La reforma tributaria tendrá como efecto un mayor recaudo para el gobierno al poner al descubierto estrategias de elusión tributaria y congelar formatos utilizados para eludir impuestos. Simplifica la depuración de la base fiscal para empleados y trabajadores independientes eliminando deducciones, haciendo que la tributación sea sobre ingresos brutos. También elimina la "prima en colocación de acciones" que había sido usada para negocios entre compañías y corregir efectos de sucesiones.

1. La Reforma Tributaria
Edición # 1 - Año 2013
Ley 1607, Una reforma tributaria compleja y con
efectos impredecibles
No me cabe duda en una revisión de contexto que la reforma tributaria tendrá como efecto casi inmediato un mayor
recaudo para el gobierno. Varias razones me invitan a tener esta idea. Con una cirugía de alta precisión se pusieron
al descubierto la mayoría de las estrategias tributarias utilizadas para la elusión tributaria. A partir del año 2013
entrarán en el congelador varios de los formatos utilizados mediante escisiones, fusiones, prima en colocación de
acciones, entidades sin ánimo de lucro, capitalizaciones, saldos a favor con transacciones simuladas, juegos con
activos fijos para eludir las ganancias ocasionales y/o incrementar deducciones, transacciones con nuda propiedad y
usufructo, entre otras actividades que se habían convertido en un dolor de cabeza para la DIAN. En esta oportunidad
explicaremos dos asuntos que requieren de atención inmediata, el primero por los aumentos de salarios de inicio de
año y el segundo por los cambios patrimoniales.
La simplificación de la depuración de la base fiscal imponible para las nuevas categorías tributarias de empleados y
de trabajadores por cuenta propia, al eliminar prácticamente todas las “expensas necesarias” y costos asociados con
las actividades, hacen que la auditoría y control de parte de la autoridad tributaria se convierta en un seguimiento de
ingresos brutos y márgenes muy controlables de las pocas deducciones permitidas principalmente relacionadas con
la seguridad social.
Las tarifas de impuestos propuestas para el IMAN y el IMAS son más bajas con relación a las del régimen ordinario.
La razón es muy sencilla, ya la explicamos en el párrafo anterior, “prácticamente no hay deducciones”. La estrategia
de control tributario es simplificar la depuración de la base fiscal, eliminando de ella todas las posibles deducciones
que al gobierno le quedaba prácticamente imposible hacer seguimiento y fiscalización. Ahora, sin deducciones ni
costos, no habrá prácticamente alternativas de planeación tributaria para los empleados ni para los trabajadores por
cuenta propia. Su tributación se convirtió en pagar impuestos sobre una base bruta.
Los escenarios de aportes a los fondos de pensiones y de AFC, además de tener un techo en la cuantía, de 3.800
UVT ($ 2013, $ 101.995.800), ahora son considerados rentas exentas en el año de su percepción en el caso de los
aportes obligatorios a pensiones. Aparentemente es alta la cifra del máximo aporte permitido, pero por ejemplo un
ejecutivo o un trabajador por cuenta propia que tenga ingresos mensuales mayores de $ 30 millones, tendrá
dificultades en su planeación, por cuanto si decide aportar el 30% de sus ingresos a pensiones y/o AFC, una parte de
ella excederá el techo de $ 101 millones y por tanto ya no le servirá para ahorrar impuestos.
Pues bien, ésta será la primera tarea, la de sensibilizar a los contribuyentes en estas dos categorías que sus niveles
de tributación, para los que tengan ingresos mensuales superiores a $ 10 millones de pesos, será mayor que lo
pagado en el 2012.
Buscar escondites tributarios en este caso específico, tales como pagos por cuenta terceros, será una práctica muy
peligrosa y como bien lo sugieren los abogados laboralistas, el riesgo en materia laboral resulta muy superior al
riesgo tributario. A su vez, muy pronto se deberán reportar a la DIAN cada contrato por servicios al inicio y al final del
mismo.
Otro de los controles implementados para limitar las estrategias tributarias utilizadas por algunos contribuyentes fue
el de eliminar de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional a la famosa “prima en colocación de
acciones”
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2. La Reforma Tributaria
Ley 1607, Una reforma tributaria compleja y con
efectos impredecibles
Este tema lo profundizaremos en su oportunidad, por ahora haremos
algunos comentarios generales. La famosa “prima” había sido utilizada
para cualquier cantidad de negocios entre compañías, e incluso para
corregir el efecto de las sucesiones y las ganancias ocasionales en los
patrimonios familiares.
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Socio Impuestos
Baker Tilly Colombia
Columnista Vanguardia Liberal
gvasquez@bakertillycolombia.com
Al no ser “ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional”, los
balances de las compañías que tienen en sus patrimonios partidas
significativas de prima en colocación de acciones, deberán analizar,
primero cual fue el origen de la transacción y luego los efectos que para
los accionistas tendrá, que su distribución ya no será ni ingreso ni costo
en materia tributaria para quien los reciba.
Son solamente dos comentarios que hemos visualizado de urgencia en
las planeaciones tributarias, pero desde luego como lo mencionamos
anteriormente, habrán muchísimas situaciones más complejas que iremos
abordando en la medida en que avancen las reglamentaciones
respectivas.
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Enero 8 de 2013
Bucaramanga - Colombia