Este documento resume las reglas sobre retención en la fuente aplicables a empleados, trabajadores independientes y otros a partir de abril de 2013 en Colombia. La retención en la fuente no podrá ser inferior al valor mensual establecido en las tablas de retención. Para profesiones liberales y servicios técnicos se requiere título universitario. La base para calcular la retención son los ingresos brutos menos aportes a seguridad social.

1. Retención en la Fuente
Edición # 5 - Año 2013
Retención en la fuente para empleados, trabajadores
por cuenta propia y otros (IV)
Tabla artículo 384
A partir del 1 de abril de 2013, la retención en la fuente aplicable a las personas naturales pertenecientes a la
categoría de empleado (contrato laboral, relación contractual distinta del laboral, profesiones liberales, servicios
técnicos con las condiciones de no suministro de insumos o de equipos especializados), obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta, en ningún caso podrá ser inferior al mayor valor mensual de retención que
resulte de aplicar la tablas de retención establecidas en los artículos 383 y 384.
Las profesiones liberales y los servicios técnicos, deberán tener título académico y grado de educación superior o
tecnológica según el caso, de conformidad con el reglamento en borrador que circula por parte del Ministerio de
Hacienda. Luego, quienes no lo tengan, aparentemente no podrían prestar ni servicios técnicos ni profesiones
liberales, pero podrían quedar incluidos en la categoría de vinculación contractual diferente al laboral, para lo cual no
hay condición.
El trabajador bajo la categoría de empleado deberá informar al respectivo pagador su condición de declarante o no
declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestación que se entenderá prestada bajo la gravedad de juramento.
Igualmente, los pagadores verificarán los pagos efectuados en el último periodo gravable a la persona natural
clasificada en dicha categoría de empleado. En el caso de los trabajadores que presten servicios personales
mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos, la tabla del artículo 384 será aplicable
únicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el año
inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para el periodo del respectivo pago. (4.073
UVT $ 106.098.000, año 2012, según el artículo 593 del E.T.)
La determinación de la base fiscal para los empleados de las cuatro categorías señaladas es la siguiente:
1 - Ingresos brutos efectivamente recibidos
2 - Menos los aportes al sistema general de seguridad social (aportes obligatorios a salud, pensiones y riesgos
laborales -ARL) a cargo del empleado. Resaltamos que se trata de los aportes obligatorios, tanto en salud como
en pensiones, luego los aportes voluntarios que se paguen a pensiones o incluso AFC, no serán computados en
este evento, aunque sean considerados como una renta exenta, hasta los límites permitidos.
Por su parte, respecto a los aportes en salud, el artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, dispuso lo pertinente para
verificar que los aportes al régimen contributivo de quienes son cotizantes con ocasión de una contratación no
laboral, se hagan por el 40% del valor bruto facturado en forma mensualizada, entendiendo por "valor bruto", el valor
facturado o cobrado antes de aplicarle los recargos o deducciones por impuestos o retenciones de origen legal.
(Concepto 10024 Diciembre 1 de 2003 – Min Social).
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2. Retención en la Fuente
Retención en la fuente para empleados, trabajadores
por cuenta propia y otros (IV)
En el caso de contratos diferentes al laboral, los "pagos mensualizados"
se refieren a la operación de tomar el monto total del valor del contrato
menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo
por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual
corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la
tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no
sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención
en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado, independientemente
de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el
pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención
mensualizada.
Igualmente destacamos que los aportes que se hagan a pensiones
deberán realizarse a través del contratante, de acuerdo con los
reglamentos vigentes sobre la materia. (Artículo 8 DR 2577/99).
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GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Socio Impuestos
Baker Tilly Colombia
Columnista Vanguardia Liberal
gvasquez@bakertillycolombia.com
Febrero 5 de 2013
Bucaramanga - Colombia