Presentación Interactiva de Ingresos, costos y gastos GA3-210303022-AA1-EV01

1. Presentación Interactiva de Ingresos, costos y gastos
Cristian Danilo Quintero Gómez
Servicio Nacional De Aprendizaje SENA
Técnico en contabilización de productos comerciales y financieros
Ficha: 2758416
Instructora: Nina Elizabeth Lugo Herrera

2. Inventarios
Un inventario es un documento donde se registran todos los bienes tangibles y en existencia
de una empresa, que pueden utilizarse para su alquiler, uso o venta.
Si bien cada inventario es único y su conformación
depende de la actividad comercial de cada empresa,
existen algunas características que todos poseen como las
siguientes:
• Nombre del objeto
• Descripción del objeto
• Valor unitario
• Ubicación (si existe almacén o bodega)

3. La aplicación de uno u otro
tipo de inventario se lleva a
cabo teniendo en cuenta
aspectos centrales y
prioritarios en base a la
actividad de la empresa, estos
aspectos son:
• Objetivo o finalidad.
• Tipo de referencias
almacenadas.
• Dinámicas específicas
de las operaciones.
Clases de inventarios
Según el momento en el que se hacen:
• Inventario inicial
• Inventario final.
Según su etapa de producción:
• Inventario de materias primas
• Inventario de productos en etapa de fabricación
• Inventario de productos terminados
Según la periodicidad con que se realicen:
• Inventario intermitente
• Inventario perpetuo
• Inventario periódico

4. Sistemas de inventarios
Existen dos tipos de sistema de inventarios para ejercer control sobre los mismos: el sistema
de inventarios periódico y el sistema de inventarios permanente.
El periódico se caracteriza porque:
• se hace conteo físico para hallar el costo
de existencia.
• solo hay un método de valuación llamado
“juego de inventarios”.
• solo al cerrar el ejercicio se halla el costo
de venta.
El permanente se caracteriza por
• llevar registro individual y
permanente de cada movimiento.
• utilizar el kardex como parte
fundamental de su operación.

5. Criterios de reconocimiento del inventario
a) Son mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación.
b) están en proceso de producción con vistas a esa venta; o
c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción,
o en la prestación de servicios.
Según la NIC 2 los inventarios se reconocen como activos que:
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
Métodos para calcular el costo de los inventarios
Método PEPS
Método UEPS
Promedio
Ponderado
Identificación
Especifica

6. PEPS – Primeros en Entrar, primeros en salir
Usado por empresas de productos
perecederos, ya que permite vender los
productos más antiguos antes de que
caduquen.
UEPS – Últimos en Entrar, Primeros en Salir
Usado por empresas en las cuales el
almacenaje dificulte el acceso a la mercancía
mas antigua.
Identificación Específica
El costo de los inventarios de productos que no
son habitualmente intercambiables entre sí, se
determinará a través de la identificación específica
de sus costos individuales, como en la fabricación
de productos personalizados.

7. Costo para una empresa industrial y una prestadora de servicios
Los costos para una empresa industrial se
atribuyen a :
• La materia prima directa usada para
elaborar un producto.
• La mano de obra que interviene en el
proceso productivo.
• Los costos indirectos de fabricación, como
el mantenimiento.
Costo de los inventarios para un prestador de servicios:
Los costos que suponga la prestación del servicio.
Estos costos se componen fundamentalmente de mano
de obra y otros costos del personal directamente
involucrado, incluyendo personal de supervisión y otros
costos indirectos atribuibles.

8. Valor neto realizable y valor razonable de los inventarios
El deterioro de inventario se determina cuando el valor neto realizable está por
debajo del costo del mismo.
El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo inventario podría ser
intercambiado en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y
debidamente informados.
El primero es un valor específico para la entidad, mientras que el último no. El
valor neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable
menos los costos de venta.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad
espera obtener por la venta de los inventarios.

9. Contabilización dinámica de los inventarios
inicialmente los inventarios se contabilizan
al valor neto, el cual está conformado, a su
vez, por los costos de adquisición,
transformación y cualquier otro costo
incurrido para que los inventarios estén
listos para la venta.
Ejemplo:
Una entidad adquirió 100 radios para la
venta. El precio de compra de cada radio es
de $58.000, IVA incluido del 19 %.
Adicionalmente deben cancelar aranceles
por valor de $290.000. El IVA se excluye ya
que es un impuesto recuperable.
El costo de inventario seria el siguiente:
El registro se efectúa de la siguiente manera:

10. Documentos soporte de inventarios
Kardex: formato que se usa para mantener un registro de las salidas
y entradas de inventario en una empresa, con el fin de conocer tanto
el costo como las existencias en cualquier momento.
Orden de requisición: documento que detalla las materias primas y
cantidades entregadas al departamento de producción para una
determinada orden de producción.

11. Remisión: documento que soporta la entrega de mercancías e indica las
cantidades que han salido de forma física del inventario y se han entregado al
cliente, pero no han sido facturadas.
Pedido: comprobante del compromiso aceptado entre
dos partes al momento de realizar una operación de
compraventa.
Orden de compra: ​ es un documento por el cual el
vendedor y el consumidor expresan estar de acuerdo
sobre el pedido y su precio.

12. Notas débito y notas crédito
son documentos o comprobantes que las empresas hacen y envían a sus clientes para
realizar un ajuste contable o en las facturas, ya sea por errores o por el cambio de
condiciones que generan un mayor o menor valor de la respectiva cuenta.
La nota debito le notifica al cliente
que se ha debitado a su cuenta una
suma determinada. Este registra
el valor de la deuda y se emite
cuando se incrementa el valor
cobrado al cliente. ya sea por un
error u otra circunstancia.
La nota crédito informa al cliente
sobre la acreditación de una suma a
su cuenta por el concepto que esta
indica. Pueden ser avería de
productos vendidos, devoluciones o
descuentos especiales o corregir
errores por exceso en la facturación.

13. Cuentas por pagar
las cuentas por pagar consisten en todas las deudas contraídas por una empresa
con los proveedores y corresponden a la adquisición de bienes o servicios
suministrados por estos. Pueden ser de corto o largo plazo.
• Pago a proveedores por materias primas,
productos o servicios adquiridos.
• Alquiler del local.
• Servicios suministrados por terceros:
electricidad, agua, telefonía, Internet, etc.

14. Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar se reconocen como derechos de cobro que se
pretenden adquirir a futuro en efectivo u otro instrumento financiero por la
venta de un producto o servicio.
Después del efectivo, las cuentas por cobrar son los activos que más
rápido generan liquidez.
• Las cuentas por cobrar deben registrarse en
el activo.
• Si se trata de cuentas a corto plazo figurarán
en el activo circulante y si se trata de cuentas
a largo plazo figurarán en el activo fijo.

15. Ingreso
Un ingreso es el incremento de los activos o la
disminución de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable, con un impacto
favorable en el patrimonio contable y el capital
ganado.
Ingresos de actividades ordinarias
Son la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el
curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada de lugar
a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los
propietarios de ese patrimonio.

16. Características para reconocer un ingreso.
El ingreso es reconocido cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a
la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
La NIIF 15 enumera una serie de condiciones que se deben cumplir para que un contrato
se reconozca:
• Que el contrato tenga fundamento
comercial y que con este se espere que
el riesgo adquirido y el importe de los
flujos de efectivo a futuro hacia la
entidad cambien como resultado del
contrato.
• Que exista la probabilidad de que la
entidad pueda recaudar la
contraprestación a la que tendrá
derecho a cambio del bien o servicio
transferido.
• Que las partes lo hayan aprobado y
se comprometan a cumplir con las
obligaciones del mismo.
• Identificar los derechos atribuidos
a cada parte respecto al bien o
servicio a transferir.
• Identificar las condiciones de
pago respecto del bien o servicio a
transferir.

17. Si no se llegan a cumplir los criterios anteriores y la entidad recibe la contraprestación del
cliente, podrá reconocer el ingreso de actividades ordinarias cuando:
• No tenga obligaciones pendientes de transferir bienes o servicios al cliente.
• La contraprestación haya sido recibida y no sea reembolsable.
• Se haya terminado el contrato.
Medición de ingresos
Los ingresos de actividades ordinarias se
medirán al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir. A este
valor se le deben sustraer cualquier
descuento, bonificación o rebaja comercial
que la entidad pueda otorgar.

18. Costos
El costo es el desembolso económico que se realiza para la producción de algún bien o la
oferta de algún servicio. El costo incluye la compra de insumos, el pago de la mano de
obra, los gastos en la producción y los gastos administrativos, entre otras actividades. se
caracteriza por estar vinculado con la producción y ser indispensable para generar
ingresos y un retorno de dinero.
Tipos:
•Costos fijos.
•Costos variables.
•Costos directos.
•Costos indirectos.
Ejemplos
•Pago de materias primas.
•Pago del alquiler del local.

19. Son todos los desembolsos o pagos que hace la empresa para producir el
producto o servicio, pero que no están directamente vinculados con el
proceso de fabricación y no se asocian con el retorno de la venta del
producto o servicio.
Gastos
Ejemplos:
•Pago de impuestos.
•Pago de sueldos del personal administrativo.
•Servicios de electricidad, agua e internet. ETC.

20. Referencias
https://www.siigo.com/blog/empresario/que-es-un-kardex/
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/document
os/niif-2019/NIC%202%20-%20Inventarios.pdf
https://corposuite.com.mx/2021/10/21/cuales-son-los-tipos-de-inventarios-que-
hay/
https://actualicese.com/metodos-de-valuacion-de-inventarios/
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/document
os/niif-2019/NIIF%2015%20-
%20Ingresos%20de%20Actividades%20Ordinarias%20Procedentes%20de%20
Contratos%20con%20Clientes.pdf