Pagos a Sunat
para continuar
proceso de
reclamación
Impuesto a
la Renta (IR)
Otros
(IGV, regalías)
NIC 12 Similar a NIC
12
Probable Posible / remoto
Activo Gasto
Reclamos tributarios

23. 7 Otros asuntos

24. ► Cumplimiento de requisitos contables requeridos por
la NIC 39 para derivados.
► Anticuamiento y reclasificación de obras en curso.
► Adecuado corte de ingresos y gastos (servicios /
bienes recibidos y no facturados).
Otros asuntos

25. Otros asuntos - Cambios en normas
NIIF 16:
Arrendamientos
• Norma vigente a partir de 1 de enero de 2019.
• Requiere que los arrendatarios reconozcan un activo
(derecho de uso) y pasivo (valor presente de cuotas
de arrendamiento) por la mayor parte de sus
arrendamientos.
• El contrato debe transferir el derecho a controlar el
uso del activo (obtención de beneficios y decisión de
uso).
• No hay cambios sustanciales para los arrendadores,
deben seguir aplicando la NIC 17.