El documento aborda el concepto de exoneración tributaria, destacando su naturaleza como efecto de una norma jurídica y diferenciándola de otros mecanismos como la inafectación y reducciones imponibles. También se revisan las exoneraciones en Perú, señalando problemas como su permanencia indefinida y la ampliación continua de las mismas. Finalmente, se menciona la posibilidad de renuncia a la exoneración.

1. La norma exoneratoria
Jorge Bravo Cucci

2. Hoja de ruta
1. ¿Qué es una exoneración?
2 .¿Qué no es una exoneración?
3. Revisión de las exoneraciones en el Perú

3. 1. ¿Qué es una exoneración? (1)
Dos ideas preliminares:
 La Potestad tributaria es una potestad normativa.
 Es importante entender cómo es la fenomenología
de la norma tributaria
i. Norma es creada
ii. Norma incide
iii. Se genera la obligación tributaria

4. 1. ¿Qué es una exoneración? (2)
• La exoneración es el efecto que genera una norma
jurídica.
• Es una norma de estructura y no una norma de
comportamiento (como lo es la norma de
incidencia tributaria), pues no se encuentra
dirigida a reglar el comportamiento del sujeto
pasivo (directamente) sino a disponer que una
norma jurídica no produzca sus efectos previstos
(regula comportamientos de los individuos, pero
indirectamente).

5. 1. ¿Qué es una exoneración (3)?
Norma tributaria Norma exoneratoria
(p  q) (-q s) (p  q) (-q s)
Donde: Donde:
p = Hipótesis de incidencia tributaria p = Hipótesis de incidencia exoneratoria
q = Consecuencia (previsión de (Circunstancias neutralizantes referidas a una
obligación tributaria) norma de incidencia tributaria).
q = Consecuencia (mandato
direccionado a la norma
matriz de incidencia tributaria, modalizado
por el operador deóntico “prohibido obligar”).
-q = Incumplimiento del mandato
“prohibido
obligar” por parte del órgano
legislativo o de
aquél encargado de administrar el
tributo.
s = Obligación de devolver el monto
pagado
indebidamente.

6. 2. ¿Qué no es una exoneración?
• Inafectación o no sujeción
• Reducciones de la base imponible
• Mínimos no imponibles
• Aplazamientos o fraccionamientos de pago.

7. 3. Revisión de las exoneraciones en el
Perú
• Algunas patologías encontradas:
• Exoneraciones que permanecen en el tiempo
indefinidamente.
• Exoneraciones que son permanentemente
ampliadas.
• Renuncia a la exoneración.

8. Muchas gracias por su atención