Este documento presenta información sobre los papeles de trabajo de una auditoría. Explica que los papeles de trabajo contienen evidencia que sustenta la opinión del auditor. También describe los diferentes tipos de papeles de trabajo, incluyendo hojas de trabajo, cédulas sumarias y cédulas de detalle. Además, discute el control interno y cómo el auditor evalúa el control interno como parte de la auditoría.

1. UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TRABAJO DE COMPUTACIÓN
PERTENECE A:
CURSO:
Cuarto Contabilidad « D»
Profesor:
Ing. Fernando Juca
Año lectivo:
2012 - 2013

2. “PREPARACIÓN Y
EJECUCIÓN DE
UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS
FINANCIEROS”

3. "DICTÁMENES Y OTROS INFORMES A PRESENTAR A LA
GERENCIA “
modulo III
1) Elaboración del Informe final.
2) Diferentes tipos de Dictámenes.
3) Carta de Salvaguarda.
4) Lectura de Actas de Consejo de
Administración y Junta Directiva.
5) Elaboración de Carta a la
Gerencia.

4. PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que
contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su
examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión
que emite al suscribir su informe.
OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor
a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de
acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los
papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del
año actual son una base para planificar la auditoria, un registro
de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria,
y una base de análisis para los supervisores y socios.

5. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Por su uso
Papeles de uso contínuo.
Papeles de uso temporal.
Por su contenido
Hojas de trabajo.
Cédulas sumarias o de Resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.

6. POR SU USO
ARCHIVO PERMANENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios
ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o
indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales
de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a
este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente
especial, particularmente cuando los servicios del auditor son
requeridos por varios ejercicios contables.
ARCHIVO CORRIENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada,
contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.);
estos papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria
del ejercicio a que se refieran.

7. POR SU CONTENIDO
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoría, ya sea de
planificación o ejecución del trabajo.
Entre estos están:
Planificación de auditoría
Hojas de trabajo
Cédulas sumarias o de resumen
Cédulas de detalle
Cédulas narrativas
Cédulas de hallazgos
Cédulas de notas
Cédulas de marcas

8. Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados
por el cliente
 Estados financieros
 Conciliaciones bancarias
 Manuales
 Organigramas
 Planes de trabajo
 Programación de actividades

9. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES
 Evidencia que los estados contables y demás información, sobre
los que va a opinar el auditor, están de acuerdo con los registros
de la empresa.
 Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el
auditor evidencia de su existencia física y valoración.
 Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen las
cuentas de resultados.
 Evaluación dell sistema de control interno que ha realizado el
auditor y el grado de confianza en el mismo, el cual incide en la
naturaleza y alcance de las pruebas sustantivas.
 Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de
control interno y conclusiones a las que llega.
 Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones o
conclusiones relacionadas.

10. CONTROL INTERNO
 El Control Interno es la base donde descansan las
actividades y operaciones de una empresa, las
actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras son
regidas por el control interno.
 El control interno según las Normas y
Procedimientos de auditoria son "el conjunto de
políticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos específicos de la entidad".

11. Elementos de la estructura del control interno:
a. Ambiente de control
b. Sistema Contable
c. Procedimientos de Control
Objetivos:
 Evitar o reducir fraudes
 Salvaguarda contra el desperdicio
 Salvaguarda contra la insuficiencia
 Cumplimiento de las políticas de operación
 Comprobar la corrección y veracidad de los
informes contables
 Salvaguardar los activos de la empresa
 Promover la eficiencia en operación y fortalecer la
adherencia a las normas fijadas por la administración.

12. EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El Contador Público debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control interno existente
en la empresa que examina, para determinar la
confianza que puede asignar a cada fase y actividad
del negocio y determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de las pruebas sustantivas de auditoria.
La evaluación del control interno, tiene como objetivo
la formulación de un programa de auditoria, que al
ejecutarse permite al CPA emitir un dictamen sobre
los estados financieros.

13. FORMAS DE HACER EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
MÉTODO DESCRIPTIVO
Descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el
personal en las diversas unidades administrativas que conforman la
entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables
relacionados con esas actividades y procedimientos.
MÉTODO GRÁFICO (FLUJOGRAMAS)
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a
través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las
medidas de control para las operaciones.
MÉTODO DE CUESTIONARIOS
Utiliza cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales
incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las
operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

14. Confirmaciones con Terceros
a. Permiten la verificación de saldos .
b. Escrita por el auditor, con membrete del cliente, enviada a tercera
persona.
c. Fuente confiable de información, pero puede ser costosa y a veces
no hay respuesta.
De acuerdo a su respuesta pueden ser.
Positivas
Confirma si el saldo es correcto o incorrecto
a. Abiertas: El saldo a confirmar está en la carta
b. Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha determinada
Negativas
a. Sólo se responden cuando el saldo es incorrecto.

15. Cédulas a completarse en cada
área
En cada cédula Las divulgaciones
sumaria deberá obligatorias, que
dejarse la le darán una
conclusión a la mayor seguridad
cual llegó el sobre la opinión
auditor , sobre la que dará sobre
razonabilidad de los estados
las cifras financieros en
examinadas. conjunto.