Concepto y ejemplo de los siguientes papeles de trabajo: a) Cédula Sumaria b) Cédula Analítica c) Cédula de Ajustes d) Evaluación del Control Interno e) Archivo permanente (documentos que lo integran) f) Archivo continuo (documentos que lo integran) g) Índice h) Marca i) Cruce j) Referencia cruzada k) Programa de auditoria l) Procedimientos de auditoria

1. Describe el concepto y plasma un ejemplo de los siguientes papeles de trabajo:
a) Cédula Sumaria
b) Cédula Analítica
c) Cédula de Ajustes
d) Evaluación del Control Interno
e) Archivo permanente (documentos que lo integran)
f) Archivo continuo (documentos que lo integran)
g) Índice
h) Marca
i) Cruce
j) Referencia cruzada
k) Programa de auditoria
l) Procedimientos de auditoria
CLASIFICACION DEL MANEJO, ARCHIVOS Y CUSTODIA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA
En referencia a la clasificación de los papeles de trabajo, se analizan dos esencialmente:
 En función del tiempo
 En función del tipo de papel de trabajo
EN FUNCIÓN DEL TIEMPO
a) Archivosordinarios,temporalesode revisióndelaño.Sonlospapelesque contienendatos
que se relacionanbásicamente conauditoríade un periodoysustentaránla opiniónde las
cifras de un ejercicio.
Ejemplos: los estados de cuenta, facturas, pólizas, estados financieros, confirmaciones de
saldos.
b) Archivosde referenciapermanente.Contiene informaciónque seráútil e interésconstante
enla auditoríaactual y enlas siguientes.Lainformacióndebeactualizarseconstantemente
y final de trabajo el auditor tiene que asegurarse que la información más relevante quede
debidamente integrada en el.
Ejemplos: Acta constitutiva, actas de asamblea, contratos, entre otras.
EN FUNCIÓN DEL TIPO DE PAPEL DE TRABAJO
Para entendereste tipode clasificación,esmenesterseñalarque el tecnicismocédulade auditoría
se entenderá en el sentido que rescata Téllez Trejo al señalar que “la auditoría es un proceso de
análisis,yla cédulaes el documentoque representael análisis,oque consignaprocedimientosde
verificación o incluye informaciónsobre las cuentaso ciertos aspectos del negocio”. Un legado de
auditoría estará conformado de cédulas y aquellas que tradicionalmente elaboran el auditor y su
equipo son las que se incluyen en la siguiente clasificación:
a) Hoja de trabajo. Es aquellaenlacual se concentran lossaldosque sirvenpara elaborarlos
estadosfinancieros,divididaenactivos,pasivos,capitalyresultados.Generalmenteincluye
columnaspara los siguientesdatos:cuenta,saldodel ejercicioanterior,saldodel ejercicio,

2. debe,haber,ajustes,reclasificaciones,saldossegúnauditoríayreferenciaotrospapelesde
trabajo.
b) CédulasSumarias. (Resumendel trabajorealizadoaunacuentao área enespecífico). Este
tipo de cédula se incluyen básicamente las mismas columnas que en una hoja de trabajo,
solo que exclusivamente incluirá un rubro de los estados financieros.
c) CédulasAnalíticas.(Esunacédulasumariadetallada). Enlascédulasanalíticasse registrael
análisis de la información proporcionada por la unidad administrativa auditada,
generalmente contienen el desglose de los aspectos más importantes determinados del
análisis y constituyen el soporte para la integración de las cédulas sumarias.
d) Cédulasubanalítica. Es la explicaciónmásdetalladade algunaparte de la cédulaanalítica.
Por medio de las cédulas subanalíticas se efectúa la desagregación, detalle o análisis a
profundidadde losdatoscontenidosenuna cédulaanalítica,mediante laaplicaciónde los
mismosprocedimientosutilizadosode otroscomplementarios.Unejemplodel usode estas
cédulas, consiste en el examen de las operaciones de las inversiones de un periodo
específico.
e) Memoranda de auditoría e información corroborada. Se refiere a datos escritos
preparados por el auditor en forma narrada; podrán incluir comentarios respecto a los
resultadosde losprocedimientosde auditoríaylasconclusionesalasque llegóal realizarel
trabajo. La documentación de información corroboradora incluye resúmenes de las actas
de las juntas de directores; respuestas de confirmación; propuestas por escritos por parte
de la administración y terceros; y copias de contratos importantes.
CUSTODIA:
El auditor deberá adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y
confidencialidadde lospapelesde trabajo, y deberáconservarlospor el tiempoque sea necesario
conobjetode satisfacerlasnecesidadesdesuprácticaycualquierrequerimientolegal oprofesional,
por ejemplo, una revisióndel legajode auditoría como parte de un procedimiento llevado ante la
Junta de Honor de una agrupación profesional.
ÍNDICE.
Sonclavesosímbolosque se asientanenlosexpedientesde papelesde trabajode auditoríapública
y se utilizanparaidentificaryrelacionarladocumentacióngeneradaenlasrevisiones,que permitan
llevar un orden y control de los trabajos realizados.
Es tipo de control que permite que una cédula se identifique con mayor exactitud y rapidez, para
cumplirconeste objetivoesnecesarioe indispensableque cadacédulatengaunaclave muypeculiar
en la parte superior derecho con color rojo.
Esta clave a la hacemos referencia se llama índice y pude ser:
 Alfabéticos (A, a, AA, A-B,...)
 numérico o (1, 10, 20, 10.1, 22.21,…)

3.  alfanumérico (A1, B-3, AA-1,…)
 a su vez se puede hacer varias combinaciones de ellas pues se puede utilizar números
arábigos o romanos y letras mayúsculas y/o minúsculas. Ejemplo:
Programas general de auditoría PG
Hoja de trabajo de activo HT-1
Hoja de trabajo de pasivo y capital HT-2
Hoja de trabajo de resultados HT-3
Efectivo A
Cuenta por cobrar B
Son letrasosímbolosgráficos (√,∅, ×, @.) que se asientancon colorrojoen lascédulasde trabajo
y en la documentación proporcionada por la unidad administrativa auditada o por terceros, para
señalarel tipode actividaduoperaciónrealizadadurantelarevisiónoel tipode pruebasrealizadas.
Su significadose debe anotaral final de cada cédulade trabajoo de la documentaciónsoporte,en
su caso, utilizar la cédula de marcas establecida para las auditorías.
CRUCES DE AUDITORÍA
Es el procedimientopor medio del cual se hacen referencias entre uno(s) y otro(s) papel(es) de
trabajo (E1-1 vs E1-N, etc.) valiéndose de los índices asignados a las cédulas de auditoría.
Se utilizan para referenciar datos, cifras y observaciones de un mismo asunto entre diferentes
cédulaso con el soporte documental,empleándose paratal efectolosíndicesconsignadosencada
unode losdocumentosque integranlos expedientes de papeles de trabajo de auditoría pública.
Para efectos de los serviciosde auditoría que se proporcionan a los clientes, se considera que las
entidades económicas se integran por los siguientes cinco ciclos de operación:
1. Ingresos
2. Egresos
3. Producción
4. Tesorería
5. Información
Estosciclosde operación,sinembargo,nopermitendistribuirlasactividadespropiasde laauditoría
de estados financieros y manejar con detalle nuestros papeles de trabajo.
Las secciones omitidas se reservan para nuevas aperturas.
Veremos ahora la relación de actividades de áreas funcionales:
Sección Concepto
0 Antecedentes y papeles generales
1 Estados financieros de la empresa

4. 2 Actas y contratos
3 Organización y estructura de la empresa
4 Asuntos jurídicos
5 Sistema, libros y normas de información
7 Asuntos fiscales
9 Personal y nóminas
10 Efectivo
12 Cuentas por cobrar a clientes
15 Inventarios de mercancías
16 Inmuebles, mobiliario, equipos e instalaciones
18 Pagos anticipados
21 Cuentas por pagar a proveedores
22 Documentos por pagar
23 Otras cuentas por pagar
24 Pasivos acumulados
25 Pasivos estimados
30 Capital contable
40 Ventas y costos de ventas
41 Gastos de operación
42 Otros gastos
43 Otros ingresos
50 Informesycomunicacionesdel despachocontable (auditor)
Enestasseccionesanterioresformanparte del sistemade índices,porloquelascédulasde auditoría
deben clasificarse y archivarse, de acuerdo con su contenido en la seccióncorrespondiente. Dicho
sistema de índices se apoya a su vez, en una clasificacióndecimal que contempla los dos tiposde
papeles de trabajo que existen: estadísticos o de referencia permanente, y transitorios. Esta
clasificación decimal se expresa a continuación:
Papeles estadísticos o de
referencia permanente.
Concepto
0.1 Objetivos de auditoría
0.2 Cuestionarios de control interno
0.3 Programas específicos de auditoría
0.4 Graficas de flujo y narrativas
Papeles transitorios
0.6 Observación al control interno
0.7 Información de registros contables
0.0 Confirmaciones y certificaciones
Debe considerarse que los índices para el manejo y control de los papeles de trabajo se forman
como sigue:
10.2 − 1

5. Una cédula de auditoría con el índice antes descrito, representa:
a. Un papel de trabajo con información relativa al área de efectivo.
b. Un papel de trabajode referenciapermanenteque contiene uncuestionariode control
interno sobre el área de efectivo.
c. El primer papel de trabajo de la Sección10, como lo indica el número a la derecha del
guion,dígitoque el Despachodestinade acuerdoconel ordenprogresivode lascédulas
de auditoría.
En caso de que una cédula de auditoría requiera de varias páginas, se usará una diagonal bajo el
ordinal mencionado y, bajo dicha diagonal, se anotarán tantos números como páginas sean
necesarias, ejemplo:
10.2 − 1/1, 10.2 − 1/2, 10.2 − 1/3
Lo anterior quiere decir que la cédula de auditoría 10.2-1 está formada por tres páginas, como lo
indican los números progresivos 1 al 3 colocados bajo la diagonal. Como puede observarse, los
índices deberán anotarse, sin excepción, a lápiz o tinta roja en las cédulas de auditoría.
Los papelesde trabajosonpropiedaddel auditor,perorecuerde que lainformaciónque contienen
es propiedad de cada cliente.Cumpla usted de manera rigurosa con todas las disposiciones sobre
seguridad y confidencialidad vigentes, para el manejo, la custodia y el control de las cédulas de
auditoría.
ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA
Las cédulas de auditoría muestran en su estructura tres partes claramente diferenciadas:
encabezado, cuerpo, y pie o calce.
1. Encabezado
En él se asientanel logotipode laempresa,lassiglasde estaentidadde fiscalizaciónyel nombrede
la Firma de Auditoría y de la Dirección de Área encargada de la revisión. Se ubicará en la parte
superior de la cédula, así como los siguientes datos:
a) Razón social o denominación del sujeto fiscalizado.
b) Clave de la auditoría.
c) Rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción auditado.
d) Período o ejercicio presupuestal sujeto a revisión.
e) Clase o tipo de cédula.
f) Descripción de la información que se presenta en la cédula.
g) Inicialesde quieneselaboraron,supervisaronorevisaronlacédulaysufirmaorúbrica,afin
de deslindar responsabilidades.
h) Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de
que,en el transcurso de la auditoría,se presentensucesosque modifiquenloasentadoen
dicho documento.

6. i) Clave o índice de la cédula, en color rojo, los cuales constituyen el dato que permitirá
ordenar y clasificar los papeles de trabajo y que facilitará su inmediata localización en el
expediente.
2. Cuerpo o contenido principal
Es laparte más importante de lacédula;enellase asientanlosresultadosylainformaciónobtenida
por el auditor; su contenido puede referirse a lo siguiente:
a) Cifras y conceptos sujetos a revisión.
b) Datos informativos de los libros de contabilidad, auxiliar presupuestal o de los elementos
de control establecidos en el sujeto fiscalizado.
c) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
d) Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los
controles establecidos por el sujeto fiscalizado.
e) Conclusiones,debidamentefundamentadas,de loshechose irregularidadesdetectadospor
prácticas omitidaso incumplimientode loscontrolesestablecidos,asícomodeterminación
del monto de dichos hechos e irregularidades.
f) Marcas y cruces,encolor rojo,loscualespermitanindicarenformasintetizadalaspruebas
realizadas e identificarlas con otras cédulas que guarden relación o complementen los
procedimientos que en ella se consignen.
3. Pie o calce
Se ubica en la parte final de la cédula; en él se asientan principalmente los siguientes datos:
a) Notas aclaratorias o complementarias, para hacer más conciso o sencillo algún concepto
asentado en el cuerpo de la cédula, con el fin de aclarar o ampliar información o señalar
situacionesespecialesquenosignifiquenobservacionesoirregularidadesyfallasde control
interno.
b) Fuente de la que se tomaron los datos asentados en la cédula.
c) Descripción de las marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una
cédula especial para ello).
d) Número de hojas que integran la cédula.
LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Estas marcas son símbolosutilizadosporel auditorenlosdocumentosde trabajoparaseñalarla
actividadespecíficaque se harealizado,yaseaunarevisiónoprueba.
Ejemplo:
@ Cotejadocondocumentooriginal
√ Operaciones aritméticas verificadas
√√ SumasCuadradas
í Operacionesverificadas contraauxiliar
∅ Puntopendiente

7. MODELO DE CÉDULA
Su estructura:
1. Nombre de launidadadministrativaauditora
2. Nombre de ladependencia,entidaduorganismodescentralizadoauditado
3. Periodooejerciciosujetoarevisión
4. Tipoo clase de cédula
5. Procedimientootécnicaaplicada,ydescripciónde sucontenidoyalcance
6. Inicialesyrubricade la personaque formulolacédula
7. Inicialesyrúbricade la personaque revisoosupervisolacédula
8. Fechade elaboraciónde lacédula
9. Nombre de lasubcuentapor revisar.
10. Nombre del mesenel que se registrael movimiento
11. Nombre del documentofuente de losdatos
12. Índice de lacédulade acuerdocon la normatividadestablecida
13. Marcas y llamadasde auditoríaque fueronutilizadasenlacédulayque nose encuentran
contempladas.
 CÉDULA ANALÍTICA
AuditoriaSuperior del Estado (1)
Nombre del Ente Auditado (2)
Periodoo Ejercicio (3)
Clase de Cedula (4)
Nombre de la cuenta (9)
Procedimiento o técnica (5)
Elaboro (6) Índice (12) BC-A-12-5
Superviso (7)
Fecha (8)
1106-1
(10)
Número de
Cuenta
Saldo
inicial
Movimientos
Saldo % observaciones
Debe Haber
015
020
025
026
14557898-2
1789899-1
47896852-0
7896852-2
75,879.63
36,982.56
58,896.85
10,966.24
628,459.35
425,899.75
226,895.00
245,843.86
619,959.38
438,879.75
285,791.85
244,406.91
84,379.60
24,002.56
0.00
12,403.19
69.86
19.87
0.0
10.27
Referencias BC-A12-5-1/4
Cuenta cancelada –octubre
Cuenta nueva - noviembre
Total 182,725.28 1,527,097.96 1,589,037.89 120,785.35 100
√
De: (11) Auxiliares contables
Balanza de Comprobación
√ √ √√ √√
(13)
√√ Sumas cuadradasverificadas
√ Operaciones aritméticasverificadas

8. BIBLIOGRAFÍA:
Sánchez Curiel Gabriel,Auditoría de Estados Financieros,Prácticamoderna integral,, Pearson,Segunda
Edición
MESOGRAFÍA:
Papeles de trabajo deAuditoría; http://www.monografias.com/trabajos88/papeles-trabajo/papeles-
trabajo.shtml#clasificaa
Contraloría interna,Auditoría interna; http://sc.inegi.org.mx/repositorioNormateca/Oci13Jun12.pdf
Manual general de auditoría;
http://www.asezac.gob.mx/pages/transparencia/fracc_i/ManualGeneralDeAuditoria.pdf