Recomendados
Más contenido relacionado
La actualidad más candente
La actualidad más candente (20)
Destacado
Destacado (20)
Similar a Retención en la fuente
Similar a Retención en la fuente (20)
Último
Último (20)
Retención en la fuente
- 1. FUNDACION UNIVERSITARIA PARA LA EDUCACION SUPERIOR SAN MATEO CONTABILIDAD Y COSTOS Integrantes: JENNY LILIANA IBARRA CARLOS EDUARDO BARRIOS NELSON ENRIQUE RUBIANO
- 2. Introducción a la Retención en la Fuente La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y del impuesto de industria y comercio; en pocas palabras lo que es recaudar un impuesto al momento en que se genera. El estado con la modalidad de retención de la fuente ya no tiene que esperar un año para recaudar el impuesto a la renta, sino que cada mes lo cobra, teniendo de esta manera un flujo de recursos más seguros y constante.
- 3. Objetivos Acelera el recaudo de los impuestos , puesto que no se requiere esperar la finalización del periodo gravable para obtener su pago. Economiza la tarea de recaudo al trasladarla a los particulares, logrando un ahorro en el esfuerzo administrativo de cobro. Facilita a la administración el control del tributo, normalmente las sumas en la retención practicadas a un contribuyente en el año gravable deben guardar proporción con los ingresos brutos que declaren en el periodo. Sirve de instrumento de fiscalización al permitir verificar por medio de cruces de información, la declaración de agente con la del beneficiario con el pago o abono en cuenta, con el fin de establecer la correspondencia de lo que se debía practicar frente a los retenidos.
- 4. Ejemplos aplicados a la Retención en la Fuente JENNY le presta servicios de Asesoría a la compañía RUBIANO S.A.S. por $2.000.000. La Retención en la Fuente la debe practicar la persona que paga, en este caso RUBIANO S.A.S. Para JENNY pueden ocurrir dos situaciones: Si es declarante, la retención practicada por RUBIANO S.A.S. puede restarla del impuesto. Si no es declarante la retención practicada por RUBIANO S.A.S. constituye un impuesto.
- 5. Contabilización de retención en la fuente por compras ALMACENES EL REBAJON LTDA Compra mercancías a ACCESORIOS SAS por $950.500 más IVA. COMPROBANTE ALMACENES EL REBAJON LTDA DE CONTABILIDAD FECHA: 31 DE OCTUBRE DE 2012 No. 03 CODIGO CUENTAS PARCIALES DEBITOS CREDITOS 1435 MECIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 950.000 143505 NACIONALES 950.000 2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VTS X PAGAR 152.000 240805 DEDUCIBLE 152.000 2365 RETENCION EN LA FUENTE 33.250 236540 COMPRAS 33.250 2205 PROVEEDORES NACIONALES 1.068.750 220505 NACIONALES 1.068.750 COMPRA A ACCESORIOS SAS SUMAS IGUALES $ 1.102.000 $ 1.102.000 PREPARADO. REVISADO APROBADO. CONTABILIZADO. AUXILIAR.
- 6. Aplicación de retención en la fuente por ventas ALMACENES EL BUEN VESTIR LTDA vende mercancías a ALMACENES LTDA por $3.384.000 mas IVA. COMPROBANTE EL BUEN VESTIR LTDA DE CONTABILIDAD. FECHA: 31 DE OCTUBRE DE 2012 No. 04 CODIGO. CUENTAS. PARCIALES. DEBITOS. CREDITOS. 1305 CLIENTES 3.807.000 130505 NACIONALES 3.807.000 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 118.440 135515 RETENCION EN LA FUENTE 118.440 2408 IMPUESTO A LAS VTS POR PAGAR 541.440 240805 IVA GENERADO 541.440 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 3.384.000 413595 OTROS PRODUCTOS 3.384.000 VENTA A ALMACENES LTDA SUMAS IGUALES $ 3.925.440 $ 3.925.440 AUXILIAR.
- 7. Elementos de retención • Sujeto Pasivo: Es la persona a la que se le debe retener • Agente de Retención: es la persona obligada a practicar la retención • Concepto de Retención: es el hecho económico que se realiza y esta sometido a retención • Tarifa: es el porcentaje que se aplica a la base de retención • Base de Retención: es el valor monto sujeto a retención 1
- 8. Reteiva La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador al momento causar o pagar la compra retiene al vendedor el 50% del valor del IVA.
- 9. Reteica . Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido a cada municipio, por el cual las personas responsables del impuesto de Industria y Comercio debe efectuar las retenciones por todos los pagos o abonos en cuenta, en la compra de bienes y servicios están sometidos al impuesto de industria y comercio.
- 10. Obligaciones del Agente de Retención • Practicar la retención en la fuente. • Presentar la declaración mensual. • Efectuar el pago de las retenciones en bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno. • Expedir certificados a quienes se les practicó retención. • Constituir y conservar pruebas por un término no inferior a 5 años • Suministrar información que soliciten las autoridades fiscales.
- 11. Obligaciones del Agente de Retención 2. Presentar la declaración mensual: Los agentes de retención deben presentar mensualmente declaraciones de retenciones en la fuente en los formatos prescritos por la administración tributaria, en las cuales indicarán los montos acumulados de las retenciones practicadas por los diferentes conceptos durante el respectivo período ( E.T., art. 382 ).
- 12. Certificados de retención por concepto de ingreso laborales Estos deberán ser expedidos a los salarios anualmente, por parte de los empleadores, donde consten los ingresos y retenciones pagados y efectuados durante el año.
- 13. Certificado de retención por pago diferentes a los laborales Los agentes de retención deberán expedir anualmente un CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2011 certificado de retención por pagos o bancos en cuenta de todos los conceptos de Agente Retenedor: BLANCA MARIA RAMIREZ HEREDIA Y/O FUTUROFFICE Nit o Cedula 41.757.907-3 retención diferentes a ingresos Direccion CR 102 16i 36 Ciudad BOGOTA laborales; sin embargo a Retenido a RODRIGUEZ RAMIREZ EDUARDO Nit o Cedula 79.854.536 solicitud de las personas o entidades beneficiarias del CONCEPTO DEL PAGO SUJETO A LA RETENCION MONTO VALOR RETENIDO pago o abono en cuenta el COMISIONES 10% 96,000,000.00 9,600,000.00 retenedor expedirá un certificado por cada retención efectuada . El valor retenido fue consignado oportunamente a la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, de BOGOTA Este certificado se expide el 27 de Septiembre de 2012 FIRMA
- 14. Tabla de retención en la fuente Concepto Base Uvt Base pesos Tarifa Venta de Bienes Raíces 0 100% 1% Contratos de construcción y urbanización 0 100% 1% Compra de combustible 0 100% 0.10% Consultoría en obras públicas 0 100% 2% Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7% Honorarios y comisiones * 0 100% 10%/11% Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4% Contratos de consultoría y administración delegada 0 100% 6% Compras 27 703,000 3,5% Servicios en general ** 4 104,000 4%/6% Por emolumentos eclesiásticos *** 27 703,000 3,5%/4% Servicios de transporte de carga 4 104,000 1% Servicios de transporte nacional de pasajeros 27 703,000 3.50% Servicios temporales 4 104,000 1% Servicios de aseo y vigilancia 4 104,000 2% Arrendamiento de bienes raíces 27 703,000 3.50% Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 1,250,000 20% Servicios de hoteles y restaurantes 4 104,000 3.50% Otros ingresos tributarios 27 703,000 3.50% Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial 92 2,397,000 1.50% Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial retenedores 27 703,000 3.50% Compra de café pergamino o cereza 160 4,168,000 0.50% Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5 130,000 3%
- 15. Tabla de retención en la fuente (*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas - 11% para pagos o abonos en cuenta a las personas naturales por contratos cuyo valor superen la suma de 3.300 UVT. - 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el año 2010. - 10% para pagos o abonos en cuenta a las demás Personas Naturales (**) 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta. (***) 4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta. Nota 1: El UVT para el 2012 es de $26.049. Nota 2: Las bases que figuran o UVT o 100%, significan que se aplicará la retención sobre cualquier valor, sobre cualquier base, sobre el 100% de la operación sin importar su monto.
- 16. Agente de retención ENTIDADES DE DERECHO PUBLICO Cuando sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales por expresa disposición de la ley deban efectuar retención Fondo de inversión, fondo de valores, fondo comunes fondo de pensiones y jubilaciones e invalidez y las sociedades administradoras de estos fondos. Cuando distribuyan ingresos, entres suscriptores y participes en al momento de pago o abono en cuenta. Cuando el pago o abono en cuenta se haga a favor de persona o entidad extranjera, sin residencia o domicilio en el país , el pago o abono en cuenta se hará a la tarifa que corresponda a los pagos en el exterior según el concepto. Las sociedades administrativas deberán efectuar auto retención del 7% sobre el valor de la remuneración. ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de personas que de alguna manera participen en la dirección o administración de la entidad o a favor de sus conyugues o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil, al porcentaje vigente para los honorarios. COOPERATIVAS Cuando realicen pagos o abono en cuenta. PERSONAS JURIDICA SUCESIONES ILIQUIDAS O SOCIEDADES DE HECHO Cuando realicen pagos o abono en cuentas por cualquier conceptos sometidos a retención, aun sujeto pasivo de la misma.
- 17. CONSORCIO Y UNIONES TEMPORALES Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a personas y por conceptos sometidos a retención en la fuente. PERSONAS NATURALES Cuando realicen pagos o abonos en cuenta por cualquier conceptos sometidos a retención, a un sujeto pasivo del impuesto de renta. Las personas naturales deben además tener la calidad de comerciantes y en el año inmediatamente anterior, haber tenido un patrimonio bruto u unos ingresos brutos superiores 30 mil UVT
- 18. Autorretenedores Se presenta cuando la persona que compra no debe retenerle a quien vende, dado que el vendedor está autorizado por la DIAN, para practicarse la auto retención sobre el valor de la venta. Quien pretenda ser auto retenedor, deberá presentar una solicitud a la DIAN para que mediante resolución se le autorice escribir en el membrete de sus facturas el sello que lo distingue como auto retenedor, además ciertas entidades son auto retenedoras por resolución de la DIAN, como es el caso de todas las entidades del sector financiero. El auto retenedor al vender debe elaborar dos registros: uno para causar la venta sin el anticipo y otro para causar la auto retención.
- 20. Conclusiones • Podemos observar que la retención en la fuente es un anticipo al impuesto de renta que que el gobierno recauda mes a mes, teniendo de esta manera un flujo de recursos más seguros y constante. • Nos damos cuenta que es un mecanismo que acelera, economiza, administra, que también nos sirve como instrumento de fiscalización verificado a través de los cruces de información. • Podemos ver que en la retención en la fuente obliga a suministrar información a las autoridades fiscales a través de las diferentes obligaciones dentro de los periodos establecidos. • Observamos que la retención es un impuesto que obliga a los diferentes sectores de la economía como; entidades del derecho publico, entidades sin animo de lucro, sociedades de hecho, personas naturales, consorcio y uniones temporales. • Dentro de la tabla que visualizar que para cada uno de los sectores se maneja un porcentaje totalmente diferente a la actividad económica u objetivo social.