Este documento resume los conceptos clave de la competencia tributaria. Explica que la competencia tributaria establece quién puede crear normas sobre impuestos, cómo y dónde deben ser creadas, sobre qué pueden incidir los impuestos, y los límites y normas generales de la tributación. El propósito de la competencia tributaria es definir los límites entre la tributación legítima y la ilegítima.

1. II Congreso Internacional de
Derecho Tributario
Competencia Tributaria
Tácio Lacerda Gama
Profesor de la PUC-SP, en la graduación y posgraduación,
donde obtuvo los títulos de maestro y doctor en derecho
tributario, miembro del IBET y Abogado
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2. Intihuatana (“donde se amarra el Sol")
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3. Competencia Tributaria
Qué es?
Como es?
Para que sirve?
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4. Qué es la competencia?
Com + petencia
Competencia Jurídica
Competencia tributaria para instituir normas que
dispongan sobre creación, fiscalización y
recaudación de tributos.
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5. Qué es la competencia?
Algunos efectos de la definición:
- Dinámicamente, el derecho es un sistema de otorgamiento
de competencias;
- Cada norma de competencia establece la frontera entre la
actividad tributaria lícita e la ilícita;
- No existe contencioso tributario sin pesquisa por la
legitimidad de la tributación y ésta es programada por la
Norma de Competencia;
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6. Cómo es la competencia tributaria?
C=E.M
C=E.M
[Sc . P(p1.p2.p3...) . E . T] → [S (Sa . Sp) . M (s.e.t.c)]
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7. Como es la competencia tributaria?
E = enunciación M = materia
1) Quien puede crear tributos? 5) Sobre que puede incidir el tributo?
2) Cómo debe ser la creación? 6) Cuales son los límites positivos a la
3) Dónde debe ser creado el tributo? tributación?
4) Cuándo debe ser creado? 7) Cuales son los límites negativos a la
tributación?
8) Cuales son las reglas generales sobre la
tributación?
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8. Quien puede crear normas tributarias?
Toda actividad tributaria es ejercida por medio
de normas!
Pueden crear normas: El Poder Legislativo
El Poder Executivo
El Poder Judicial
Los particulares
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9. Cómo deben ser creadas
las normas tributarias?
- Nadie será obligado hacer o dejar de hacer algo
si no en virtud de la Ley.
- La acción normativa tributaria de los poderes
Ejecutivo y Judicial, y del particular en Brasil
deben estar limitadas a los términos de la Ley.
- A pesar de ello, la mayor parte de la tributación
en Brasil es hecha por meio de actos infralegales
y generan disputas frecuentes entre los
contribuyentes y el Estado.
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10. Dónde y cuándo deben ser creadas las
normas tributarias?
Los referenciales de tiempo y espacio son
relevantes para determinar si las normas
fueron creadas por sujetos competentes y en
los lugares de su competencia.
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11. Sobre que pueden incidir
las normas tributarias?
1 – Tributos vinculados (taxas y
contribuciones)
2 – Tributos no vinculados (Impuestos)
3 – Tributos con finalidades específicas
(contribuciones especiales)
4 – Tributos extraordinarios
5 – Empréstitos Compulsorios
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12. Condicionantes positivos - Principios de la Tributación en Brasil
Valor Seguridad Jurídica
Función Igualdad Función Certeza
- Capacidad Contributiva - Anterioridad
- Prohibición de confisco - Irretroactividad
- No-acumulatividad - Anterioridad nonagesimal
- Selectividad - Legalidad
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13. Condicionantes negativos - Inmunidades de la Tributación en
Brasil
Valor defensa de las libertades
Impuestos Demás Tributos
- Entidades educacionales - Exportaciones
- Entidades filantrópicas - Entidades Filantrópicas
- Entidades Sindicales - Entidades de interés social
- Entidades estatales o reconocidas en la forma de
equiparados la ley.
- Exportaciones
- Entidades religiosas
- Libros y papel destinado a
su impressión
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14. Normas Generales – Código Tributario Nacional y otros
- Disciplinar Limitaciones Constitucionales al Poder
de Tributar;
- Disciplinar Conflictos de Competencia;
- Disciplinar lo que es y cómo se define los
tributos, su clasificación, el crédito tributario, la
suspensión de su exigibilidad y su extinción en los
más de 5500 entes tributantes de Brasil;
- Regular la forma por la cual las micro y pequeñas
empresas pueden ser tributadas de forma
simplificada.
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15. Para qué sirve la Competencia Tributaria?
Definir las fronteras entre la tributación lícita y
la ilícita!
En Brasil, toda y cualquier discusión entre
Fisco y Contribuyente toma en consideración
la legitimidad de la tributación y,
considerando eso, tiene la idea de
competencia como concepto presupuesto.
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16. Tacio Lacerda Gama
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