El documento presenta el Catálogo Único de Cuentas de la Superintendencia de Bancos de Ecuador. Este catálogo estandariza el sistema de cuentas contables para las entidades financieras del país con el fin de mejorar la supervisión y proporcionar información financiera confiable. El catálogo detalla las cuentas y su codificación obligatoria para el registro de operaciones de bancos, corporaciones financieras y otras instituciones del sector.
El documento describe el Plan Único de Cuentas (PUC), usado en Colombia para llevar los registros contables. Se describe brevemente la clasificación más general de las cuentas (clases).
El documento describe el Plan Único de Cuentas (PUC), usado en Colombia para llevar los registros contables. Se describe brevemente la clasificación más general de las cuentas (clases).
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
1. CATALOGO UNICO DE CUENTAS
La Superintendencia de Bancos sobre las entidades que vigila presenta el Catálogo Único de
Cuentas, de obligatorio cumplimiento, que norma el registro, preparación y presentación de
la contabilidad.
El Catálogo Único de Cuentas relaciona el marco legal en el cual se fundamenta su
obligatoriedad, el ámbito de aplicación, los criterios tenidos en cuenta en su elaboración y la
manera como debe emplearse por parte de las entidades de los sectores financieros público y
privado.
El catálogo se constituye en un instrumento para armonizar y unificar el sistema contable del
sector financiero, con el propósito de mejorar el control de las actividades bancarias y así
minimizar el riesgo sistémico y el deterioro de la confianza pública.
El catálogo, contiene el detalle de cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas para el
registro de las operaciones efectuadas por las entidades bajo la supervisión de la SB, que
permite suministrar, en forma homogénea y oportuna, información confiable de la situación
económico - financiera de dichas entidades.
Las instituciones del Sistema Financiero no podrán modificar al plan de cuentas, y deberán
entregar obligatoriamente los estados financieros mensuales y la consolidación anual a la
Superintendencia de Bancos y Seguros el 31 de diciembre de cada año.
La Superintendencia de Bancos, dentro del ámbito de su competencia, está facultada a emitir
los catálogos de cuentas, así como delinear su dinámica e instrucciones generales para el
registro de las transacciones, lo cual garantiza la confiabilidad y transparencia de la
información contable, por lo que es un elemento indispensable para que los órganos de
control puedan realizar una supervisión efectiva de los sectores financieros público y privado.
APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO
El Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes entidades de los
sectores financieros público y privado:
Bancos privados (BP),
Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH)
Corporación Financiera Nacional (CFN),
Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV),
Banco del Estado (BEDE),
Banco Nacional de Fomento (BNF)
BANECUADOR B.P, (BANEC)
Casas de cambio (CC),
Almacenes generales de depósito (ALM)
Sistema de garantía crediticia (SGC),
2. Las entidades de los sectores financieros público y privado no podrán utilizar cuentas
diferentes a las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización previa de la
Superintendencia de Bancos. Sin embargo, podrán abrir las subcuentas auxiliares necesarias
para el mejor registro y control de sus operaciones.
CONTENIDO DEL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
El Catálogo Único de Cuentas contendrá:
Plan de cuentas.
Instrucciones generales para el registro de transacciones.
Instructivo para el uso de cada cuenta.
Formato de los balances básicos.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal,
para facilitar la implantación de sistemas computarizados que garanticen un registro
adecuado de las transacciones.
El Catálogo Único de Cuentas prevé la utilización obligatoria de hasta seis dígitos,
horizontalmente, que identifican:
1 Elemento del Estado Financiero o Grupo General
11 Grupo de cuentas
1101 Cuentas
110101 Subcuentas
Ejemplo:
1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
110101 Efectivo
3. Los tres primeros números comprenden las cuentas del activo, pasivo y patrimonio,
destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las
cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las
cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el
elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada
administración.
PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS
1. ACTIVO
Es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes y derechos
cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la empresa. Es
un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Comprende Fondos disponibles, Operaciones interbancarias, Inversiones, Cartera de
créditos, Aceptaciones, Cuentas por cobrar, Bienes realizables, adjudicados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados por la institución, Propiedades y equipo y Otros
activos (incluye gastos en que se haya incurrido para la constitución y organización de la
entidad cuya afectación a períodos o ejercicios futuros esté expresamente autorizada).
Para las instituciones financieras, los principales grupos de cuentas del Activo son:
11 FONDOS DISPONIBLES
12 OPERACIONES INTERBANCARIAS
13 INVERSIONES
14 CARTERA DE CRÉDITOS
15 DEUDORES POR ACEPTACIONES
16 CUENTAS POR COBRAR
17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO,
DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS
POR LA INSTITUCIÓN
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
19 OTROS ACTIVOS
Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre saldos deudores con excepción de
las provisiones, depreciaciones descuentos y amortizaciones que serán deducidas de los
rubros correspondientes.
Usualmente, la entidad emplea sus activos para satisfacer deseos o necesidades de los clientes
que están dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de efectivo de la
entidad. El efectivo, por sí mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de
obtener, mediante su utilización, otros recursos.
4. 2. PASIVO
Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de
recursos del público (depósito) u otras exigencias (préstamos realzados a bancos más
grandes).
Constituyen obligaciones presentes contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro
ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales, y para cancelarlas la entidad debe
desprenderse de recursos que, en ciertos casos, incorporan beneficios económicos. No
incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran
en el elemento 6 Cuentas Contingentes.
Dichas obligaciones se originan en la captación de recursos del público en sus diferentes
modalidades, préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o
privadas y los recursos recibidos mediante la emisión de títulos valores. Comprenden también
obligaciones con el estado, el personal, accionistas o socios, valores adeudados por la
adquisición de bienes y el uso de servicios, por aportes para futura capitalización, provisiones
y cuentas por pagar diversas
Según el Catálogo Único de Cuentas, estos conceptos se encuentran agrupados por su
naturaleza en:
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
OPERACIONES INTERBANCARIAS
OBLIGACIONES INMEDIATAS
ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN
CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
VALORES EN CIRCULACIÓN
OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y
APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
OTROS PASIVOS
3. PATRIMONIO
Representa la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante
los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y
el pasivo.
Los grupos de cuentas del patrimonio son:
31 CAPITAL SOCIAL
32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN EN
ACCIONES
33 RESERVAS
5. 34 OTROS APORTES PATRIMONIALES
35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES
36 RESULTADOS
37 DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO
4. GASTOS
Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto
ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado.
Los grupos de cuentas son:
41 INTERESES CAUSADOS
42 COMISIONES CAUSADAS
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS
44 PROVISIONES
45 GASTOS DE OPERACIÓN
46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES
47 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS
48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN EMPLEADOS
5. INGRESOS
Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como
extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de
Cuentas son:
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
52 COMISIONES GANADAS
53 UTILIDADES FINANCIERAS
54 INGRESOS POR SERVICIOS
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
56 OTROS INGRESOS
57 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
6. 6. CUENTAS CONTINGENTES
Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro
probable o incierto que puede ocasionar la pérdida de un activo y en que se incurra en un
pasivo.
Los eventos contingentes pueden afectar significativamente la estructura financiera de la
entidad y su no revelación conduce a la presentación de estados financieros no acordes con
la realidad económica de la entidad.
Los grupos de cuentas Contingentes son:
51 DEUDORAS
52 DEUDORAS POR CONTRA
53 ACREEDORAS POR CONTRA
54 ACREEDORAS
7. CUENTAS DE ORDEN
Representan las operaciones que no afectan a la situación financiera, ni los resultados de la
institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de
Orden son:
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
72 DEUDORAS POR CONTRA
73 ACREEDORAS POR CONTRA
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS