Tema 10 mgh

TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…

GESTIÓN DE TESORERÍA

CONTROL DE LOS FLUJOS DE TESORERÍA (entradas y salidas de dinero)

Es importante anticiparse a posibles desfases de tesorería en el CP detectando
SUPERÁVIT o DÉFICIT relevantes con tiempo de reacción suficiente para tomar las
decisiones más eficientes desde el punto de vista financiero.

POSIBLES MEDIDAS ANTE LA FALTA DE LIQUIDEZ A CP

 Crédito comercial
o Financiación de proveedores
 Compras a crédito
 Aplazamiento de pagos pendientes
o Financiación de clientes
 Adelanto de cobros pendientes
 Ventas al contado

 Descuento de efectos

 Créditos y préstamos bancarios a CP

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF


OPERACIONES PARA RENTABILIZAR EXCESOS DE TESORERÍA A CP

 Crédito comercial
o Financiación a proveedores
 Adelanto de pagos pendientes
 Compras al contado

o Financiación a clientes
 Ventas a crédito
 Aplazamiento de cobros pendientes

 Depósitos e imposiciones a plazo

 Adquisición de valores mobiliarios

 Créditos y préstamos a CP a otras empresas



Las operaciones más habituales para la gestión de cobros y pagos podemos agruparlas:

 Cobro de efectos y recibos
 Descuento de efectos
 Modificaciones en los cobros y en los pagos pendientes (adelantos y
aplazamientos)

La mayoría de los movimientos contables que se producen serán consecuencia de:
Disminuciones de derechos de
cobro y de obligaciones de
Cobros y pagos → que implican → pago y movimientos de
tesorería

Obtención de Aumento de efectivo y gastos
liquidez
→ que implica → por intereses y comisiones

Disminución de efectivo e
Inversión de
liquidez
→ que implica → ingresos por intereses y
rendimientos

La mayoría de estas operaciones del tráfico habitual de la empresa tienen lugar en el CP
y se contabilizan en cuentas de los Grupos 4, 5, 6 y 7 del PGC



SITUACIÓN DE LOS EFECTOS A COBRAR

 431. Clientes, efectos comerciales a cobrar
o 4310. Efectos comerciales en cartera
o 4311. Efectos comerciales descontados
o 4312. Efectos comerciales en gestión de cobro
o 4315. Efectos comerciales impagados

 439. Clientes, efectos sin aceptar a cobrar (no existen en el PGC)
o 4390. Efectos sin aceptar en cartera
o 4391. Efectos sin aceptar descontados
o 4392. Efectos sin aceptar en gestión de cobro
o 4395. Efectos sin aceptar impagados



GESTIÓN DE COBRO
Las empresas suelen utilizar los servicios de entidades financieras para el cobro de
efectos y recibos.
Cuando no existen problemas de liquidez se utiliza el sistema de gestión de cobro: se
le entregan a la entidad financiera los documentos con antelación suficiente para que esta
se encargue de presentarlos al cobro.
Por este servicio el banco cobra unos gastos y comisiones que dependen de:
 Efectos domiciliados aceptados
 Efectos domiciliados sin aceptar
 Efectos no domiciliados

Las comisiones por gestión de cobro están SUJETAS A IVA
El banco puede cobrar las comisiones a la recepción de los efectos o al vencimiento y
cobro.
Estos gastos y comisiones los contabilizamos en la cuenta:
 626. Servicios bancarios y similares



TRATAMIENTO CONTABLE

 Al enviar los efectos a la entidad financiera
________________ _________________

4312 Efect. c. en gestión cobro a Efect. c. en cartera 4310
________________ _________________

 Cuando el banco cobra los gastos
________________ _________________

626 Servicios bancarios y sim.
472 HP, iva soportado a Bancos, c/c 572
________________ _________________

 Cuando el banco ingresa en cuenta el pago por parte del librado
________________ _________________

572 Bancos, c/c a Efect. c. en gestión cobro 4312
________________ _________________

Si estas dos últimas operaciones tienen lugar simultáneamente podríamos recogerlo en
un único asiento:
________________ _________________

572 Bancos, c/c
472 HP, iva soportado a Efect. c. en gestión cobro 4312
________________ _________________

Efectos impagados
Si el efecto resulta impagado el banco nos lo devuelve cobrándonos gastos de
devolución

________________ _________________

4315 Efect. comerciales impagad a Efect. c. en gestión cobro 4312
________________ _________________

472 HP, iva soportado a Bancos 572
________________ _________________



Ejemplo:
1. Entregamos al Banco X, en gestión de cobro, dos letras de 200 euros cada una, con
vencimientos a 30 y 60 días respectivamente:
________________ _________________

400 4312 Efect. c. en gestión cobro a Efect. c. en cartera 4310 400
________________ _________________

2. Al vencer la letra a 30 días, el librado la ha pagado y el banco nos abona en cuenta el
importe líquido, descontándonos 0,40 euros de gastos y 2 euros de comisión (IVA
18%):
________________ _________________

197,24 572 Bancos, c/c
2,40 626 Servicios bancarios y sim.
0,36 472 HP, iva soportado a Efect. c. en gestión cobro 4312 200,00
________________ _________________

3. Al vencer la letra a 60 días, el librado no la paga y el banco nos la devuelve,
cargándonos 0,40 euros de gastos y comisiones de cobro por 3 euros y comisiones de
devolución 10 euros:
________________ _________________

200 4315 Efect. comerciales impagad a Efect. c. en gestión cobro 4312 200
________________ _________________

13,40 626 Servicios bancarios y sim.
2,34 472 HP, iva soportado a Bancos 572 15,74
________________ _________________



Gestiones para el cobro de efectos impagados

Mejor solución → Acuerdo con el librado

Si no hay acuerdo → Reclamar judicialmente
La actuación contra el deudor de una letra de cambio se inicia presentando
demanda ante el Juzgado de Primera Instancia del domicilio del obligado al pago
que debe ir firmada por abogado y procurador.
Se debe probar que fue presentada y no pagada, mediante protesto (notario) o
mediante declaración de impago (banco).
El librado deberá pagar además todos los gastos y también intereses si se le reclaman
(legal + 2 puntos). Este suplemento lo contabilizaremos en la 762. Ingresos de créditos

 Si hay acuerdo:
________________ _________________

4310 Efectos com en cartera a Efectos com impagados 4315
a Ingresos de créditos 762
(gastos + intereses)
________________ _________________
Algunos autores utilizan:
762. Ingresos de créditos para los intereses
769. Otros ingresos financieros para los gastos
 Si se acude a la vía judicial:
Por los gastos del protesto (notario, abogado, procurador):
________________ _________________

623 Servicios de profesionales
independientes
472 HP IVA soportado a Caja, euros 570
________________ _________________

Si se cobra por esta vía:
________________ _________________

570 Caja, euros a Efectos com impagados 4315
a Otros ingresos financieros 769

 Los créditos definitivamente incobrables los veremos en el próximo tema

Actividad 1 pág. 237



Actividad 1

1 _______________ 9-5 _________________
600,00 4392 Efect s/acept gestión cobro a Efect s/aceptar en cartera 4390 600,00

2 _______________ 9-5 _________________
900,00 4312 Efect com gestión cobro a Efect com en cartera 4310 900,00

3 _______________ 11-5 _________________
27,80 626 Serv bancarios y similares
4,86 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 32,66

4 _______________ 2-6 ________________
600,00 572 Bancos c/c a Efect s/acept gestión 4392 600,00
cobro

5 _______________ 12-6 _________________
900,00 4315 Efect com impagados a Efect com gestión cobro 4312 900,00

6 ______________ 12-6 _________________

7 _______________ 16-6 _________________
929,21 4310 Efect com en cartera a Efect com impagados 4315 900,00
a Ingresos de créditos 762 29,21

________________ ________________

o

7 _______________ 16-6 _________________
929,21 4310 Efect com en cartera a Efect com impagados 4315 900,00
a Otros ingresos 769 19,61
financieros
________________ ________________



DESCUENTO DE EFECTOS

La entidad financiera no sólo se encarga del cobro sino que anticipa el dinero. A cambio
cobra intereses y una comisión por la gestión del cobro.
La empresa NO TRASLADA AL BANCO EL RIESGO DEL IMPAGO. Si el librado no
paga habrá que devolver al banco el importe que debería de haber cobrado.
Para poder presentar remesas de efectos al descuento es preciso tener línea de
descuento.

Los gastos de descuento comprenden:
 Intereses
 Comisiones
 Correo

El descuento se considera una operación financiera y como tal EXENTA DE IVA

PROCEDIMIENTO: Entregamos la remesa en el banco y éste a los pocos días nos
ingresa el resultado de la liquidación (nominal – intereses, comisiones y gastos). Algunas
entidades ingresan primero el nominal y a los pocos días cargan intereses, comisiones y
gastos



CUENTAS
 4311. Efectos comerciales descontados
 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
 626. Servicios bancarios y similares (para las comisiones y gastos)
o Algunos autores, por considerar el descuento una operación financiera en su
totalidad utilizan la cuenta 669. Otros gastos financieros
 5208. Deudas por efectos descontados

 Cuando se envían los efectos al descuento
________________ _________________

4311 Efectos com descontados a Efectos com en cartera 4310
________________ _________________

 Cuando el banco descuenta los efectos y abona el líquido de la operación
________________ _________________

572 Bancos, c/c
665 Intereses por dto. de efectos
626 Servic bancarios y similares a Deudas por efectos 5208
descontados
________________ _________________

 Al vencimiento de los efectos, si el librado paga
________________ _________________

5208 Deudas por efect descont. a Efectos com descontados 4311
________________ _________________

 Si el banco nos devuelve el efecto por impagado
________________ _________________

4315 Efectos com impagados a Efectos com descontados 4311
________________ _________________

5208 Deudas por efect descont.
626 Servic bancarios y similares a Bancos, c/c 572
________________ _________________



Ejemplo
1. Por la negociación de una letra de 100 euros nominales el Banco X nos descuenta 5
euros de intereses y 1 de comisión:
________________ _________________

100 4311 Efectos com descontados a Efectos com en cartera 4310 100
________________ _________________

94 572 Bancos, c/c
5 665 Intereses por dto. de efectos
1 626 Servic bancarios y similares a Deudas por efectos 5208 100
descontados
________________ _________________

2. Si llegado el vencimiento el librado paga la letra al banco:
________________ _________________

100 5208 Deudas por efect descont. a Efectos com descontados 4311 100
________________ _________________

3. Si llegado el vencimiento el librado no paga: el banco nos devuelve la letra
cargándonos en cuenta su importe más gastos de devolución (supongamos 2 euros):
________________ _________________

100 4315 Efectos com impagados a Efectos com descontados 4311 100
________________ _________________

100 5208 Deudas por efect descont.
2 626 Servic bancarios y similares a Bancos, c/c 572 102
________________ _________________

Actividad 2 y 3 pág. 241



Actividad 2
1 ________________ 8-5 _________________
5.700,00 4311 Efect com descontados a Efect com en cartera 4310 5.700,00

2 ________________ 8-5 _________________
3.900,00 4391 Efect s/acept descontados a Efect s/aceptar en cartera 4390 3.900,00

3 _______________ 10-5 _________________
9.345,23 572 Bancos c/c
165,82 665 Intereses por dto efectos
88,95 626 Servic bancarios y sim a Deudas efect descontad 5208 9.600,00

4 ________________ 30-6 ________________
1.800,00 5208 Deudas efect descontados a Efect s/aceptar descontad 4391 1.800,00

________________ _________________



Actividad 3
1 ________________ 14-2 _________________
1.020,00 4392 Efect s/acept gestión cobro
730,00 4312 Efect com en gestión cobro a Efect s/aceptar en cartera 4390 1.020,00
a Efect comerc en cartera 4310 730,00

2 ________________ 14-2 _________________
600,00 4391 Efect s/acept descontados
1.850,00 4311 Efect com descontados a Efect s/aceptar en cartera 4390 600,00
a Efect com en cartera 4310 1.850,00

3 ________________ 15-2 ________________
2.390,93 572 Bancos c/c
40,67 665 Intereses por dto efectos
18,40 626 Servic bancarios y sim a Deudas efect descontad 5208 2.450,00

4 ________________ 16-2 _________________
28,00 626 Servic bancarios y similares

5 ________________ 2-3 _________________
1.020,00 572 Bancos c/c a Efect s/acept gest cobro 4392 1.020,00

6 ________________ 10-3 ________________
730,00 572 Bancos c/c a Efect com gestión cobro 4312 730,00

7 ________________ 16-4 _________________
600,00 4395 Efect s/aceptar impagados a Efect s/aceptar descontad 4391 600,00

8 ________________ 16-4 _________________
600,00 5208 Deudas efect descontados
13,40 626 Servic bancarios y sim a Bancos c/c 572 613,40

9 ________________ 20-4 ________________
621,00 4310 Efect com en cartera a Efect s/acept impagados 4395 600,00
(13,40 + 5,62 + 1,98)
________________ _________________

o
9 _______________ 20-4 _________________
621,00 4310 Efect com en cartera a Efect s/acept impagados 4395 600,00
a Otros ingresos 769 15,38
financieros
________________ ________________



MODIFICACIONES EN COBROS Y PAGOS PENDIENTES

Para solucionar desfases de tesorería se puede recurrir a:
 Aplazar o adelantar vencimientos de cobros y pagos
 Fraccionar pagos o cobros en otros más pequeños
 Agrupar varios pagos o cobros en uno solo

Estas prácticas financieras pueden llevar intereses que compensen las modificaciones de
los vencimientos. Para recogerlos usaremos:

662. Intereses de deudas. Por aplazamiento de pagos, entre otros

762. Ingresos de créditos. Por aplazamiento de cobros, entre otros

769. Otros ingresos financieros. Podemos utilizarla para recoger descuentos que no
corresponda contabilizar en 606. Descuentos s/compras por pronto pago

669. Otros gastos financieros. Podemos utilizarla para recoger descuentos que no
corresponda contabilizar en 706. Descuentos s/ventas por pronto pago




 Aplazamiento de pago con intereses. Supongamos que había un efecto
aceptado
________________ _________________
401 Proveed, efect com pagar
662 Intereses de deudas a Proveed, efect com pagar 401
________________ _________________

 Aplazamiento de cobro con intereses. Supongamos que había un efecto
aceptado
________________ _________________
4310 Efect com en cartera a Efect com en cartera 4310
a Ingresos de créditos 762
________________ _________________

 Adelanto de pago a un acreedor. Supongamos que había un efecto aceptado
________________ _________________
411 Acreed, efect com a pagar a Acreed, efect com pagar 411
a Otros ingreso financieros 769
________________ _________________

 Adelanto de cobro a un deudor. Supongamos que había un efecto aceptado
________________ _________________
4410 Deudores, ef com cartera
669 Otros gastos financieros a Deudores, ef com cartera 4410
________________ _________________





1.
________________ _________________
6.500,00 401 Proveed, efect com pagar a Proveed, efect com pagar 401 6.418,71
a Dto s/compras ppp 606 81,29
________________ _________________

2.
________________ _________________
4.898,63 4310 Efect com en cartera a Efect com en cartera 4310 4.850,00
________________ _________________



CUENTAS DE PERSONAL
http://www.plancontable2007.com/



Anexo Tema 10. CUENTAS DE PERSONAL

10.1 SUELDOS Y SALARIOS
La cantidad que la empresa soporta como gasto por el pago de los sueldos a sus
trabajadores se carga en la cuenta:
 (640) Sueldos y salarios (GASTOS)
estos gastos no llevan IVA

Retenciones parciales del sueldo: de este importe la empresa retiene dos cantidades al
trabajador:
 Seguridad Social a cargo del trabajador: la empresa lo retiene para ingresar en la SS,
mientras no realiza el ingreso lo contabilizará en la cuenta:
 (476) Organismos de la SS acreedores (PASIVO)

 La otra retención es la que la empresa realiza a cuenta del IRPF, mientras no realiza el
ingreso lo contabilizará en la cuenta:
 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas (PASIVO)

El resto del salario, una vez deducidos estos dos conceptos, es lo que recibe el trabajador
al contado.



Ejemplo:
El importe total de las remuneraciones al personal de este mes asciende a 26.000,00
euros. Se retiene a los trabajadores las siguientes cantidades:
 1.000,00 euros, correspondientes a su cuota de SS
 3.000,00 euros, como retención a cuenta del IRPF
El resto lo paga por banco.

________________ xxx _________________

26.000,00 640 Sueldos y salarios a HP acreed. ret. practicad 4751 3.000,00
a Organismos SS acreedor. 476 1.000,00
a Bancos, c/c 572 22.000,00
________________ _________________



10.2 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA
Las empresas también están obligadas a unas cuotas a la SS por los trabajadores que
tienen a su cargo. Este importe es un gasto regularizable para la empresa, y se refleja en
la cuenta
 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (GASTOS)

Ejemplo:
A la empresa del ejemplo anterior le corresponde un pago a la SS como cuota por sus
trabajadores de 4.000,00 euros

________________ xxx _________________

4.000,00 642 SS a cargo de la empresa a Org. SS acreedores 476 4.000,00
________________ xxx _________________

En un solo asiento:
________________ xxx _________________

26.000,00 640 Sueldos y salarios
4.000,00 642 SS a cargo de la empresa a HP acreed. ret. practicad 4751 3.000,00
a Organismos SS acreedor. 476 5.000,00
a Bancos, c/c 572 22.000,00
________________ _________________



10.3 PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

 (471) Organismos de la Seguridad Social, deudores: Representa créditos a favor
de la empresa contra los diversos organismos de la Seguridad Social, relacionados
con las prestaciones sociales que ellos efectúan.

Las prestaciones de la Seguridad Social que la empresa paga a los trabajadores, y que
las incluye en nómina, pero que son por cuenta del Instituto Nacional de la Seguridad
Social, son:
— Incapacidad laboral transitoria por enfermedad, accidente o maternidad.
— Desempleo parcial (reducción de jornada que lleve aparejada reducción de
salario).
En todos estos casos, al pagar la empresa estas prestaciones, contabilizará:

________________ xxx _________________
471 Org. SS, deudores a Caja 570

________________ xxx _________________

Este crédito contra los organismos de la Seguridad Social que cargamos en la cuenta 471
quedará saldado al mes siguiente, al liquidar con estos organismos las cantidades que se
les adeudan por retenciones practicadas y por las cuotas a la Seguridad Social a cargo de
la empresa. Es decir, las denominadas «prestaciones de la Seguridad Social» irán
deducidas en el boletín de cotización (tc1).



Supongamos una nómina con los siguientes datos:
I. Devengos
1. Percepciones sujetas a cotización en el Régimen General de la S. Social .................... 700,00
2. Percepciones no salariales excluidas de cotización RGSS:
Prestaciones de la Seguridad Social ............................................................................ 155,00
Baja por accidentes .............155,00
Total devengado ..........................................855,00
(A)
II. Deducciones
1. Aportación del trabajador a las cuotas del Régimen General, etc ................................ 50,00
(B)

Liquido a percibir (A - B) ........................... 805,00

El asiento contable sería:

________________ xxx _________________
700,00 640 Sueldos y salarios
155,00 471 Org SS, deudores a Org SS, acreedores 476 50,00
a Caja 570 805,00
________________ xxx _________________

Obsérvese cómo la empresa ha pagado los 155,00 euros de prestaciones de la Seguridad
Social, pero no los ha cargado como gasto en la cuenta 640, sino como crédito contra la
Seguridad Social.

Frente a este crédito se ha originado también una deuda a favor de la Seguridad Social
que hemos abonado en la cuenta 476. Esta deuda, originada por la retención que se le ha
hecho al trabajador como aportación de éste a las cuotas del Régimen General de la
Seguridad Social, se verá aún incrementada por las cuotas que la empresa tiene que
aportar a la Seguridad Social. Supongamos que estas cargas sociales fueran de 250,00
euros:
________________ xxx _________________
250,00 642 SS a cargo de la empresa a Org SS, acreedores 476 250,00
________________ xxx _________________

Según los dos asientos anteriores, tenemos con la Seguridad Social:
- una deuda de 300,00 euros y
- un crédito de 155,00 euros
Al hacer la liquidación, que deberá efectuarse antes del último día del mes siguiente,
suponiendo que se pague a través del banco, el asiento será:

________________ xxx _________________
300,00 476 Org SS, acreedores a Org SS, deudores 471 155,00
a Bancos c/c 572 145,00
________________ xxx _________________



10.4 ANTICIPOS DE SUELDOS
En algunas ocasiones, la empresa adelanta a algún trabajador una parte de su salario, a
petición del propio empleado. Para ello utiliza la cuenta de Activo:
 (460) Anticipos de remuneraciones (ACTIVO)
Irá abonando esta cuenta conforme lo vaya deduciendo de los salarios, hasta completar el
total anticipado.

Ejemplo:
El día 15 de marzo un empleado pide un anticipo de 500,00 euros, y acuerda devolver
100,00 euros cada mes, a lo que accede la empresa, y le paga el adelanto con un
cheque.
31 de marzo: El sueldo del mes es de 1.100,00 euros, de los que se retienen 80,00 por su
SS y 120,00 por sus obligaciones fiscales. La empresa empieza a aplicar el anticipo. Los
pagos se hacen por banco. Los seguros sociales que corresponden a la empresa son
150,00 euros

________________ 15/3 _________________

500,00 460 Anticipos remuneraciones a Bancos, c/c 572 500,00

________________ 31/3 _________________

1.100,00 640 Sueldos y salarios a HP acreed. ret. practicad 4751 120,00
a Org. SS acreedores 476 80,00
a Anticipos remuneraciones 460 100,00
a Bancos, c/c 572 800,00

________________ 31/3 _________________

150,00 642 SS a cargo de la empresa a Org. SS acreedores 476 150,00

________________ xxx _________________



10.5 PRÉSTAMOS AL PERSONAL

 (254) Créditos a LP al personal (ACTIVO)
 (544) Créditos a CP al personal (ACTIVO)

Por la concesión
________________ xxx _________________

254 Créditos a LP al personal
544 Créditos a CP al personal a Tesorería 57-

________________ xxx _________________

Por amortización (total o parcial)

________________ xxx _________________

57- Tesorería
640 Sueldos y salarios a Créditos a LP al personal 254
a Créditos a CP al personal 544

________________ xxx _________________

Por insolvencias firmes

________________ xxx _________________

667 Pérdidas de créditos no
comerciales a Créditos a LP al personal 254
a Créditos a CP al personal 544

________________ xxx _________________



10.6 PAGOS PENDIENTES
En ocasiones, por diversas circunstancias, la empresa no paga el líquido resultante del
sueldo al trabajador. Esta deuda con los empleados se registrará en la cuenta de Pasivo:
 (465) Remuneraciones pendientes de pago (PASIVO)
que nace cuando se devenga el sueldo y la empresa no lo paga, y se salda en el
momento en que esta lo hace efectivo.

________________ xxx _________________

640 Sueldos y salarios a HP acreed. ret. practicad 4751
a Org. SS acreedores 476
a Remuner. pend. de pago 465

________________ xxx _________________

465 Remuner. pend. de pago a Tesorería 57-

________________ xxx _________________



10.7 INDEMNIZACIONES
Cantidades que se entregan al personal de la empresa para resarcirle de un daño o
perjuicio. Se incluyen específicamente las indemnizaciones por despido y jubilaciones
anticipadas; aunque también consideraríamos aquí las de traslado, suspensión de
contrato, lesiones...
 (641) Indemnizaciones (GASTOS)

________________ xxx _________________

641 Indemnizaciones a Tesorería 57-
(por las satisfechas)
a HP acreed. ret. practicad 4751
(por las que lleven IRPF)
a Remun. pendientes pago 465
(por las devengadas y no
pagadas)

________________ xxx _________________



10.8 OTROS GASTOS SOCIALES
Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal, o
voluntariamente, por la empresa.
 (649) Otros gastos sociales (GASTOS)

________________ xxx _________________

649 Otros gastos sociales a Tesorería 57-

________________ xxx _________________

Si se repercuten todos o parte de estos gastos al personal se abonará a la cuenta:
 (755) Ingresos por servicios al personal (INGRESOS)

Ejemplo:
La empresa paga 100,00 euros en efectivo por primas de seguros de vida a nombre del
personal de plantilla:

________________ xxx _________________

100,00 649 Otros gastos sociales a Caja 570 100,00

________________ xxx _________________

Al confeccionar las nóminas, cuyo importe íntegro es de 900,00 euros, aparecen en el
apartado de deducciones las siguientes retenciones:
- Aportación del trabajador a las cuotas del Régimen General ................................. 50,00
euros
- Valor de productos en especie: primas de seguros de vida ................................. 100,00
euros

________________ xxx _________________

900,00 640 Sueldos y salarios a Org. SS acreedores 476 50,00
a Ing. por servic al personal 755 100,00
a Caja 570 750,00

________________ xxx _________________

Actividades 5 y 6 pág. 248
Supuesto 29



Actividad 5
________________ 20-5 _________________
480,00 460 Anticipos remuneraciones a Caja, euros 570 480,00

________________ 31-5 _________________
5.952,00 642 SS c/empresa a Anticipos remuneraciones 460 480,00
a Bancos c/c 572 15.535,30
a Org SS acreedores 476 7.154,20
a HP acreed ret practicadas 4751 1.382,50

________________ 16-6 _________________
7.154,20 476 Org SS acreedores a Bancos c/c 572 7.154,20

________________ ________________



Actividad 6
________________ 30-4 _________________
749,20 642 SS c/empresa a Remunerac ptes de pago 465 935,73
a Caja, euros 570 756,01
a Org SS acreedores 476 901,93
a HP acreed ret practicadas 4751 244,53

________________ 3-5 _________________
935,73 465 Remunerac ptes de pago a Caja, euros 570 935,73

________________ 5-5 _________________
901,93 476 Org SS acreedores a Bancos c/c 572 901,93

________________ ________________



10.9 OTROS GASTOS

 62. SERVICIOS EXTERIORES
 (622) Reparaciones y conservación
 (625) Primas de seguros
 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

 63. TRIBUTOS
 (631) Otros tributos

 76. INGRESOS FINANCIEROS
 (762) Ingresos de créditos




Actividad 7

________________ 1-4 _________________
215,40 629 Otros servicios

________________ 1-4 _________________
115,80 628 Suministros

________________ 2-4 _________________
1.060,00 627 Publicidad, prop y rr.pp.
190,80 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 1.250,80

________________ 3-4 ________________
13,08 572 Bancos c/c
7,07 473 HP ret y pagos a cuenta
4,81 6623 Int deudas entidad crédito a Ingresos de créditos 762 37,26

________________ ________________


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