Contabilidad II: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

CONTABILIDAD II
TEMA I
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS

TEMAS
1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS.
2. ESTUDIO DE CUENTAS DEL DISPONIBLE (Balderrama Guardia
María Esther)
3. ESTUDIO DE CUENTAS DEL EXIGIBLE (Lezly Terrazas Marin)
4. ESTUDIO DE CUENTAS DEL REALIZABLE (Suarez Maria Selene)
5. ESTUDIO DE CUENTAS DEL ACTIVO (Molina Ribera Mauricio)

PROCESO CONTABLE
SE
REGISTR
A
EN:
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACION
DE SUMAS Y
SALDOS
SE
POSTEA
AL:
ASIENTOS
AJUSTE
INCLUYEN
AJUSTES
SE
ELABORA:
HOJA DE TRABAJO
PARA LA
PREPARACION
DE LOS EE.FF.
SE
ELABORA
EESTADO DE
RESULTADO
BALANCE
GENERAL
ASIENTO
CIERRE
PREPARA
T.
ASIENTO
CIERRE
FINAL:
COMPROBANTE
CONTABILIDAD
(INGRESO,
EGRESO,
DIARIO)
DOCUMENTO
FUENTE
DEPRECIACION,
GASTOS E
INGRESOS
DEVENGADOS Y
ACTUALIZACIONE
S

NORMATIVA CONTABLE
NORMATIVA CONTABLE
NIF: Normas de Información Financiera: aprobada con
Resolución No.02/2009 Col. Auditores o Contadores
Públicos de Bolivia. Incluye las Normas de Contabilidad
NC.
NICs. Normas Internacionales de Contabilidad: Son
pronunciamientos profesionales que son aprobados
por el IFAC (Federación Internacional de Contadores
Públicos).
IASC: Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad que brinda apoyo y asistencia técnica,
con sede en Londres
NIIF: Normas Internacionales de Información
Financieras, emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Información Financiera de
Contabilidad el 2009 para PYMES

NORMATIVA JURIDICA
Son Aquellas Leyes que orientan y regulan la aplicación
practica de la Contabilidad, entre estas disposiciones
legales tenemos:
1. Código de Comercio (Ampliar lo del ABC)
2. Código Tributario (Ampliar lo del ABC)
3. Texto Ordenado de la Ley 843 y sus D.S. (Ampliar ABC)
4. Ley de Pensiones No. 065 del 10-DIC-2010
5. Ley de Seguridad Social,
6. Ley de Mercado de Valores y de Entidades Financieras
7. Ley 1178 de Administración y Control (son 33 articulos)
8. Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada
Resolución Suprema No.222957 del 04-MAR-2005

ENTES REGULADORES DE LA ACTIVIDAD
CONTABLE
1. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS
2. CONTADURIA GENERAL DEL ESTADO
3. IMPUESTOS INTERNOS NACIONALES
ORGANISMOS NORMATIVOS NACIONALES
1. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS
El Ministerio de Economía y Finanzas Publicas es
NORMATIVO Y CONSULTIVO

MARCO NORMATIVO
La Globalización e integración de los mercados hace
necesario ARMONIZACION en la información financiera para:
1. Inversores
2. Analistas y
3. a todos los interesados.
OBJETIVOS DE LAS NIIF
1. Información financiera de mayor calidad y
transparencia
2. Dara mayor protagonismo al enjuiciamiento para dar
solución a los problemas Contables o el posible
incremento de la actividad litigiosa.

LISTADO DE REGLAS O CRITERIOS CONTABLES
VIGENTES (NIIF)
1. Empresa en marcha: Plena vigencia y proyección
2. Homogeneidad
3. Valuación
4. Reconocimiento de variaciones patrimoniales y
5. Devengado

INFORMACION FINACIERA
La Contabilidad presenta de manera resumida la
información Contable expresada en términos
monetarios, fácilmente leída e interpretada para los
usuarios.
1. Cual es la situación financiera de la Empresa?
2. Cual fue el rendimiento de sus operaciones?
3. Como ha generado y donde ha aplicado los recursos?
NORMAS CONTABLES NACIONALES E INTERNACIONALES
1. Balance General (Situación Financiera)
2. Estado de Resultados (Integrado)
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
5. Notas a los Estados Financieros

NIC 1 UN JUEGO COMPLETO
ESTADOS FINANCIEROS COMPRENDE:
1. Un Estado de Situación Financiera al final del periodo
2. Un Estado de Resultado y otro Resultado integral del
periodo
3. Estado de cambios en el patrimonio del periodo
4. Estado de Flujos de efectivo del periodo
5. Notas, en las que se incluirán un resumen de la políticas
contables mas significativas y otra información
explicativa;
6. Información Comparativa con respecto al periodo
inmediato anterior como se especifica en los párrafos 38 y
38ª; y
7. Un Estado de Situación Financiera al principio del periodo
inmediato anterior, cuando una entidad aplique una
política contable retroactiva o realice una reexpresion
retroactiva.

LA SECCION 3 punto 3.17 de NIIF
Un conjunto completo de Estados Financieros de una entidad
incluirá
(a) Un Estado de Situación Financiera a la fecha sobre la que
se informa .
(b) Una u otra de las siguientes informaciones
(i) Un solo estado del resultado integral para el periodo
sobre el que se informa que muestre todas las partidas de
ingresos y gastos reconocidas durante el periodo
incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el
resultado (que es un subtotal en el estado de resultado
integral) y las partidas de otro resultado integral,
(ii) Un estado de resultados separado y un estado del
resultado integral separado. Si una entidad elige presentar
un estado de resultados y un estado de resultado Integral,
el estado del resultado integral comenzara con el
resultado y, a continuación, mostrara las partidas de otro
resultado integral.

BALANCE GENERAL
(ESTADO DE SITUACION FINANCIERA)
1. Estado Financiero BASICO
2. Muestra la situación financiera de una empresa a una fecha
3. Es un corte en el tiempo de las operaciones de una empresa
4. Muestra la naturaleza y cuantificación de los RR.EE.
5. Las deudas a su valor presente
6. Y la participación del propietario o socios sobre dichos
recursos.

ESTADO DE RESULTADOS
1. Es un Estado que muestra el Resultado Económico de
operaciones de una empresa por un periodo determinado,
reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o perdida neta del
periodo.
2. Es un resumen de los esfuerzos gerenciales efectuados en un
periodo o ejercicio y que dieron ganancias o perdidas
3. Este Estado constituye la base para las estimaciones sobre la
capacidad que tiene la empresa de generar ganancias en el
futuro

1. Información acerca de las bases para la preparación de
los EE. FF. Y sobre las políticas especificas utilizadas
2. Revelaran la información requerida por la NIF que no
haya sido incluida en otro lugar de los EE.FF.
3. Proporcionaran información que presenta en ninguno de
los EE.FF. Pero que son relevantes para entenderlos.
4. Las notas se presentaran en la medida en que sean
practicables, de una forma sistemática.
5. Una entidad referenciara cada partida incluida en los
Estados de situación financiera y del resultado integral.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Refleja las variaciones en las ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales, durante un periodo
determinado, se debe rebelar separadamente lo
siguiente:
1. Saldo de las partidas al inicio del periodo
2. Ajustes de ejercicios anteriores
3. Variaciones en las partidas patrimoniales antes de
la utilidad o perdida.
4. Utilidad o perdida del ejercicio
5. Distribución a asignaciones efectuadas en el
periodo
6. Saldos de las partidas patrimoniales al final del
periodo
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de
efectivo en un periodo determinado. Se debe mostrar,
separadamente lo siguiente:
1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las
actividades de operación. generalmente incluyen la
producción y distribución de bienes y servicios.
2. Los flujos de efectivo y equivalente de efectivo de las
actividades de inversión que SON:
a) Otorgamiento y cobro de prestamos
b) Adquisición o venta de instrumentos de deudas
c) La disposición que pueda darse a instrumentos de
inversión, propiedad, planta y equipos y otros
3. Los flujos de efectivo y equivalente de efectivo de las
actividades de financiamiento.

TEMA I
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
1. EQUIDAD.
2. ENTE
3. BIENES ECONOMICOS
4. MONEDA DE CUENTA
5. EMPRESA EN MARCHA
6. VALUACION AL COSTO
7. EJERCICIO
8. DEVENGADO
9. OBJETIVIDAD
10. REALIZACION
11. PRUDENCIA
12. UNIFORMIDAD
13. MATERIALIDAD
14. EXPOSICION

PRINCIPIOS CONTABLES
1. EQUIDAD.-
La equidad entre los intereses opuestos debe ser una
preocupación constante en Contabilidad, puesto que los
que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante al hecho de que sus intereses
particulares se hallan en conflicto
2. ENTE:
Los EE.FF. Se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como
tercero. El concepto de «ente» es distinto del de
«persona» ya que una misma persona puede producir
EE.FF. De varios entes de su propiedad.
3. BIENES ECONOMICOS
Bienes materiales o inmateriales que poseen valor
económico y por ende susceptible de ser valuados en
términos monetarios

4. MONEDA DE CUENTA
Es dinero que tiene curso legal en el Estado Boliviano
5. EMPRESA EN MARCHA
Que tiene plena vigencia y proyección futura
6. VALUACION AL COSTO
Es el valor del costo de producción o de adquisición
que se constituye el criterio principal y básico para la
valuación.
7. EJERCICIO:
Es medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo,
ya sea para satisfacer razones de administración,
legales, fiscales o para cumplir con compromisos
financieros, etc. Es recomendable comparar los
resultados de dos o mas ejercicios

8. DEVENGADO:
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse
para establecer el resultado económico son las que
competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se
han cobrado o pagado.
9. OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos, y en la expresión
contable del patrimonio neto, deben reconocerse
formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esta medición en moneda de cuenta.
10. REALIZACION
Los resultados económicos solo deben computarse
cuando sean realizados o sea cuando la operación que
los origina quede perfeccionada desde el punto de vista
de la legislación o practica comercial aplicable.

11. PRUDENCIA
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores
para un elemento del activo, normalmente se debe optar
por el mas bajo. Es «contabilizar todas las perdidas
cuando se conocen y todas las ganancias solamente
cuando se hayan realizado»
12. UNIFORMIDAD: Todas las normas deben ser
aplicadas de la misma forma de un ejercicio a otro.
13. MATERIALIDAD: Debe actuarse con sentido
practico. Aplicar el mejor criterio profesional para
resolver lo que corresponda en cada caso.
14. EXPOSICION: Los EE.FF. Deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional
necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera del ente.

TEMA 2
ACTIVO CORRIENTE – ACTIVO DISPONIBLE
1 ACTIVO O DERECHO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 Disponible
11101 Caja Moneda Nacional
11102 Caja Moneda Extranjera
11103 Caja Chica o Fondo Fijo
11104 Bancos Moneda Nacional
11105 Bancos Moneda Nacional con MV (UFV)
11106 Bancos Moneda Extranjera
11107 Caja de ahorros MN/ME
11108 Depósitos a Plazo Fijo MN/ME
EL ACTIVO CORRIENTE: clasifica los valores, derechos y bienes
de acuerdo a la disponibilidad o su convertibilidad en efectivo
durante la gestión contable (un año)

TEMA 2
ACTIVO CORRIENTE – ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO CORRIENTE (Derechos a menos de un año)
Párrafo 66 de la NIC-1 clasificara a un activo como corriente:
a) Se espera realizar, vender o consumir al activo, en el
transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad.
b) El activo se mantenga fundamentalmente con fines de
comercialización.
c) Se espera realizar al activo dentro del periodo de los 12 meses
posteriores a la fecha del periodo sobre el cual se informa
d) Se trate de efectivo u otro efectivo equivalente a menos que su
utilización este restringida, para ser intercambiado o usado
para pagar un pasivo, por lo menos los doce meses después
del periodo sobre el cual se informa.

TEMA 2 ACTIVO DISPONIBLE
1 ACTIVO O DERECHO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 Disponible
Sirve para Registrar Movimiento del Dinero de curso Legal que
posee una empresa.
AL LADO DEL DEBE: se registra los ingresos de efectivo y
cheques por ventas, pagos y otros deudores. AUMENTA
AL LADO DE CREDITOS: Se registra la salida de efectivo,
cheques por depósitos a entidades financieras, pago por compra
de bienes y servicios, SALDO DUEDOR, representa la suma de
dinero en poder de la empresa. DISMINUCION

TEMA 2 ACTIVO DISPONIBLE
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO
1. Crear documentación fuente
2. Arqueos sorpresivos
3. Dividir la Responsabilidad
4. Depositar íntegros los ingresos de caja
5. Los cheques pre fechados
6. Recibos de caja ingreso y egreso
7. El cajero debe estar debidamente afianzado (póliza de fianza)
8. Arqueos al final de la gestión
9. Supervisión del registro de ingresos
10. Otorgar los medios físicos necesarios como cajas de seguridad
11. La salida del efectivo debe ser aprobada por personal autorizado
12. Establecer políticas, sobre los montos de autorización de efectivo
para pago de deudas o compra de bienes y servicios
13. Evitar una abultada disponibilidad innecesaria
14. Elaborar informes periódicos sobre los ingresos y egresos efectivo

ARQUEO DE CAJA
Es recuento físico que se realiza del DINERO, (billetes,
monedas y Cheques) y otros valores existentes en CAJA.
Realizarlos en forma sorpresiva y con personal que nada
tenga que ver con el manejo ni registro del efectivo, tales
como Auditor Interno, Auditor Externo, Contador, etc.
Es aconsejable que el control y administración del efectivo
se realice a través de una entidad financiera a objeto de
lograr un Control interno adecuado y efectuar el seguimiento
de los desembolsos; sin embargo, muchas empresas
realizan tanto las compras de bienes y servicios como el
pago de obligaciones con efectivo disponible en caja, por lo
que es necesario realizar arqueos de caja y asientos de
regularización o ajuste.

EJERCICIO No. 1 ARQUEO DE CAJA
Para elaborar los EE.FF. Del comercial «El Futuro» por el año
terminado al 31-Dic.-2015 se efectúa el arqueo de caja MN y se
encuentra los siguientes valores:
1. Cheque No. 003467 de fecha 27-12-15 por Bs.6000
2. Cheque No. 445 del Cliente Sr. Perico Palote devuelto por
falta de fondos el 30-12-15 (sin protesto) por Bs.2.000
3. Cheque No. 00654 del cliente N. Vargas de f: 20-11-15 por
Bs.1000
Cantidad Detalle Bs.
30 Billetes de corte de 200,00
140 Monedas de 5,00
130 Monedas de 2,00
32 Monedas de 1,00
60 Monedas de 0,50

EJERCICIO No. 1 ARQUEO DE CAJA
1. Cheque No. 003467 de fecha 27-12-15 por Bs.6000
2. Cheque No. 445 del Cliente Sr. Perico Palote devuelto por
falta de fondos el 30-12-15 (sin protesto) por Bs.2.000
3. Cheque No. 00654 del cliente N. Vargas de f: 20-11-15 por
Bs.1000
4. Factura No.03456 por compra de aceite para los vehículos
por Bs.640 (con sello de recepción de almacenes)
5. Factura No.0785 por compra de mercaderías por Bs.8000
6. Recibo No.340 por Bs.700 por préstamo al personal (Sr.
Toledo) autorizado por el Gerente
7. Vale por préstamo al Sr. Rojas por Bs.400 (sin autorización)
8. Factura de Teléfono pagada por Bs.210 (por Nvbre.
Contabilizado)
9. El libro de caja a misma fecha arroja un saldo de Bs.34.730

Comercial «El Futuro» Ltda.
ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL
Practicado al 31 de Diciembre de 2015
DETALLE PARCIAL TOTAL
EN EFECTIVO 15.772,00
En Billetes 14.750,00
30 Billetes de Bs.200,00 6.000,00
70 Billetes de Bs.100,00 7.000,00
35 Billetes de Bs.50,00 1.750,00
En monedas 1.022,00
140 Monedas de Bs.5,00 700,00
130 Monedas de Bs.2,00 260,00
32 Monedas de Bs.1,00 32,00
60 Monedas de Bs.0,50 30,00
EN CHEQUES 9.000,00
Cheque No.003467 o/empresa de f:27-Dic-15 6.000,00
Ch. No.00445 del cliente Sr. Palote
devuelto por falta de fondos 2.000,00
Ch. No00654 o/empresas de f:20-Nov-15 1.000,00
FACTURAS 8.850,00
No.03456 por compra de aceite recep. Almacenes 640,00
No.0785 por compra de mercaderías 8.000,00
Factura de la empresa de teléfonos Nvbre. Contab. 210,00
RECIBO No.340 por préstamo al personal autorizado 700,00
VALE Por préstamo a un empleado sin autorización 400,00

Comercial «El Futuro» Ltda.
 ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL
Practicado al 31 de Diciembre de 2015
DETALLE PARCIAL TOTAL
EN EFECTIVO 15.772,00
En Billetes 14.750,00
En monedas 1.022,00
EN CHEQUES 9.000,00
FACTURAS 8.850,00
RECIBO No.340 por préstamo al personal autorizado 700,00
VALE Por préstamo a un empleado sin autorización 400,00
TOTAL SEGÚN ARQUEO 34.722,00
Menos: Saldo según Libro Caja o Libro Mayor 34.730,00
FALTANTE EN CAJA SEGÚN ARQUEO 8,00
 Verificado a satisfacción el efectivo y la documentación de respaldo
 Requiere asientos de regularización o ajuste, conforme a la documentación de
respaldo

ASIENTOS DE AJUSTE AL 31-12-2014
G
FECHA- DETALLE F.M. PARCIAL DEBE HABER
- 1 -
CUENTAS X COBRAR
Cliente Perico Palote
Cliente N. Vargas
CAJA M.N.
G:por ajuste de los cheques
- 2 –
INV. DE COMB. Y
LUBRICANT
Aceite No.40
EXISTENCIAS DE
MERCADERI
CREDITO FISCAL
OTROS ACREEDORES(2)
Empresa de Teléfonos
CAJA M.N.
G:Por ajuste de las facturas
2.000,00
1.000,00
3.000,00
556,80
6.960,00
1.123,00
210,00
3.000,00
8.850,00

ASIENTOS DE AJUSTE AL 31-12-2014
G
FECHA- DETALLE F.M. PARCIAL DEBE HABER
- 3 -
PRESTAMO AL PERSONAL
Empleados xx
OTROS DEUDORES
Tesorero
CAJA M.N.
G:Por vales que respaldan el
desembolso del dinero
- 4 –
FALTANTES Y SOBRANTES
CAJA M.N.
Por el faltante según arqueo
700,00
400,00
8,00
1.100,00
8,00
Faltantes y Sobrantes: es una cuenta de resultados, por
tanto, cuando tiene un saldo DEUDOR se considera como
gasto y si es ACREEDOR como ingreso.

CAJA CHICA O FONDO FIJO
Es asignar un monto fijo por un periodo, otorgado al cajero o
custodio para gastos menores. Todo de acuerdo a reglamento para
el manejo de CAJA CHICA de la empresa o institución.
CONTROL INTERNO
1. Manual de procedimientos
2. Los gastos deben ser autorizados por el Gerente
3. Los gastos sin factura, deben estar con recibos de caja chica
4. Realizar rendición de gastos de Caja Chica y reposición de
Fondos.
5. Los gastos deben contabilizarse mínimamente una vez al
mes

APERTURA DE CAJA CHICA O FONDO FIJO
Se constituye un fondo fijo de la empresa o institución para la
administración del cajero por Bs.1.000 y se gira un cheque No00654
del B.N.B. a nombre de la Señorita Yovana Cuellar
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
CAJA CHICA
Administración
BANCOS M.N.
B.N.B
Por apertura de Fondo Fijo
1.000,00
1.000,00
1. Gastar hasta el 80% del F.F. y solicitar reembolso
2. Realizar descargos del periodo, asì haya gastado Bs1 para
incluir en periodo contable (acuerdo a reglamento)

RENDICION DE GASTOS DE CAJA No.012/2016
Periodo del 1º al 15-DIC-2016
FEC FAC
T
REC
DETALLE IMPORTE
TOTAL
IVA
13%
TOTAL
GASTO
CUENTAS
1
2
4
6
8
10
12
13
14
15
15
987
101
102
103
765
104
653
342
105
106
107
Comp. Mat.Escritorio
Pasajes de taxi
Donaciones
Envió correspondenc
Comp. Azúcar p/te
Envió correspondenc
Flete x venta mercad
Arreglo de vehículos
Compr de periódico
Compra de pan p/te
Donaciones
250,00
50,00
15,00
15,00
90,00
40,00
210,00
240,00
20,00
30,00
20,00
32,5
11,70
27,30
31,20
217,50
50,00
15,00
15,00
78,30
40,00
182,70
208,80
20,00
30,00
20,00
MAT.ESCRITORIO
PAS. y VIATICOS
DON. y OBSEQ
GAST.COMUNIC
SERV. DE TE
GAST.COMUNIC
FLET y ALMACEN
MAN. VEHIC.
GAST.COM.
SERV de TE
DON. Y OBS
T O T A L 980,00 102,70 877,30
TOTAL FONDO FIJO
TOTAL GASTOS EFECTUA
SALDO A LA FECHA
1.000,00
980,00
20,00
Reembolsado con cheque No.00686 c/o Banco Nacional de Bolivia
CAJERO CONTABILIZO CONTADOR GERENTE

ASIENTO CON REPOSICION DE FONDOS DE CAJA CHICA
MATERIAL DE ESCRITORIO
PASAJES Y VIATICOS
DONACIONES Y OBSEQUIOS
GASTOS DE COMUNICACIÓN
SERVICIO DE TE
FLETES Y ALMACENAMIENTO
MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
CREDITO FISCAL
BANCOS M.N.
B.N.B
Por Reposición de los gastos
efectuados
217.50
50,00
35,00
75,00
108,30
182,70
208,80
102,70
980,00
1. Este es un asiento de descargo que puede ser el primero, el
segundo…………………. hasta el penúltimo.

ASIENTO SIN REPOSICION DE FONDO FIJO O DE CAJA CHICA
MATERIAL DE ESCRITORI
PASAJES Y VIATICOS
DONACIONES Y OBSEQUIOS
GASTOS DE COMUNICACIÓN
SERVICIO DE TE
FLETES Y ALMACENAMIENTO
MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
CREDITO FISCAL
CAJA CHICA M.N.
B.N.B
Por los gastos efectuados según
rendicion No. 0025
217.50
50,00
35,00
75,00
108,30
182,70
208,80
102,70
980,00
SUMAS TOTALES 980,00 980,00
1. Este es un asiento de descargo último, DE LA GESTION, ES
DECIR PARA CERRA CAJA CHICA hasta abrir nuevamente en la
próxima gestión.

CONCILIACION BANCARIA
Es la determinación de las partidas necesarias para que los saldos
de dos o mas cuentas relacionadas entre si, ejemplo: en la
conciliación de saldo bancario de un depositante o dueño de una
cuenta corriente:
LOS Cheques no acreditados por el banco,
Las comisiones por cobranzas,
Los gastos de protesto y otros similares cargados por el banco,
pero, no considerados en los registros de la empresa:
LAS letras cobradas,
Las rebajas de intereses y otros importes acreditados por el Banco,
pero aun no registrados por la Empresa,
Son conceptos cuyo importe neto tendrán que tomarse en cuenta
para CONCORDAR los saldos entre el DEPOSITANTE y EL BANCO,
sumándoles al saldo menor de los dos o restándoles del mayor,
hasta obtener un saldo real de libre disponibilidad.

CONCILIACION BANCARIA
CONCILIACION BANCARIA: Es CONCORDAR CIFRAS
registradas en los controles «LIBRO DE BANCOS» O
«LIBRETA BANCARIO» (manejado por la empresa) y el
«EXTRACTO BANCARIO» (manejado por el Banco)
1. Se verifica si los importes del «LIBRO BANCOS» están
anotados también en el «EXTRACTO BANCARIO» de ser
así, estos estarán conciliados y no se hará nada; si se
observa que algunos conceptos figuran solo en uno de
estos controles, quedando pendiente de registro en el otro,
estos se consideraran para efectuar la conciliación.

PASOS A SEGUIR CONCILIACION BANCARIA
1º. Cotejar los DEBITOS de empresa con CREDITOS del
Bco.
2ª. Cotejar los CREDITOS de empresa con DEBITOS del
Bco.
3ª. Determinar las cifras no considerados en ambos control
(Utilice una marca)
4ª. Sumar los DEBITOS y CREDITOS y obtener la diferencia
para comprobar la exactitud del saldo.
EJERCICIO PRACTICO EN LA PIZARRA

DETALLE DEBE HABER
Saldo inicial
Deposito (1)
(nos pago cliente)
Cheque No 01
Cheque No 02
Deposito (2)
(nos pago cliente)
Cheque No. 03
Deposito (3)
---------
1.000,00
2.000,00
4.000,00
----------
200,00
300,00
100,00
AL 31-01-2016 7.000,00 600,00
SALDO DEUDOR 6.400,00
EJERCICIO DE CONCILIACION BANCARIA
LIBRO BANCO (EMPRESA) EXTRACTO BANCARIO (BANCO)
DETALLE DEBE HABER
Saldo inicial
Deposito (1)
Cheque No 01
Cheque No 02
Deposito (2)
Nota Debito
(Cobran chequera)
Nota de Crédito
(Otorgan crédito)
--------
200,00
300,00
50,00
----------
1.000,00
2.000,00
3.000,00
AL 31-01-2016 550,00 6000,00
SALDO ACREEDOR 5.450,00
LA CONCILIACION BANCARIA Es un control para ver lo que
esta en uno y no esta en el otro y viceversa
Los DEBE DEL LIBRO = AL HABER DEL EXTRACTO BANCO
Los HABER DEL LIBRO = AL DEBE DEL EXTRACTO BANCARI

CONCEPTO LIBRO EXTRACTO
SALDOS AL 31-I-2016
CHEQUES PENDIENTES No03
DEPOSITO (3) EN TRANSITO
NOTA DE DEBITO
NOTA DE CREDITO
6.400,00
-(50,00)
+3.000,00
5.450,00
-(100,00)
4.000,00
SUMAS IGUALES 9.350,00 9.350,00
CONCILIACION BANCARIA POR IGUALACION DE
SALDOS
1º CH. PENDIENTE: Cuando el Banco lo pague, en el extracto saldrá
-100, es decir le restara al saldo actual (5.450 -100)
2º DEPOSITO EN TRANSITO: El día que ingrese al Banco los 4.000
el EXTRACTO reportara mas 4.000,00 por ello SUMO.
3º NOTA DE DEBITO: (50) Dinero que cobra el banco por una
chequera que falta registrarlo en el libro y se resta al saldo del libro.
4º NOTA DE CREDITO: +3.000 Sumamos al LIBRO porque es dinero
que abonaron a mi Cta. Bancaria por un préstamo que hice al Bco.

ASIENTOS DE AJUSTE POR LA CONCILIACION
BANCARIA
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
- X1 _
BANCO M.N. CTA.CTE.
OBLIGAC. BANCARIAS A PAGAR
Por préstamo bancario
- X2-
GASTOS BANCARIOS
BANCOS CTA. CTE.
Por pago de una chequera
3.000,00
50,00
3.000,00
50,00
SUMAS IGUALES 3.050,00 3.050,00

3. CAJA DE AHORROS EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA
DEBITOS CAJA DE AHORRO Y M.N. CREDITOS
DISMINUCIONES
- Por retiro de fondos
- Notas de cargo por:
- Traspasos al exterior
- Por amortización parcial o total de
prestamos
- Por pago o renovaciones de las
letras descontadas.
- Por giros al exterior
- Por traspasos a cuenta corriente
- Por cierre de gestión
AUMENTOS:
- Por apertura de la cuenta
- Depósitos periódicos
- Notas de abonos por:
- Traspasos diarios o semanales
- Intereses mensuales o semestra
- Actualizaciones si la cuenta es
con mantenimiento de valor o en
moneda extranjera
( - )
( + )
SALDO DEUDOR

3. EJEMPLO : CON CAPITALIZACION SEMESTRAL Y EN M.E.
La Comercial «El porvenir» Ltda. Le hace conocer las transacciones
realizadas en la cuenta «Caja de Ahorro M.E.» durante el primer semestre de
20XX en el Banco Mercantil Santa Cruz, que reconoce un interés del 6%
anual.
1. Enero 5, se apertura una cuenta de ahorros por $us.5.000 T.C. Bs.6,50
2. Febrero 2, se retira fondos por $us.900 T.C. 6,70
3. Abril 4, Se efectúa un traspaso de cuenta corriente en Moneda Extranjera
a Cuenta de Ahorros por $us.800 T.C. Bs.6,72
4. Mayo 3, Se deposita un cheque en dólares c/o B.N.B. por $us.2.400 al
T.C. Bs.6,75 cheque propio.
5. Junio 1º, Se retira fondos por $us.900 al T.C.Bs.6,80
TIPO DE CAMBIO AL 30 DE JUNIO Bs.6,90
IV 21

3.1 REGISTRO DE TRANSACCIONES.
FEC DETALLE FM DEBE HABER
Ene 5
Feb 2
Abr 4
-1-
CAJA DE AHORRO M.E.
Banco Mercantil Santa Cruz
CAJA M.E.
Dólares
Por deposito de $us.5.000 al T.C.Bs.6,50
-2-
CAJA M.E.
Dólares
CAJA DE AHORRO M.E.
Por retiro de $us.900 a T/C 6,70
-3-
CAJA DE AHORRO M.E.
BANCOS M.E. (Cta. Cte.)
Por traspaso de $us.800 a T.C. Bs.6,72
32.500,00
6.030,00
5.376,00
32.500,00
6.030,00
5.376,00
SUMAS AL FOLIO No. 43.906,00 43.906,00
IV 21

May 3
Jun 1º
Jun 30
-4-
CAJA DE AHORRO M.E.
BANCOS M.E. (Cta. Cte.)
Banco Nacional de Bolivia
Por deposito del cheque por $us.2.400
T.C.Bs.6,75
-5-
CAJA M.E.
CAJA DE AHORRO M.E.
Por retiro de fondos por $us.900 a T/C 6,80
-6-
CAJA DE AHORRO M.E.
INTERESES PERCIBIDOS
Por Intereses del primer semestre
16.200,00
6.120,00
1.070,33
16.200,00
6.120,00
1.070,33
SUMAS AL FOLIO No. 23.390,33 23.390,33
IV 21 y IV 22

Jun 30
-7-
CAJA DE AHORRO M.E.
DIFERENCIA DE CAMBIO
Por actualización al 30/06/20xx
2.234,00
2.234,00
SUMAS AL FOLIO No. 2.234,00 2.234,00
CALCULO DEL INTERES: 365 días año Primer Semestre 181 días
I = n x Segundo Semestre 184 días
I = 935.900 x 0,03
181
= $us155,12
I = $us155,12 x 6,90 = Bs.1.070,33
ACTUALIZACION DE LA CAJA DE AHORRO
Valor actualizado = 6.555,12 x 6,90 = Bs.45.230,34
Menos Valor Contabilizado = Bs.42.996,34
Diferencia para ajustar Bs. 2.234,00
IV 22
i
t

LIBRETA DE AHORRO EN MONEDA EXTRANJERA – DOLARES
DEL BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ
Fecha Detalle EN DOLARES DET. DE NUMERALES
Debito Crédito Saldo Días Numerales
Ene 5
Feb 2
Abr 4
May 3
Jun 01
Junio
30
Apertura de Cta
Retiro de fondo
Traspaso de Cta.Cte.
Deposito
Retiro fondo
Por Capitalización de
intereses
900,00
900,00
5.000,0
800,00
2.400,00
155,12
5.000,00
4.100,00
4.900,00
7.300,00
6.400,00
6.555,12
28
61
29
29
30
177
140.000
250.100
142.100
211.700
192.000
0
935,000
NUMERALES = SALDO x DIAS SIN MOVIMIENTO DEL SALDO
NUMERALES = 5.000 x 28 = 140.000
NUMERALES = 4.100 x 61 = 250.000 LOS
NUMERALES = 4.900 x 29 = 142.100 ESTUDIANTES DEBEN
NUMERALES = 7.300 x 29 = 211.700 RESOLVER LAS
NUMERALES = 6.400 x 30 = 192.000 PRACTICA No.1 y No. 2
TOTALES 177 935.000 DEL LIBRO
IV 22

FICHA DE CONTROL DE MONEDA EXTRANJERA DE LA EMPRESA
Fec Detalle Asie
No.
EN DOLARES
T/C
EN BOLIVIANOS
Debito Credit Saldo
Debito Credi-
to
Saldo
Ene5
Feb2
Abr4
May3
Jun 1
Junio
30
Junio
30
Ap. e Cta
Retiro fondo
Trasp.Cta.Ct
e.
Deposito
Retiro fondo
Por
Capitalizaci
de intereses
Por
Cctualizacio
1
2
3
4
5
6
7
5.000,0
800,00
2.400,0
155,12
900,00
900,00
5.000,00
4.100,00
4.900,00
7.300,00
6.400,00
6.555,12
6.555,12
6,50
6,70
6,72
6,75
6,80
6,90
6,90
5.376,0
16.200,
1.070,3
4
2.234,0
6.030,0
6.120,0
32.500,0
26.470,0
31.846,0
48.046,0
41.926,0
42.996,3
4
45.230,3
4

4. DEPOSITOS A PLAZO FIJO
Al DEBE
1. Los importes entregados por la empresa al banco según certificado
de Deposito,
2. Por renovaciones y actualizaciones, en el caso de deposito a plazo
fijo en moneda Extranjera
En el HABER, se registran por retiro parcial o total, antes del
vencimiento, renovación al vencimiento y devolución del importe
depositado a su vencimiento
EL SALDO ES DEUDOR: esta representado por el dinero que tiene la
empresa depositado a plazo fijo en el Banco.

4. DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN M.E. MANTENIMIENTO DE VALOR
EJEMPLO
Julio 1 La empresa comercial «Argandoña» y Cia. Deposita Bs.20.000
en el B.N.B. a plazo fijo a 90 días a un interés del 6% anual.
CALCULAR EL INTERES Is = C x i x t
I = 20.000 x 0,06 x
I = Bs.300
Fec. DETALLE F.M. DEBE HABER
Jul 1º
- X1 –
DEPOSITO A PLAZO FIJO
B.N.B.
CAJA M.N.
Por deposito a 90 días a un interés
del 6% anual
20.000,00
20.000,00
360
90

4. DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN M.E. MANTENIMIENTO DE VALOR
EJEMPLO Septiembre 29 el B.N.B. nos traspasa a nuestra cuenta el
capital de Bs.20.000 mas los intereses a plazo a 90 días a un interés
del 6% anual.
CALCULAR EL INTERES Is = C x i x t
I = 20.000 x 0,06 x
I = Bs.300
Fec. DETALLE F.M. DEBE HABER
Sep
29
- X1 –
BANCOS M.N.
B.N.B
DEPOSITO A PLAZO FIJO
B.N.B.
INTERESES PERCIBIDOS
Por Traspaso del capital mas los
intereses a su vencimiento
20.300,00
20.000,00
300,00
SUMAS IAL SIGUIENTE FOLIO 20.300,00 20.300,00
360
90

TEMA 3
ESTUDIO DE CUENTAS DEL EXIGIBLE

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
Comercial «ABC»
Practicado al 31 de diciembre de 201x
No
C U E N T A S
S U M A S S A L D O S
DEBITOS CREDITO
S
DEUDOR ACREED
OR
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
RECARGO EN COMPRAS
DESCUENTOS EN
COMPRAS
CUENTAS POR COBRAR
RECARGO EN VENTAS
DESCUENTO EN VENTAS
DEVOLUCION EN COMPRAS
DEVOLUCION EN VENTAS
ALQUILERES
SUELDOS Y SALARIOS
APORT. Y RETENC. X PAGAR
SEGUROS PAG. X ADELANT.
261,00
2.200,00
261,00
522,00
1.044,00
10.000,00
10.440,00
261,00
174,00
435,00
1.271,00
261,00
2.200,00
261,00
522,00
1.044,00
10.000,00
10.440,00
261,00
174,00
435,00
1.271,00
T O T A L E S 87.695,00 87.695,00 55.595,00 55.595,00

ANALISIS DEL FLUJO DE CAJA
Vemos que existe un FLUJO de CAJA con excedente
de Bs.2000,00, esto quiere decir que el negocio es
rentable.
La reposición de Capital Ej. Un panadero tiene que
reponer: la harina, levadura, sal, azúcar, y todos los
ingredientes utilizados en el pan para volver a elaborar
pan.
Inversión en Activos Fijos, como maquinaria y otros
para que el negocio crezca.
El servicio de la deuda es pagar las cuotas de
compromiso con entidades financieras por prestamos.

ANALISIS DEL FLUJO DE CAJA
LA IMPORTANCIA DEL FLUJO DE CAJA LIBRE 500,00
Es que nos da una idea de la cantidad (potencial) de
dinero que va ha quedar en poder de los propietarios
del negocio;
El Flujo de Caja Libre sirve para tomar decisiones
sobre si compramos o no un negocio o empresa,
debido a que es un monto de dinero seguro que se
recibirá mensualmente como utilidad liquida por el
monto de la inversión en la compra de un negocio .
MUCHO OJO EN EL FLUJO DE CAJA LIBRE.

FLUJO DE CAJA
Del 01 al 30 de Agosto 2015
INGRESOS EGRESOS
Ventas al contado 20.000 Pago proveedores 13.000
Cobros a clientes 10.000 Planilla de haberes 7.000
Préstamos Recibidos 25.000 Gastos operativos 5.000
Aportes de los socios 25.000 Gastos generales 5.000
Total Ingresos 80.000 Total Egresos 30.000
Flujo de caja 50.000
Repo. capital trabajo 12.000
Inversiones activos fijos 10.000
Flujo de Caja libre 28.000
Servicio de la deuda 8.000
Distribución de utilidades 20.000
Santa Cruz, 30 de agosto 2015
Lic. Pablo Cardona Álvarez
CONTADOR GENERAL

FLUJO DE CAJA
Del 01 al 31 de Enero 2015
(Expresado en Bolivianos)
EJERCICIO 1: Calcular el Flujo de Caja del mes de
agosto/2015, de la empresa GATO BLANCO sabiendo que
tuvo un ingreso por operaciones del negocio de Bs.80.000
y un egreso por costos y gastos de operación de
Bs.42.000; como política de gerencia se prevé para
Reposición del Capital de Trabajo Bs.15.000 y para
inversión en Activos Fijos Bs.10.000 y el servicio de la
deuda asciende a Bs.6,000: Calcular el Flujo de caja libre y
el monto para la Distribución de Utilidades
Santa Cruz, 31 de enero 2015
Lic. Pablo Cardona Álvarez
CONTADOR GENERAL

Contabilidad II: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Contabilidad II: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a Contabilidad II: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Similar a Contabilidad II: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (20)

Último

Último (20)

Contabilidad II: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados