Este documento presenta una guía práctica sobre la conversión de estados financieros a moneda extranjera de acuerdo a la NIC 21. Explica conceptos clave como moneda funcional, moneda de presentación, diferencia en cambio, moneda extranjera, elementos monetarios y no monetarios. El objetivo es que el lector aprenda a realizar la conversión de estados financieros a moneda funcional y presentarlos con sus anexos de soporte.

1. GENERALIDADES, GUIA PRACTICA Y
EJERCICIOS
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2. Terminado este capítulo el participante
deberá estar en capacidad de realizar
una traducción (conversión) de estados
financieros en moneda extrajera y
presentarlos en moneda funcional con
sus anexos de soporte.
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3. Norma inicial 1993
Ultima revisión 2003-2004
Para aplicación 2005
Reemplaza las SIC 11, 19 Y
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4.  Traducción de los estados financieros a
moneda funcional
 Moneda de presentación
 No aplica a transacciones de derivados ni a
saldos de inversiones en moneda extrajera
que son del alcance de la NIC 39
 SIC 7. Interpretación por conversión al euro.
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5. Moneda Funcional:
Moneda del entorno económico principal en el
que opera la entidad.
Esta moneda puede darse por los siguientes
factores determinantes:
Influencia en los precios de venta
Influencia en los costos de mano de obra,
materiales y otros costos
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6. Influencia en la generación de actividades de
financiación.
Instrumentos de deuda o de patrimonio, ej.
cuando se trata de una filial o subsidiaria.
Moneda de Presentación:
Moneda en que se presentan lo estados
financieros, puede ser diferente de la
moneda funcional o de la moneda local.
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7. Tasa de cambio de cierre:
Es la tasa de cambio de contado existente a la
fecha del balance.
Diferencia en cambio:
Es la que surge al convertir varios rubros de
balance y estado de resultados a diferentes
tasas de cambio.
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8. Moneda Extranjera o Divisa:
Es cualquier otra moneda diferente a la
moneda funcional
Elementos monetarios:
Efectivo, activos y pasivos pactados en
efectivo en una cantidad determinada
previamente. Ej. Cuentas por cobrar y por
pagar.
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9. Elementos no monetarios:
Títulos valores patrimoniales, inventarios,
gastos prepagados, propiedad planta y
equipo y activos intangibles.
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10. Una entidad puede tener actividades en el extranjero
de dos formas:
1) Por la realización de transacciones en moneda
extrajera (negocios que son parte integrante de la
entidad) y/o
2) Por tener negocios autónomos en el extranjero
(Filiales o Subsidiarias).
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