Tema 12 mgh

TEMA 12 FIN DE EJERCICIO Y CUENTAS ANUALES

OPERACIONES DE FIN DE EJERCICIO

EJERCICIO ECONÓMICO → AÑO NATURAL (habitualmente)

RAZONES FISCALES: IRPF e IS se liquidan anualmente
IS: El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad y
no excederá los doce meses.
La declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a
los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.

FIN DE EJERCICIO: CÁLCULO DE RESULTADO + SITUACIÓN PATRIMONIAL

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF


LIQUIDACIONES PERIÓDICAS DE IVA

 472. Hacienda Pública, IVA soportado
 477. Hacienda Pública, IVA repercutido
 4750. Hacienda Pública, acreedora por IVA
 4700. Hacienda Pública, deudora por IVA

ACTIVIDAD 1 pág. 286

________________ 31/12 _________________

17.729,86 477 HP IVA repercutido a HP IVA soportado 472 10.397,52
a HP acreedora por IVA 4750 7.332,34
_________________ xxx _________________

Cuando pague se cancelará su obligación con abono a una cuenta de tesorería.

________________ enero _________________

7.332,34 4750 HP acreedora por IVA a Bancos c/c 572 7.332,34
_________________ xxx _________________



PERIODIFICACIÓN DE GASTOS E INGRESOS

En la primera parte del PGC se establece entre otros principios contables a aplicar
obligatoriamente el de devengo.

2. Devengo.
Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran,
imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos
que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

Este principio contable se identifica con lo que suele denominarse «periodificación
contable», ya que lo que se pretende con su aplicación es que los gastos y los ingresos se
imputen al «período» en el que se devengan, independientemente de la fecha o período en
que se paguen o cobren.

 los gastos del ejercicio “N”, pagados en el ejercicio “N-1”, se imputarán al ejercicio “N”;
 los ingresos del ejercicio “N+1”, cobrados en el ejercicio “N”, se imputarán al ejercicio
“N+1”.



Pagos y cobros diferidos
Gastos e ingresos que, correspondiendo al ejercicio, al estar pendientes de pagar o cobrar
no se encuentren contabilizados todavía.
Intereses pendientes de pagar
 514. Intereses CP de deudas con partes vinculadas
 527. Intereses CP de deudas con entidades de crédito
 528. Intereses CP de deudas
Intereses pendientes de cobrar
 533. Intereses CP de valores representativos de deuda de partes vinculadas
 534. Intereses CP de créditos a partes viculadas
 546. Intereses CP de valores representativos de deuda
 547. Intereses CP de créditos
Resto:
 Para intereses de operaciones comerciales ya usamos la 400 y la 430
 4009. Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar
 4109. Acreedores por prest serv, facturas pendientes de recibir o formalizar
 4309. Clientes, facturas pendientes de formalizar
 4409. Deudores facturas pendientes de formalizar
Ejemplo 1 pág. 287


Gastos e ingresos anticipados

Subgrupo 48. Ajustes por periodificación
 480. Gastos anticipados. Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que
corresponden al siguiente.
o Figurará en el ACTIVO corriente del balance

 485. Ingresos anticipados. Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra que
o Figurará en el PASIVO corriente del balance

Subgrupo 56. Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a CP y ajustes por
periodificación
 567. Intereses pagados por anticipado. Intereses pagados por la empresa que
corresponden a ejercicios siguientes.
o Figurará en el ACTIVO corriente del balance

 568. Intereses cobrados por anticipado. Intereses cobrados por la empresa que
corresponden a ejercicios siguientes.
o Figurará en el PASIVO corriente del balance



480. Gastos anticipados: Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que
corresponden al siguiente
De la definición anterior se deduce que, cuando vayamos a aplicar el ajuste, el gasto estará
ya contabilizado en alguna cuenta del grupo 6. Por lo tanto, el ajuste consistirá en hacer
un abono a la cuenta del grupo 6, para “descargar” la parte del gasto que no corresponda
al ejercicio que se está cerrando.

Ejemplo:
Al cerrar el ejercicio del año 01, en la cuenta 625 (Primas de seguros) aparece un saldo de
600 euros, correspondiente al pago de una póliza anual del seguro del vehículo de la
empresa que se pagó el 1-11-01.

En lugar de hacer sólo el asiento de ajuste, vamos a plantear los asientos contables que se
sucederán cronológicamente con respecto al gasto de esta póliza de seguros:

1. El día 1-11-01, al pagar la póliza:

______________ 1/11/01 _______________
600 625 Primas de seguros a Tesorería 57- 600
_______________ ________________



2. Si al cerrar el ejercicio, al 31-12-01, no hacemos ningún asiento contable con
respecto al gasto que figura cargado en la cuenta 625, estaríamos incumpliendo el
principio de devengo porque, aunque la póliza anual se ha pagado dentro del año
01, sólo 2/12 de la misma (noviembre y diciembre) corresponden al año 01; los
otros 10/12 cubren el seguro de diez meses del año 02:

La fracción del seguro correspondiente al año 02 será 500 euros. El asiento de ajuste por
periodificación, al 31-12-01, será:

________________ 31/12/01 _________________

500 480 Gastos anticipados a Primas de seguros 625 500
________________ _________________

Con el asiento anterior, la cuenta 625 habrá quedado con un saldo de 100 euros, que es
el gasto que corresponde imputar al ejercicio 01. La cuenta 480 figurará en el activo del
balance; por lo tanto, podríamos decir que hemos «activado» parte del gasto.

3. En el ejercicio del año 02 se efectuará la imputación del gasto:

______________ 1/1/02 _______________

500 625 Primas de seguros a Gastos anticipados 480 500
______________ _______________



485. Ingresos anticipados: Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra que
De la definición anterior se deduce que, cuando vayamos a aplicar el ajuste, el ingreso
estará ya contabilizado en alguna cuenta del grupo 7. Por tanto, el ajuste consistirá en
hacer un cargo en la cuenta del grupo 7, para «desabonar» la parte del ingreso que no
corresponda al ejercicio que se está cerrando.

Ejemplo:
Al cerrar el ejercicio del año 01, en la cuenta 752 (Ingresos por arrendamientos) aparece un
saldo de 1.400 euros, correspondientes al cobro del alquiler de diciembre del año 01 y enero
del año 02 de un local de nuestra propiedad, que se cobraron conjuntamente el día 28-12-
01.

- El día 28-12-01, al cobrar el alquiler:

______________ 28/12/01 _______________
1.400 57- Tesorería a Ingr. por arrendamientos 752 1.400
_______________ ________________



- Si al cerrar el ejercicio al 31-12-01, no hacemos ningún ajuste contable con
respecto a este ingreso, estaríamos incumpliendo el principio de devengo
porque la mitad de dicho ingreso corresponde al alquiler de enero del año 02 y,
por lo tanto, no debe imputarse a los resultados deI ejercicio 01.
El asiento de ajuste de periodificación, al 31-12-01, será:

_______________ 31/12/01 ________________
700 752 Ingr. por arrendamientos a Ingresos anticipados 485 700
_______________ ________________

Con el asiento anterior, en la cuenta 752 habrá quedado sólo el importe correspondiente al
alquiler de diciembre del año 01; es decir, hemos «ajustado» el ingreso por aplicación del
principio de devengo. La cuenta 485 figurará en el pasivo del balance.

- En el ejercicio del año 02 se efectuará la imputación del ingreso:

_______________ 1/1/02 ________________

700 485 Ingresos anticipados a Ingr. por arrendamientos 752 700
_______________ ________________

Ejemplo 2 pág. 288
Actividad 2 pág. 289



Actividad 2
Primera parte
a) ________________ 31/12 _________________
450 752 Ing arrendamientos a Ingresos anticipados 485 450

b) ________________ 31/12 _________________
900 480 Gastos anticipados a Primas de seguros 625 900

c) ________________ 31/12 _________________
376 628 Suministros a Acreed prest serv fprof 4109 376

________________ ________________

Segunda parte

a) ________________ 2/1 _________________
450 485 Ingresos anticipados a Ing arrendamientos 752 450

b) ________________ 2/1 _________________
900 625 Primas de seguros a Gastos anticipados 480 900

c) ________________ 6/2 _________________
376,00 4109 Acreed prest serv fprof
470,20 628 Suministros
152,32 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 998,52
________________ ________________

SUPUESTO 35


EL PROCESO DE REGULARIZACIÓN CONTABLE Y EL CIERRE DEL EJERCICIO

A. Verificación y comprobación de datos contables
 Balance de comprobación. Al menos uno cada trimestre se transcribirá en el
Libro de Inventarios y Cuentas anuales (C. de C.)
 Inventario de cierre. Examen y recuento físico contrastando con datos en libros
contables; si existen diferencias se subsanarán contablemente. Inclusión en el
Libro de Inventarios y Cuentas anuales.

B. Regularización de existencias

C. Determinación contable del resultado

D. Aspectos fiscales en la determinación del resultado y aplicación de beneficios

E. Cierre contable



B. REGULARIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Visto en Anexo temas 8 y 9

C. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE

Ya visto anteriormente:

________________ 31-12 _________________
129 Resultados del ejercicio a Cuentas de los grupos
6 y 7 con saldo deudor
GASTOS

________________ 31-12 _________________
Cuentas de los grupos 6 y
7 con saldo acreedor a Resultados del ejercicio 129
INGRESOS
________________ xxx _________________

Tras este asiento:
TODAS LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS 6 y 7 QUEDAN SALDADAS



D. Aspectos fiscales en la determinación del resultado y aplicación de los beneficios
obtenidos

 Aspectos fiscales

o Empresario individual: tributa él en IRPF
No habrá que realizar contabilización de la carga fiscal. El resultado de la
empresa no se ve minorado por la carga tributaria del empresario

o Empresa societaria: tributa ella en IS
Debe contemplarse el IS como un gasto más en la regularización.

 Aplicación de los beneficios

o Empresario individual: puede disponer libremente de los beneficios
o Empresa societaria: la distribución de beneficios debe ajustarse a
determinadas regulaciones



E. Cierre contable del ejercicio

 Balance de comprobación de sumas y saldos. Después de la regularización
hacemos un balance de comprobación que se consignará en el Libro de Inventarios y
Cuentas Anuales.

 Asiento de cierre.

________________ 31/12/N _________________
Cuentas de Balance
(grupos 1 a 5) con saldo
acreedor a Cuentas de Balance
(grupos 1 a 5) con saldo
deudor
________________ xxx _________________

Tras este asiento TODAS LAS CUENTAS QUEDAN SALDADAS



LAS CUENTAS ANUALES
C. de C.
Artículo 34.
1. Al cierre del ejercicio, el empresario deberá formular las cuentas anuales de su empresa,
que comprenderán el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, un estado que refleje
los cambios en el patrimonio neto del ejercicio, un estado de flujos de efectivo y la
memoria. Estos documentos forman una unidad. El estado de flujos de efectivo no será
obligatorio cuando así lo establezca una disposición legal.
2. Las cuentas anuales deben redactarse con claridad y mostrar la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con
las disposiciones legales. A tal efecto, en la contabilización de las operaciones se atenderá
a su realidad económica y no sólo a su forma jurídica.
3. Cuando la aplicación de las disposiciones legales no sea suficiente para mostrar la
imagen fiel, se suministrarán en la memoria las informaciones complementarias precisas
para alcanzar ese resultado.
4. En casos excepcionales, si la aplicación de una disposición legal en materia de
contabilidad fuera incompatible con la imagen fiel que deben proporcionar las cuentas
anuales, tal disposición no será aplicable. En estos casos, en la memoria deberá
señalarse esa falta de aplicación, motivarse suficientemente y explicarse su influencia sobre
el patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.



El PGC en la Tercera Parte añade:

 Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados de conformidad con lo
previsto en el Código de Comercio, en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades
Anónimas, en la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada y en este Plan
General de Contabilidad…

 Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de doce meses, salvo en
los casos de constitución, modificación de la fecha de cierre del ejercicio social o
disolución.

 Las cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los administradores,
quienes responderán de su veracidad, en el plazo máximo de tres meses, a contar
desde el cierre del ejercicio.

El Reglamento del Registro Mercantil también establece normas para la formulación y
presentación de las Cuentas anuales.



Estructura y modelos de las cuentas anuales

 Cuentas anuales normales

 Cuentas anuales abreviadas

Modelo normal

 Sociedades anónimas
 Sociedades de responsabilidad limitada
 Sociedades laborales
 Sociedades comanditarias por acciones
 Sociedades cooperativas



Pueden utilizar modelo abreviado las Sociedades anteriores en las que a la fecha de cierre
del ejercicio concurran, al menos dos de las circunstancias siguientes:

Balance, Estado de cambios en el Cuenta de pérdidas y ganancias
patrimonio neto y Memoria abreviados: abreviada:
 Activo < 2.859 millones de €  Activo < 11.400 millones de €

 Cifra de negocio < 5.700 millones de €  Cifra de negocio < 22.800 millones de €

 Nº trabajadores < 50  Nº trabajadores < 250

Si dejan de cumplir los requisitos dos años consecutivos pasarán a utilizar el modelo
normal
 Empresarios individuales y resto de sociedades pueden usar el modelo abreviado
en cualquier caso.



Depósito de las cuentas anuales en el RM
RRM
Artículo 365. Obligaciones de presentación de las cuentas anuales.
1. Los administradores de sociedades anónimas, de responsabilidad limitada,
comanditarias por acciones y de garantía recíproca, fondos de pensiones y, en general,
cualesquiera otros empresarios que en virtud de disposiciones vigentes vengan obligados a
dar publicidad a sus cuentas anuales presentarán éstas para su depósito en el Registro
Mercantil de su domicilio, dentro del mes siguiente a su aprobación.
…
- Los demás empresarios inscritos podrán solicitar, con arreglo a las
disposiciones del presente Reglamento, el depósito de sus cuentas
debidamente formuladas.

Los empresarios individuales no están obligados a depositar sus cuentas en el RM

Existen unos modelos oficiales de presentación en el RM distintos a los que establece el
PGC, aunque la información de fondo es la misma.



PGC 3ª PARTE: Normas de elaboración de las cuentas anuales

Normas comunes al balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios
en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo

Sin perjuicio de lo dispuesto en las normas particulares, el balance, la cuenta de pérdidas y
ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo, se
formularán teniendo en cuenta las siguientes reglas:

1. En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra, las
correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior. A estos efectos, cuando unas y
otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificación en la estructura,
bien por realizarse un cambio de criterio contable o subsanación de error, se deberá
proceder a adaptar el ejercicio precedente, a efectos de su presentación en el ejercicio al
que se refieren las cuentas anuales, informando de ello detalladamente en la memoria.

2. No figurarán las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni
en el precedente.

3. No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales
que se indicarán y justificarán en la memoria.


4. Podrán añadirse nuevas partidas a las previstas en los modelos normales y abreviados,
siempre que su contenido no esté previsto en las existentes.

5. Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen en los
modelos, tanto en el normal como en el abreviado.

6. Podrán agruparse las partidas precedidas de números árabes en el balance y estado
de cambios en el patrimonio neto, o letras en la cuenta de pérdidas y ganancias y estado de
flujos de efectivo, si sólo representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si
se favorece la claridad.

7. Cuando proceda, cada partida contendrá una referencia cruzada a la información
correspondiente dentro de la memoria.

8. Los créditos y deudas con empresas del grupo y asociadas, así como los ingresos y
gastos derivados de ellos, figurarán en las partidas correspondientes, con separación de
las que no correspondan a empresas del grupo o asociadas, respectivamente. En cualquier
caso, en las partidas relativas a empresas asociadas también se incluirán las relaciones con
empresas multigrupo.



EL BALANCE

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y
PASIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO

A-1) Fondos propios

B) ACTIVO CORRIENTE A-2) Ajustes por cambios de valor

A-3) Subvenciones, donaciones y
legados recibidos

B) PASIVO NO CORRIENTE

C) PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO (A+B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y
PASIVO (A+B+C)

 El Activo se ordena de menor a mayor liquidez

 El Pasivo se ordena de menor a mayor exibilidad



ACTIVO

 El activo corriente comprenderá:
- Los activos vinculados al ciclo normal de explotación que la empresa espera
vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo. Con carácter general, el ciclo
normal de explotación no excederá de un año.
- Aquellos activos, diferentes de los citados en el inciso anterior, cuyo vencimiento,
enajenación o realización se espera que se produzca en el corto plazo, es decir, en
el plazo máximo de un año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio. En
consecuencia, los activos financieros no corrientes se reclasificarán en corrientes en la
parte que corresponda.
- Los activos financieros clasificados como mantenidos para negociar.
- El efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

 Los demás elementos del activo se clasificarán como no corrientes



PASIVO

 El pasivo corriente comprenderá:
- Las obligaciones vinculadas al ciclo normal de explotación.
- Las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en el
corto plazo, es decir, en el plazo máximo de un año, contado a partir de la fecha de
cierre del ejercicio. En consecuencia, los pasivos no corrientes se reclasificarán en
corrientes en la parte que corresponda.
- Los pasivos financieros mantenidos para negociar.

Los demás elementos del pasivo se clasificarán como no corrientes

 Las correcciones valorativas por deterioro y las amortizaciones acumuladas,
minorarán la partida del activo en la que figure el correspondiente elemento
patrimonial.

MODELO ABREVIADO EN PÁGS. 298 Y 299



LA CUENTA DE PyG

Recoge el resultado contable del ejercicio, formado por los ingresos y los gastos del
mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto de acuerdo con lo
previsto en las normas de registro y valoración.
Modelos:
 Normal
 Abreviado

Desglose de resultados

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

B) RESULTADO FINANCIERO

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

D) RESULTADO DEL EJERCICIO



3ª PARTE PGC La cuenta de pérdidas y ganancias se formulará teniendo en cuenta, entre
otras, las siguientes normas que:

 Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza.

 El importe correspondiente a las ventas, prestaciones de servicios y otros ingresos de
explotación se reflejará en la cuenta de pérdidas y ganancias por su importe neto de
devoluciones y descuentos.

 En caso de que la empresa presente ingresos o gastos de carácter excepcional y
cuantía significativa, como por ejemplo los producidos por inundaciones, incendios,
multas o sanciones, se creará una partida con la denominación “Otros resultados”,
formando parte del resultado de explotación e informará de ello detalladamente en la
memoria.

MODELO ABREVIADO EN PÁG. 301



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes:
1. La primera, denominada “Estado de ingresos y gastos reconocidos”, recoge los
cambios en el patrimonio neto derivados de:
a) El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.
b) Los ingresos y gastos que, según lo requerido por las normas de registro y
valoración, deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa.
c) Las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo
dispuesto por el Plan General de Contabilidad.
MODELO ABREVIADO EN PÁGS. 302: Cómo se puede apreciar utiliza cuentas de lo
grupos 8 y 9. No existe para empresas que opten por el PGC de PYMES.

2. La segunda, denominada “Estado total de cambios en el patrimonio neto”, informa de
todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:
a) El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.
b) Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o
propietarios de la empresa cuando actúen como tales.
c) Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.
d) También se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en
criterios contables y correcciones de errores.
MODELO ABREVIADO EN PÁGS. 303: No vamos a profundizar más.



ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los activos
monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando
los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el
ejercicio.

Se entiende por efectivo y otros activos líquidos equivalentes, los que como tal figuran en el
epígrafe B.VII del activo del balance, es decir, la tesorería depositada en la caja de la
empresa, los depósitos bancarios a la vista y los instrumentos financieros que sean
convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición, su vencimiento no fuera
superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y
formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa.

No es un documento obligatorio para PYMES. No nos pararemos en él.



LA MEMORIA

Completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que
integran las cuentas anuales.

Se formulará teniendo en cuenta que:

 El modelo de la memoria recoge la información mínima a cumplimentar; no
obstante, en aquellos casos en que la información que se solicita no sea significativa
no se cumplimentarán los apartados correspondientes.

 Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo de la
memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad
de la empresa en el ejercicio, facilitando la comprensión de las cuentas anuales objeto
de presentación, con el fin de que las mismas reflejen la imagen fiel del patrimonio,
de la situación financiera y de los resultados de la empresa; en particular, se
incluirán datos cualitativos correspondientes a la situación del ejercicio anterior cuando
ello sea significativo.

 Adicionalmente, en la memoria se incorporará cualquier información que otra
normativa exija incluir en este documento de las cuentas anuales.



Modelo Normal: 25 apartados

Modelo Abreviado: 13 apartados

1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentación de las cuentas anuales
3. Aplicación de resultados
4. Normas de registro y valoración
5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias
6. Activos financieros
7. Pasivos financieros
8. Fondos propios
9. Situación fiscal
10. Ingresos y Gastos
11. Subvenciones, donaciones y legados
12. Operaciones con partes vinculadas
13. Otra información

Información detallada en la 3ª Parte del PGC



LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC DE PYMES

Modelos prácticamente iguales a los abreviados del PGC

Sólo 4 documentos:
 BALANCE
 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
o Estado de ingresos y gastos reconocidos
o Estado total de cambios en el patrimonio neto
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
 MEMORIA

ACTIVIDAD 4 págs. 306 y 307



ACTIVIDAD 4
1.
________________ 31/12 _________________
364.450 129 RdE a Compras mercaderías 600 285.740
a Var exist mercaderías 610 11.870
a Servicios bancarios y s 626 1.290
a Suministros 628 5.170
a Sueldos y salarios 640 28.600
a SS c/empresa 642 8.820
a Int por descuento efectos 665 1.590
a Pérdidas proc IM 671 2.160
a AIM 681 19.210

________________ 31/12 _________________
457.130 700 Ventas de mercaderías
760 769 Otros ingresos financieros a RdE 129 457.890

________________ xxx _________________



2.
Cód: 129 Título: RdE
Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I
31-12 Regularización gastos 364.450 364.450 D
31-12 Regularización ingresos 457.890 93.440 H

3. Resultado = 93.440 €



4. Balance de comprobación de sumas y saldos
Sumas Saldos
nº Concepto
Debe Haber Deudor Acreedor

102 Capital 215.300 215.300
129 RdE 364.450 457.890 93.440
210 T y BN 24.100 24.100
211 Construcciones 216.400 216.400
216 Mobiliario 48.300 48.300
217 Equipos PI 51.000 15.000 36.000
218 Elementos de transporte 21.200 21.200
2811 AA construcciones 12.980 12.980
2816 AA mobiliario 14.420 14.420
2817 AA Equipos PI 8.400 17.400 9.000
2818 AA elementos de transporte 9.460 9.460
300 Mercaderías 27.550 19.710 7.840
401 Proveedores , efect comerciales a pagar 95.230 108.840 13.610
431 Clientes , efect comerciales a cobrer 188.470 163.730 24.740
472 HP IVA soportado 52.420 52.420
475 HP acreed conceptos fiscales 16.840 23.120 6.280
476 Org SS acreedores 9.960 10.695 735
477 HP IVA repercutido 75.540 75.540
5208 Deudas por efectos descontados 98.200 113.845 15.645
570 Caja, euros 5.170 4.330 840
572 Bancos c/c 177.530 166.080 11.450
600 Compras de mercaderías 285.740 285.740
610 Var existencias mercaderías 19.710 19.710
626 Servicios bancarios y similares 1.290 1.290
628 Suministros 5.170 5.170
640 Sueldos y salarios 28.600 28.600



642 SS c/empresa 8.820 8.820
665 Intereses por descuento de efectos 1.590 1.590
671 Pérdidas procedentes de IM 2.160 2.160
682 AIM 19.210 19.210
700 Ventas de mercaderías 457.130 457.130
769 Otros ingresos financieros 760 760

Totales .................................. 2.310.940 2.310.940 390.870 390.870



5.
________________ 31/12 _________________
215.300 100 Capital
93.440 129 RdE
12.980 2811 AA construcciones
14.420 2816 AA mobiliario
9.000 2817 AA Equipos PI
9.460 2818 AA elementos transporte
13.610 401 Proveed , ef com pagar
6.280 475 HP acreed conc fiscales
735 476 Org SS acreedores
15.645 5208 Deudas efec descontados a T y BN 210 24.100
a Construcciones 211 216.400
a Mobiliario 216 48.300
a Equipos PI 217 36.000
a Elementos transporte 218 21.200
a Mercaderías 300 7.840
a Clientes , ef com cobrar 431 24.740
a Caja, euros 570 840
a Bancos c/c 572 11.450

________________ xxx _________________



6. BALANCE ABREVIADO
ACTIVO Notas de la Ejercicio Ejercicio
memoria actual anterior
A) ACTIVO NO CORRIENTE 300.140
II. Inmovilizado material 300.140
B) ACTIVO CORRIENTE 44.870
I. Existencias 7.840
II. Deudores comercial y otras cuentas a cobrar
1. Clientes por ventas y prestac de servicios 24.740
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalent 12.290

TOTAL ACTIVO 345.010

PATRIMONIO NETO Y PASIVO Notas de la Ejercicio Ejercicio
A) PATRIMONIO NETO 308.740

A-1) Fondos propios 308.740
I. Capital
1. Capital escriturado 215.300
VII. Resultado del ejercicio 93.440

C) PASIVO CORRIENTE 36.270
III. Deudas a CP
1. Deudas con entidades de crédito 15.645
V. Acreed comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores 13.610
2. Otros acreedores 7.015
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 345.010


PyG ABREVIADA

Notas de Ejercicio Ejercicio
la actual anterior
memoria
1. Importe neto de la cifra de negocios 457.130
4. Aprovisionamientos (297.610)
6. Gastos de personal (37.420)
7. Otros gastos de explotación (6.460)
8. Amortización de inmovilizado (19.210)
11. Deterioro y resultado por enajenaciones inmovilizado (2.160)

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 94.270

12. Ingresos financieros 760
13. Gastos financieros (1.590)

B) RESULTADO FINANCIERO (830)

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 93.440

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 93.440



7.
BALANCE PYMES
(modelo para el Registro Mercantil)

ACTIVO EJERCICIO N EJERCICIO N-1
A) ACTIVO NO CORRIENTE 11000 300.140
I. Inmovilizado intangible 11100
II. Inmovilizado material 11200 300.140
III. Inversiones inmobiliarias 11300
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo 11400
V. Inversiones financieras a largo plazo 11500
VI. Activos por impuesto diferido 11600
VII. Deudores comerciales no corrientes 11700
B) ACTIVO CORRIENTE 12000 44.870
I. Existencias 12200 7.840
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 12300 24.740
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 12380 24.740
a) Clientes por ventas y prestaciones de servicios a largo plazo 12381
b) Clientes por ventas y prestaciones de servicios a corto plazo 12382
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 12370
3. Otros deudores 12390
III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo 12400
IV. Inversiones financieras a corto plazo 12500
V. Periodificaciones a corto plazo 12600
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 12700 12.290
TOTAL ACTIVO (A+B) 10000 345.010



PATRIMONIO NETO Y PASIVO EJERCICIO N EJERCICIO N-1
A) PATRIMONIO NETO 20000 308.740
A-1) Fondos propios 21000 308.740
I. Capital 21100 215.300
1. Capital escriturado 21110 215.300
2. (Capital no exigido) 21120
II. Prima de emisión 21200
III. Reservas 21300
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias) 21400
V. Resultados de ejercicios anteriores 21500
VI. Otras aportaciones de socios 21600
VII. Resultado del ejercicio 21700 93.440
VIII. (Dividendo a cuenta) 21800
A-2) Ajustes en patrimonio neto 22000
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 23000
B) PASIVO NO CORRIENTE 31000
I. Provisiones a largo plazo 31100
II. Deudas a largo plazo 31200
1. Deudas con entidades de crédito 31220
2. Acreedores por arrendamiento financiero 31230
3. Otras deudas a largo plazo 31290
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo 31300
IV. Pasivos por impuesto diferido 31400
V. Periodificaciones a largo plazo 31500
VI. Acredores comerciales no corrientes 31600
VII. Deuda con características especiales a largo plazo 31700



C) PASIVO CORRIENTE 32000 36.270
I. Provisiones a corto plazo 32200
II. Deudas a corto plazo 32300 15.645
1. Deudas con entidades de crédito 32320 15.645
2. Acreedores por arrendamiento financiero 32330
3. Otras deudas a corto plazo 32390
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo 32400
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 32500 20.625
1. Proveedores 32580 13.610
a) Proveedores a largo plazo 32581
b) Proveedores a corto plazo 32582 13.610
2. Otros acreedores 32590 7.015
V. Periodificaciones a corto plazo 32600
VI. Deuda con características especiales a corto plazo 32700
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 30000 345.010



CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PYMES
(modelo para el Registro Mercantil)

ACTIVO EJERCICIO N EJERCICIO N-1
1. Importe neto de la cifra de negocios 40100 457.130
2. Variación existencias PT y en curso de fabricación 40200
3.Trabajos realizados por la empresa para su activo 40300
4. Aprovisionamientos 40400 (297.610)
5. Otros ingresos de explotación 40500
6. Gastos de personal 40600 (37.420)
7. Otros gastos de explotación 40700 (6.460)
8. Amortización de inmovilizado 40800 (19.210)
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y 40900
otras
10. Excesos de provisiones 41000
11. Deterioro y resultado por enajenaciones inmov ilizado 41100 (2.160)
12. Otros resultados 41300
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+….+11+12) 49100 94.270
13. Ingresos financieros 41400 760
a) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter 41430
financiero
b) Otros ingresos financieros 41490 760
14. Gastos financieros 41500 (1.590)
15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros 41600
16. Diferencias de cambio 41700
17. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos 41800
financieros
18. Otros ingresos y gastos de carácter financiero 42100
a) Incorporación al activo de gastos financieros 42110
b) Ingresos financieros derivados de convenios de acreedores 42120
c) Resto de ingresos y gastos 42130
B) RESULTADO FINANCIERO(13+14+…+18) 49200 (830)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 49300 93.440
19. Impuesto sobre beneficios 41900
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+19) 49500 93.440



SUPONGAMOS SOCIEDAD (30%) de 93.440 = 28.032

________________ 31/12 _________________

28.032 630 Impuesto sobre beneficios a HP, acreedora por IS 4752 28.032

________________ 31/12 _________________
392.482 129 RdE a Compras mercaderías 600 285.740
a Var exist mercaderías 610 11.870
a Servicios bancarios y s 626 1.290
a Suministros 628 5.170
a Impuesto s/beneficios 630 28.032
a Sueldos y salarios 640 28.600
a SS c/empresa 642 8.820
a Int por descuento efectos 665 1.590
a Pérdidas proc IM 671 2.160
a AIM 681 19.210

________________ 31/12 _________________
457.130 700 Ventas de mercaderías
760 769 Otros ingresos financieros a RdE 129 457.890

________________ xxx _________________


5.
________________ 31/12 _________________
215.300 100 Capital
65.408 129 RdE
12.980 2811 AA construcciones
14.420 2816 AA mobiliario
9.000 2817 AA Equipos PI
9.460 2818 AA elementos transporte
13.610 401 Proveed , ef com pagar
6.280 475 HP acreed conc fiscales
28.032 4752 HP acreed IS
735 476 Org SS acreedores a T y BN 210 24.100
15.645 5208 Deudas efec descontados a Construcciones 211 216.400
a Mobiliario 216 48.300
a Equipos PI 217 36.000
a Elementos transporte 218 21.200
a Mercaderías 300 7.840
a Clientes , ef com cobrar 431 24.740
a Caja, euros 570 840
a Bancos c/c 572 11.450

________________ xxx _________________



BALANCE ABREVIADO
ACTIVO Notas de la Ejercicio Ejercicio
A) ACTIVO NO CORRIENTE 300.140
II. Inmovilizado material 300.140
B) ACTIVO CORRIENTE 44.870
I. Existencias 7.840
II. Deudores comercial y otras cuentas a cobrar
1. Clientes por ventas y prestac de servicios 24.740
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalent 12.290

TOTAL ACTIVO 345.010

PATRIMONIO NETO Y PASIVO Notas de la Ejercicio Ejercicio
A) PATRIMONIO NETO 280.708

A-1) Fondos propios 280.708
I. Capital
1. Capital escriturado 215.300
VII. Resultado del ejercicio 65.408

C) PASIVO CORRIENTE 64.302
III. Deudas a CP
1. Deudas con entidades de crédito 15.645
V. Acreed comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores 13.610
2. Otros acreedores 35.047
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 345.010


PyG ABREVIADA

Notas de Ejercicio Ejercicio
la actual anterior
memoria
1. Importe neto de la cifra de negocios 457.130
4. Aprovisionamientos (297.610)
6. Gastos de personal (37.420)
7. Otros gastos de explotación (6.460)
8. Amortización de inmovilizado (19.210)
11. Deterioro y resultado por enajenaciones inmovilizado (2.160)

A)RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 94.270

12. Ingresos financieros 760
13. Gastos financieros (1.590)

B)RESULTADO FINANCIERO (830)

C)RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 93.440

17. Impuesto sobre beneficios (28.032)
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 65.408


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